淺談內(nèi)部銀行管理機(jī)制

文/安崢嶸

淺談內(nèi)部銀行管理機(jī)制

文/安崢嶸

近年來，各集團(tuán)公司為強(qiáng)化內(nèi)部資金管理，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，成立了內(nèi)部銀行履行內(nèi)部資金歸集劃撥等職能。筆者結(jié)合所在單位的實(shí)際，闡述了內(nèi)部銀行的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及如何完善核算，預(yù)算和成本控制等機(jī)制以滿足公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，為其他單位成立內(nèi)部銀行，規(guī)范內(nèi)部管理具有重要的指導(dǎo)意義。

內(nèi)部銀行；機(jī)制；管理

為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部管理需要，我公司于九九年成立了內(nèi)部銀行，幾年來探索和建立了一套通過內(nèi)部銀行實(shí)施財(cái)務(wù)管理的機(jī)制。

內(nèi)部銀行是將商業(yè)銀行的基本職能、管理方法、管理機(jī)制引入企業(yè)。它不僅是一種資金的結(jié)算機(jī)構(gòu)，而且是集預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、分析為一體的管理會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算體系的基礎(chǔ)上，配備專職核算人員，獨(dú)立開展內(nèi)部會(huì)計(jì)核算，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和內(nèi)部考核將以內(nèi)部銀行財(cái)務(wù)信息為主要依據(jù)，并配以相應(yīng)的管理措施，確保內(nèi)部銀行的有效實(shí)施。

一、內(nèi)部銀行的核算機(jī)制

公司下屬各部門、各經(jīng)營(yíng)實(shí)體、各控股公司（以下簡(jiǎn)稱下屬各單位）均在內(nèi)部銀行設(shè)立帳戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一切業(yè)務(wù)收支，實(shí)物轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)協(xié)作、成本費(fèi)用、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳等均通過內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算。內(nèi)部銀行根據(jù)下屬各單位實(shí)際情況，設(shè)置核算級(jí)次和科目，所提供的會(huì)計(jì)信息要滿足上述單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理需要，收支項(xiàng)目力求劃分到最小單位。如收入按業(yè)務(wù)種類（銷售收入、代銷收入、加工收入、技術(shù)收入、科研收入、租賃收入等）和實(shí)現(xiàn)部門（銷售部門、技術(shù)服務(wù)部門、生產(chǎn)部門、科研部門、物業(yè)部門）歸集，支出按流出部門（銷售部門、技術(shù)服務(wù)部門、生產(chǎn)部門、科研部門、物業(yè)部門、財(cái)務(wù)部門、人事部門、后勤部門、綜合辦公部門等）和成本類型（人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、差旅費(fèi)用、交通費(fèi)用、辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用、房租費(fèi)用、水電費(fèi)用、維修費(fèi)用、工程費(fèi)用、專業(yè)費(fèi)用等）劃分。內(nèi)部銀行根據(jù)工作需要設(shè)置核算科目，具有很大的靈活性，可以任意擴(kuò)大、縮小核算層次，直至核算到人。因此建議引入會(huì)計(jì)電算化，既可減少工作量，又便于詳細(xì)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，歸集各類會(huì)計(jì)信息。每年年初會(huì)計(jì)科目要隨各單位新一年生產(chǎn)計(jì)劃和方案進(jìn)行調(diào)整，上年余額連續(xù)記錄，確保帳務(wù)的連續(xù)性、一致性。

內(nèi)部銀行每日或每月結(jié)算要與各單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同步，在支出、收入、銷售、生產(chǎn)、出入庫(kù)發(fā)生時(shí)，及時(shí)進(jìn)行合理劃分、計(jì)算、分析，歸屬到各單位的成本類型和收入類型中，既要保證收入支出的全面性（即每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支都有歸屬，并合理轉(zhuǎn)換），也要保證收支的準(zhǔn)確性（即每一項(xiàng)收支一旦發(fā)生，就要及時(shí)記錄，并合理分解。例如：內(nèi)部銀行每日或每月末根據(jù)銷售量、生產(chǎn)量、到帳收入進(jìn)行銷售部、生產(chǎn)部?jī)?nèi)部收入轉(zhuǎn)換。

內(nèi)部銀行對(duì)于內(nèi)部轉(zhuǎn)帳的核算，要發(fā)揮社會(huì)銀行委托收款的功能。如人事部門按月核定各單位職工上崗人數(shù)，并提供工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部銀行以此為據(jù)，分配養(yǎng)老統(tǒng)籌、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，及時(shí)記入各單位成本。

內(nèi)部銀行對(duì)后勤、物業(yè)部門的收入，也可以實(shí)行單獨(dú)列賬，分列電費(fèi)、水費(fèi)、房費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、取曖費(fèi)等，收入數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)掛鉤，便于對(duì)比分析收繳情況。

每月末，內(nèi)部銀行利用計(jì)算機(jī)打印下屬各單位收支明細(xì)帳目，提供給經(jīng)營(yíng)者，并進(jìn)行當(dāng)月成本、收入、利潤(rùn)分析。同時(shí)將會(huì)計(jì)信息匯編成報(bào)表（收入分析表、成本分析表），反饋到職能部門，做為發(fā)放當(dāng)月崗位工資和效益工資的依據(jù)。

二、內(nèi)部銀行預(yù)算機(jī)制

由于所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都通過內(nèi)部銀行結(jié)算，內(nèi)部銀行可收集大量經(jīng)營(yíng)信息，并通過特定的會(huì)計(jì)科目分類歸并，為全面預(yù)算做了充分準(zhǔn)備。根據(jù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)把企業(yè)下屬各單位劃分為生產(chǎn)型、技術(shù)型、經(jīng)營(yíng)型、科研型、管理型。對(duì)于生產(chǎn)型部門，以董事會(huì)下達(dá)的銷售任務(wù)折合成生產(chǎn)量作為預(yù)算基數(shù)，根據(jù)上一年度生產(chǎn)成本支出情況，按增長(zhǎng)比例測(cè)算出新一年成本指標(biāo)；經(jīng)營(yíng)型部門，將董事會(huì)下達(dá)的銷售任務(wù)，結(jié)合當(dāng)年市場(chǎng)情況，分解成各月任務(wù)，制定短期收入、成本預(yù)算指標(biāo)；技術(shù)型部門，由于市場(chǎng)占有率和服務(wù)費(fèi)價(jià)格較為穩(wěn)定，因此以上年數(shù)據(jù)為預(yù)算基數(shù)，按一定增長(zhǎng)比率，制定出新一年技術(shù)服務(wù)收入、利潤(rùn)等指標(biāo)；科研型部門按當(dāng)年各項(xiàng)目能獲得的科研撥款作為支出預(yù)算，扣除固定成本，計(jì)算出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可靈活掌握的資金。管理型部門按人數(shù)核算定額，以定額為限，編制支出計(jì)劃。

在預(yù)算指標(biāo)完成后，內(nèi)部銀行應(yīng)與公司總經(jīng)理及下屬各單位負(fù)責(zé)人交換意見，簽定任務(wù)指標(biāo)完成合同書，作為年終考核指標(biāo)。各單位在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，若有預(yù)算外重大支出項(xiàng)目（以萬元為限），應(yīng)上報(bào)資金調(diào)整申請(qǐng)，注明事由、金額、收益情況，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后報(bào)內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行在可使用資金范圍內(nèi)，做出用款調(diào)整計(jì)劃。

三、內(nèi)部銀行成本控制機(jī)制

內(nèi)部銀行在成本管理方面，宗旨是全面、透明、易于控制。每月底內(nèi)部銀行打印下屬各單位內(nèi)部銀行明細(xì)帳，提供給經(jīng)營(yíng)者和管理者，并進(jìn)行成本、收入、節(jié)余與收益分析，及時(shí)反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理狀況，從而指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效控制成本。下屬各單位在內(nèi)部銀行帳戶余額，是其用款底線，若帳戶余額無法支付當(dāng)月工資，內(nèi)部銀行要發(fā)出預(yù)警通知。若帳戶余額出現(xiàn)赤字，視為借款經(jīng)營(yíng)，根據(jù)當(dāng)期銀行貸款利率加收借款利息，并且停發(fā)當(dāng)月效益工資。連續(xù)赤字經(jīng)營(yíng)三個(gè)月，則停發(fā)崗位工資。內(nèi)部銀行以公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度為依據(jù)，嚴(yán)格審核各項(xiàng)成本費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定或支出不正?，F(xiàn)象，及時(shí)反映，并拒絕支付。特別對(duì)材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、電話費(fèi)等費(fèi)用，做到單獨(dú)列項(xiàng)，按月公布。

四、內(nèi)部銀行資金管理機(jī)制

內(nèi)部銀行以“量入為出、總量控制，保證重點(diǎn)、均衡支付”為資金管理原則。在公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)資金實(shí)施有效調(diào)節(jié)和監(jiān)控。下屬單位全部資金都要納入財(cái)務(wù)中心控制，不允許私設(shè)“小金庫(kù)”。內(nèi)部銀行也本著“誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配”的原則，保證下屬單位的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。

內(nèi)部銀行引入銀行貸款的結(jié)算方式，利用利率杠桿作用，實(shí)行資金有償使用。下屬單位在滿足自我經(jīng)營(yíng)的前提下，可將賬戶上的多余資金投入到被扶持的其他部門，并可獲得同期銀行貸款利息。對(duì)于被扶持部門在限額內(nèi)的借款，按銀行同期基準(zhǔn)利率收取占用費(fèi)；超過部分上浮一定比例加收資金占用費(fèi)。另外為增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)，減少各環(huán)節(jié)的資金占用、沉淀，利用內(nèi)部銀行實(shí)施資金使用效率管理，如銷售部每月產(chǎn)成品占有量限額為X公斤至Y公斤，生產(chǎn)部每月原材料占有量限額為M公斤至N公斤（包含在產(chǎn)品、生產(chǎn)線沉淀及生產(chǎn)損耗）。占有量超出部分按當(dāng)月收取資金占用費(fèi)。

對(duì)于公司大型投資項(xiàng)目，在總公司領(lǐng)導(dǎo)直接授權(quán)下，由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)，提交用款計(jì)劃。內(nèi)部銀行按月向其帳戶內(nèi)劃撥投資款，在歷年上交利潤(rùn)中逐年返還投資?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)由內(nèi)部銀行按上級(jí)主管部門撥款計(jì)劃按月均衡撥入各項(xiàng)目帳戶，年末項(xiàng)目若有節(jié)余，按任務(wù)完成情況和考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法發(fā)放科研獎(jiǎng)勵(lì)，剩余資金留至下年使用。若項(xiàng)目超支，則不發(fā)放科研獎(jiǎng)，并用下年項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)。

五、內(nèi)部銀行考核機(jī)制

內(nèi)部銀行在每年年中，年末進(jìn)行兩次指標(biāo)考核。年中考核主要是與上年同期指標(biāo)進(jìn)行比較分析，為下半年的經(jīng)營(yíng)作出指導(dǎo)。年終考核以預(yù)算指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行任務(wù)完成情況考核，劃分出全面完成、完成、基本完成、未完成四種情況，以此作為年終總結(jié)，獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)。

內(nèi)部銀行的考核指標(biāo)主要有：生產(chǎn)量、銷售量、到帳收入、利潤(rùn)、年末可用資金量。若生產(chǎn)量、銷售量、到帳收入、利潤(rùn)指標(biāo)全面完成，且年末有剩余資金，則評(píng)定為全面完成任務(wù)。若其他指標(biāo)完成，但銀行帳戶為赤字（赤字金額小于1萬元），定為完成。到帳收入指標(biāo)為一票否決指標(biāo)，若部分指標(biāo)完成，且到帳收入指標(biāo)完成，定為基本完成，否則為未完成。

內(nèi)部銀行在年末將向下屬單位提供連續(xù)三年經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況表，經(jīng)過趨勢(shì)分析，計(jì)算出增長(zhǎng)、減少比率，結(jié)合成本控制效果，作出考核的參考指標(biāo)。年終考核結(jié)束后，內(nèi)部銀行將匯總各類經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息，編制公司總體經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、費(fèi)用分析報(bào)告、資產(chǎn)分析報(bào)告、投資分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告，從各個(gè)角度反映公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)狀況，提供給決策層。

內(nèi)部銀行是一個(gè)龐大的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，更是一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，它在運(yùn)作過程中收集、匯總、整理大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策提供全方位的財(cái)務(wù)信息。

（作者單位：西北有色地質(zhì)研究院）

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因等。如這些問題不存在，便可以考慮讓應(yīng)聘者在公司實(shí)習(xí)的方式，繼續(xù)考察應(yīng)聘者的行動(dòng)力、人品和工作能力的方面，如果這些都不存在問題，便可以考慮留在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

（四）改善評(píng)估階段信息不對(duì)稱

首先，要對(duì)試用期的員工進(jìn)行定期檢查，通過平日的記錄來觀察員工的工作熱情與工作態(tài)度。記錄下這些內(nèi)容可以在員工不符合工作標(biāo)準(zhǔn)或錄用條件時(shí)提供證明。第二，在考察過后，若員工成績(jī)不合格，企業(yè)可以通過調(diào)整員工的工作崗位或直接進(jìn)行辭退，盡量減少因員工所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)［4］。第三，一定要對(duì)員工的工作表現(xiàn)和工作方式做出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，要讓員工注意到自己的不足，并在自己的評(píng)價(jià)記錄下簽字確認(rèn)，要是員工對(duì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在異議，就必須要向上級(jí)提出異議的理由。只有在這樣的措施下，嚴(yán)格控制人力資源招聘的管理，加大管理強(qiáng)度，實(shí)行對(duì)應(yīng)聘員工的監(jiān)督管理，做到這些才可以避免信息不對(duì)稱的情況發(fā)生，改善社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，促進(jìn)員工和企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)提高更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）改善道德建設(shè)的信息不對(duì)稱

人力資源招聘中最重要的一部分就是工作人員的道德建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)，發(fā)揮著重要的作用。道德建設(shè)可以促進(jìn)員工工作的積極性與責(zé)任感，更大的發(fā)揮出自身的潛能為企業(yè)與自身的發(fā)展提供一定的幫助，加快經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

通過上文的了解，我們深知信息不對(duì)稱在應(yīng)聘和招聘過程中的影響，無論是對(duì)企業(yè)還是個(gè)人都不利于自身的發(fā)展。首先對(duì)應(yīng)聘者來說，在這樣不公平的競(jìng)爭(zhēng)中，大量人才不能找到滿意工作。對(duì)企業(yè)來說，招收員工不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)效益，造成成本上的損失。而最好的解決辦法就是雙方提供更多的信息量，能夠讓彼此明白自己需要什么，選擇怎樣的公司與員工，達(dá)到共贏的效果。由此，本文也提出了解決這種不良影響的措施，運(yùn)用這些措施進(jìn)一步改善信息不對(duì)稱問題，為企業(yè)的人力資源管理與企業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。

［1］周琴.人力資源招聘中信息不對(duì)稱的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析［D］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007.

［2］母潤(rùn)平，李昂.人力資源招聘中信息不對(duì)稱的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)［J］.人才資源開發(fā)，2015，06:54-56.

［3］劉軍營(yíng).招聘中的信息不對(duì)稱研究［D］.北京交通大學(xué)，2007，06.

［4］李小東.人力資源配置過程中的信息不對(duì)稱問題研究［D］.暨南大學(xué)，2008（13）.

（作者單位：中國(guó)長(zhǎng)城計(jì)算機(jī)深圳股份有限公司）