淺談加強往來賬款管理對降低醫(yī)院財務風險的有效性

文/鄧智華

淺談加強往來賬款管理對降低醫(yī)院財務風險的有效性

文/鄧智華

往來賬款是醫(yī)院資產負債表的重要組成部分，其管理的好壞會直接影響到醫(yī)院財務報表的可行度，因此，加強往來賬的管理能夠有效的提升財務報表的質量，從而降低醫(yī)院財務風險。為此，本文也就加強往來賬款管理對降低醫(yī)院財務風險的有效性進行了相關分析。

往來賬款管理；醫(yī)院；財務風險

往來賬款指的是醫(yī)院在日常經(jīng)營過程中與業(yè)務相關單位或個人之間發(fā)生的債權債務關系，是資產和負債的一個重要組成部分，其涉及的財務內容有很多，其中包括預收醫(yī)療款、應付賬款、應收醫(yī)療款、應收賬款、其他應收款、其它應付款等。醫(yī)院往來賬款因其自身存在的問題較多，蘊藏的財務風險也十分的大，而這些都會影響到醫(yī)院財務報表的質量。為此十分有必要加強對往來賬的管理，而筆者也就醫(yī)院往來帳管理中存在的問題進行了剖析，并針對這些問題提出了相應對策。

一、醫(yī)院往來賬款管理中所存在的問題

（一）往來賬目（登記）不夠完整

一般情況下，醫(yī)院在記錄往來賬的時候都會按照單位或者是個人的名稱進行記錄，在這種情況下，由于醫(yī)院往來明細過多，財會人員在頻繁記錄大量瑣碎的往來賬款的時候，就很容易出現(xiàn)信息記錄不夠完整的情況，例如，在記錄往來賬的時候沒有注明借款的用途，或者是忘記記錄單位名稱等情況，而這種情況就有可能造成財務風險。

（二）會計科目設置和往來賬明細登記混亂

根據(jù)醫(yī)院會計核算規(guī)定，有預付款性質的科目應從其他應收款和應付賬款科目轉出，轉入預付賬款科目，有些單位往來不是一筆業(yè)務，以前是預付款，后又是應付款，極易造成在預付賬款、應付賬款科目中重復設置該往來單位。一些病人入院時交有押金，出院時又未結賬，這樣同一個病人在預收醫(yī)療款和應收醫(yī)療款中都掛有明細，這些業(yè)務互相穿插，給日常對賬工作造成很多困難。另外，一些醫(yī)院在其它應收款科目中掛有大量的二級明細，又在一定程度上增加了收繳賬款的難度，長期以往就會使往來賬目變得十分混亂，醫(yī)院的壞賬、呆賬越來越多，提高了醫(yī)院的財務風險。

（三）往來賬清理不夠及時

醫(yī)院有時由于責任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生壞賬損失但難以及時地進行賬務處理，由于處理不及時，往來賬數(shù)據(jù)就會失真，而且這些往來帳隨著賬齡的增長，醫(yī)院不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，造成資金嚴重損失，從而也會增加醫(yī)院的財務風險。

（四）財務制度不夠完善，財會人員風險意識淡薄

首先，根據(jù)醫(yī)院會計核算制度，醫(yī)院應按年末應收醫(yī)療款和應收住院病人醫(yī)藥費提取3％-5％的壞賬準備，對期限超過三年的應收醫(yī)療款，確認無法收回的報主管部門審批后，在壞賬準備中沖賬。這項規(guī)定對壞賬準備的提取率缺乏可信性，實踐中報批工作也很長時間得不到落實。其次，在對往來賬進行管理的過程中，財務人員并沒有意識到往來賬管理的重要性，也正是這種不重視的態(tài)度，使其在工作過程中不夠負責，存在記錯往來科目的借貸方向和往來單位，甚至發(fā)生多匯款、匯錯款等情況。最后，財務人員往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。

（五）醫(yī)保和新農合的使用

隨著醫(yī)保和新農合制度的推行，在醫(yī)院就診的病人大都享有醫(yī)保政策，在繳費的過程中，很多人都只是按醫(yī)保規(guī)定的起付段繳納預交金，在病人住院過程中，醫(yī)院對醫(yī)藥費使用情況未實行事中監(jiān)督，病人出院時按醫(yī)保結算金額補交醫(yī)藥費形成大量的應收醫(yī)療款或欠款，而這就在無形之中加大了醫(yī)院的成本，醫(yī)保的資金和病人欠款往往不能及時的返還醫(yī)院，這也在一定程度上影響了醫(yī)院資金的流通。

二、加強往來賬管理對降低醫(yī)院財務風險的措施

（一）提高財務人員的綜合素質，明確崗位責任

醫(yī)院往來賬的管理是需要人來管理的，要加強對往來賬的管理，醫(yī)院管理者應該加大重視程度，對于財務人員來說則需要加強自身的綜合素質和責任心，只有意識到往來賬管理的重要性，才能在管理的過程中更加細心負責，從而提高財務報表的質量，降低財務風險。在強化醫(yī)院往來賬管理的過程中，首先需要做的就是加強醫(yī)院領導經(jīng)濟管理意識，在選擇財務人員的過程中，選擇綜合素質較高的人才，從財務人員的能力、業(yè)務、道德多面進行綜合性篩選，盡量為財務人員提供培訓機會，提高財務人員的管理水平和意識。醫(yī)院還應制定相應的考核評價機制，明確崗位責任，落實日常管理，分工明確責任到人是一項行之有效的辦法?？傊訌妼ν鶃碣~管理的重視和提升財務人員業(yè)務素質，才能從根源上減少問題發(fā)生的可能性。

（二）醫(yī)院往來賬目要及時進行清理

在記錄往來賬的過程中，財務人員一定要做好往來賬明細的記錄，在記錄的過程中要保證內容的真實和完整，切忌不能含糊不清，這樣在今后核對的過程中才能更加的方便準確。在記錄之后，財務人員還需要對往來明細賬與總賬進行核實，至少每月一次，一旦發(fā)現(xiàn)往來賬目比對不相符的情況，則馬上對其原因進行查詢。在核對往來賬過程中，根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收，以免欠款時間過長造成壞賬損失。一旦發(fā)生壞賬、呆賬，按照相關手續(xù)及時確認壞賬，并進行會計處理。這樣才能使往來賬目清晰、準確，從而降低財務風險的發(fā)生率。

（三）健全醫(yī)院內控及審計制度，加強對醫(yī)保往來賬的管理

要想加強往來賬管理降低財務風險，就必須要健全醫(yī)院內控和內部審計制度。嚴格執(zhí)行管理崗位的牽制原則，加強采購過程的財務監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。醫(yī)院藥品、醫(yī)療設備采購合同金額很大，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購制度和經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審計，以減少呆賬、壞賬的形成。財務內部必須配置專門的往來賬會計，讓其專門負責往來賬目的管理，查詢每一筆往來賬目的實際情況，通過健全醫(yī)院內控制度來規(guī)范往來賬目記錄和操作的各個環(huán)節(jié)和流程，然后再按照相關的內審制度對往來賬目進行定期的監(jiān)督檢查，做到全面的控制，最大程度上提高醫(yī)院資金的使用效率，從而降低醫(yī)院財務風險。

在健全醫(yī)院內控制度的過程中，還需要特別關注對醫(yī)保往來賬的管理，明確相關工作崗位的職責，在管理醫(yī)保往來賬的過程中，醫(yī)?？菩枰酱僮≡翰勘M快傳遞住院病人醫(yī)藥費的數(shù)據(jù)，及時與醫(yī)保結算中心進行賬目的核對，這樣才能準確梳理應收醫(yī)療款的明細內容，對醫(yī)保結算中心進行醫(yī)保欠款的催要，以此來周轉醫(yī)院的資金。從而做到真正的加強往來賬管理，降低財務風險。

三、結語

綜上所述，醫(yī)院往來賬作為醫(yī)院資產負債表的重要組成部分，其管理的好壞會直接影響到醫(yī)院資金的利用率，以及財務風險的高低，因此，加強醫(yī)院往來賬管理不僅是醫(yī)院進行財務風險防范的需要，也是保證醫(yī)院內部財產安全的需要，同時，還能使醫(yī)院經(jīng)濟得到更好的發(fā)展，提升醫(yī)院的競爭力。所以，醫(yī)院相關的管理人員一定要加強對往來賬管理的重視，對于醫(yī)院所存在的問題積極主動的加以改正，在加強管理的過程中，可以通過提高財務人員的綜合素質、對醫(yī)院往來賬目及時的進行清理、健全醫(yī)院內控審計制度，加強對醫(yī)保往來賬的管理及各部門之間的合作等方面，以此來提升往來賬的管理水平，最大程度上降低財務風險。

［1］沈燕.探討醫(yī)院往來賬管理的方法［J］.才智，2014，29:304-305.

［2］胡兆禮，楊靈，鄭彩霞.醫(yī)院往來賬管理存在的問題與對策［J］.醫(yī)院管理論壇，2015，01:53-54+18.

［3］郝瑞.醫(yī)院往來賬管理存在的問題與對策研究［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，16: 164+169.

［4］史海燕.如何加強醫(yī)院往來賬管理［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，11:141+143.

［5］李俊磊.對醫(yī)院往來賬管理的思考［J］.中國中醫(yī)藥現(xiàn)代遠程教育，2010，09: 77-78.

（作者單位：防城港市第一人民醫(yī)院財務科）

上接（第48頁）

研究、設計、招投標、工程實施、竣工驗收、竣工結算、經(jīng)濟效益后評價等不同階段，有針對性的采取不同的管理措施。在實施階段，應該注重采取以下幾方面的措施：在可行性研究階段，主要工作是合理的制定整個項目建設的投資方案，并針對項目的實際情況對投資計劃提出科學合理的意見，確保投資方案科學可行，防控投資風險問題；在項目設計階段，重點是加強對工程項目設計概算的審查，督促設計部門提高概算質量，以確保后期成本控制管理工作目標能夠順利實現(xiàn)；在招投標階段，重點是審查招標文件、參與資格審查、參與評標過程、管理履約保證金等，重點是對招投標合同中的有關財務條款進行規(guī)范明確；在項目實施階段，財務管理工作的主要任務就是推動財務概算的執(zhí)行，并對財務預算管理等進行引導和控制，確保資金支出嚴格按照計劃執(zhí)行，同時還需要根據(jù)工程項目的實際進展情況等，適時開展資金籌集，并做好資金支付審核、合同管理、物資管理、成本核算等工作；在竣工驗收階段，財務管理工作重點是要做好資產清點、結算審核等一系列的工作，編制竣工就算同時核對相應的應收應付款項。此外，財務管理部門還應該在工程項目建設后期進行財務后評價，重點對項目的經(jīng)濟效益實際情況進行整體的評價分析，為后續(xù)的決策管理等提供科學的依據(jù)。

四、結語

基礎設施工程項目建設財務管理涉及到工程項目建設從施工前期準本至竣工結算的各個階段，在工程項目建設管理階段的財務管理方面，應該重點在設計、招投標、施工實施、竣工結算等多個環(huán)節(jié)加強財務管理，以確保工程項目建設財務管理目標的順利實現(xiàn)。

［1］謝麗，謝世權.工程財務管理中存在的問題及解決措施［J］. 法制與經(jīng)濟（中旬）， 2013（06）.

［2］雷健燕.工程建設中財務管理存在的問題及應對措施［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（05）.

［3］侯志欣.供電企業(yè)工程財務管理存在的問題及對策［J］. 產業(yè)與科技論壇，2010（08）.

（作者單位：煙臺市城市排水管理處）