文/金玲

新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策解析

文/金玲

目前，我國性質(zhì)事業(yè)單位迅速發(fā)展，為了自身經(jīng)濟(jì)效益，必須加大內(nèi)控管理力度，有效改善管理混亂等問題。本文將對新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性及對策進(jìn)行分析，旨在能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位良性有序的發(fā)展。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；對策

在新形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制監(jiān)督的重要部分，它貫穿于單位管理的各個(gè)方面，但是大多數(shù)行政事業(yè)單位在新形勢下的內(nèi)部控制都存在著一定的弊端，因此必要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制力度，從而解決行政事業(yè)單位存在的問題，為其發(fā)展提供科學(xué)化的保障。筆者分別從：新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性、新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效對策，兩個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（一）能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位良好的信息與溝通

當(dāng)今社會中的行政事業(yè)單位對信息重視也不高，單位各部門之間缺少溝通，致使員工不能很好地理解行政事業(yè)單位制定的政策、措施，甚至?xí)斐尚姓聵I(yè)單位員工的行為與計(jì)劃不相符合，不能發(fā)揮員工的潛力。

（二）有利于行政事業(yè)單位進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評估

大部分的行政事業(yè)單位都缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對行政事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營狀況重視程度不夠。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)也是越來越多，不僅僅是行政事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有來自外部的全球化市場風(fēng)險(xiǎn)以及金融體系帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因此行政事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多。在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的對策方面，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是核心位置，這是因?yàn)樗軌蚍从吵鲂姓聵I(yè)單位的發(fā)展史以及目前的經(jīng)營狀況和未來財(cái)務(wù)取得的成果，對這些財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，有利于行政事業(yè)單位及時(shí)地采取相應(yīng)的對策。

（三）有利于促進(jìn)新形勢下行政事業(yè)單位控制環(huán)境的確定

控制環(huán)境是整個(gè)行政事業(yè)單位在新形勢下整個(gè)內(nèi)部控制的基調(diào)，能夠直接反映出行政事業(yè)單位內(nèi)部的對單位政策、程序的重視與否以及經(jīng)營活動是否受到影響。隨著社會信息技術(shù)的發(fā)展，新形勢下的行政事業(yè)單位面臨的控制環(huán)境相對就比較復(fù)雜一些。有些管理人員認(rèn)為通過財(cái)務(wù)軟件可以解決內(nèi)部控制不足的問題，正是這種思想，導(dǎo)致了內(nèi)部控制失效，整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，使新形勢下的行政事業(yè)單位控制環(huán)境不確定。

（四）有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位的監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督主要是針對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)評估政策、經(jīng)營活動執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，對經(jīng)營活動的審計(jì)能夠監(jiān)督行政事業(yè)單位經(jīng)營活動的落實(shí)情況，保證行政事業(yè)單位正常地運(yùn)作。

在黨的組織原則上，李達(dá)宣傳了列寧關(guān)于黨應(yīng)該按民主集中制組織起來的原則，指明在激烈的國內(nèi)戰(zhàn)爭時(shí)代，共產(chǎn)黨必須按照高度集中的方式組織起來，在黨內(nèi)實(shí)行軍事紀(jì)律那樣的鐵的紀(jì)律，黨的中央機(jī)關(guān)必須擁有廣泛的權(quán)力，成為一個(gè)有權(quán)威的機(jī)構(gòu)。“以取全體一致作革命的運(yùn)動，行統(tǒng)一的計(jì)劃?！崩钸_(dá)在批判無政府主義者主張絕對自由的謬論時(shí)，強(qiáng)調(diào)無產(chǎn)階級集中制的重要性，指出“必須將勞動階級權(quán)力集中起來，才免得中資本階級各個(gè)擊破的毒計(jì)”。它強(qiáng)調(diào)黨內(nèi)的選舉和討論，“意見雖或不能劃一，但既經(jīng)多數(shù)取決，少數(shù)也應(yīng)該服從”。

二、新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效對策

（一）完善內(nèi)部會計(jì)控制體系

內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)主要受風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、內(nèi)部環(huán)境、監(jiān)督以及信息與溝通等五個(gè)要素的影響，其中控制活動是主要要素，但是行政事業(yè)單位也要重視其他要素，會計(jì)控制體系才能夠健全。內(nèi)部控制環(huán)境是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制環(huán)境重視度不夠，將會導(dǎo)致行政事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)的混亂，以及責(zé)任分配不合理的現(xiàn)象。風(fēng)險(xiǎn)評估是制定內(nèi)部會計(jì)控制制度的前提，行政事業(yè)單位需要識別風(fēng)險(xiǎn)類型并根據(jù)自身發(fā)展的具體情況采取對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，使行政事業(yè)單位的效益得到充分的保證。信息與溝通是內(nèi)部會計(jì)控制能夠落實(shí)的手段，因此，行政事業(yè)單位要建立及時(shí)的憑證傳遞制度。監(jiān)督是內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施的保障，內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施有效監(jiān)督的重要方式；行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)不是單一的，而是一個(gè)巨大的工程，行政事業(yè)單位只有從這五個(gè)要素出發(fā)，才能保障內(nèi)部會計(jì)控制體系的實(shí)施。

（二）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位發(fā)展的核心力量是員工，提高行政事業(yè)單位會計(jì)人員的專業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)，能夠確保會計(jì)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)的力度，組織會計(jì)管理人員和一般會計(jì)人員對《會計(jì)法》的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督意識和法律意識；其次完善會計(jì)人員的知識構(gòu)建，提高會計(jì)人員的道德素質(zhì)；對于一些學(xué)歷較低的會計(jì)人員應(yīng)該鼓勵(lì)考證或者是出去培訓(xùn)；行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定會計(jì)職稱與工資相掛鉤，調(diào)動財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性。雖然培訓(xùn)在一定程度上會消耗一定的人力、物力和財(cái)力，但是跟行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展來比較的話就不值一提了，培訓(xùn)往往是一種公益性的舉動，如同公司給員工發(fā)放免費(fèi)的福利。培訓(xùn)可以促進(jìn)公司不斷進(jìn)步，也可以留住更多的員工收獲人心，最重要的是能夠行政事業(yè)單位發(fā)展的人才支持，給公司的長遠(yuǎn)發(fā)展埋下了最牢固的后盾。所以，現(xiàn)代行政事業(yè)單位要對內(nèi)控管理人才的培訓(xùn)予以重視，要經(jīng)常性的進(jìn)行培訓(xùn)，這樣的話內(nèi)控管理的效率就會在培訓(xùn)中提高不少。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為了能夠保障行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全，需要行政事業(yè)單位建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而對風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)的判斷，使行政事業(yè)單位有足夠的時(shí)間進(jìn)行改革財(cái)務(wù)機(jī)制和管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重視，并通過及時(shí)地處理財(cái)務(wù)管理活動中的誤差，從而加強(qiáng)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到內(nèi)外部合格性要求。行政事業(yè)單位在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，要通過利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分享從而使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)與預(yù)警系統(tǒng)相結(jié)合，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性。其次只有從各個(gè)指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系等多個(gè)維度進(jìn)行探析，才能夠完善行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，進(jìn)行有效地對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、鑒別和控制，最終才能提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（四）提高對財(cái)務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識

行政事業(yè)單位各級領(lǐng)導(dǎo)一定要提高對財(cái)務(wù)管理工作的重視，財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村各項(xiàng)工作開展的前提，只有良好的財(cái)務(wù)管理，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。針對目前財(cái)務(wù)管理存在的混亂狀況，領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)行及時(shí)的改革，在改革的過程中，不僅要有正確的指導(dǎo)思想和工作計(jì)劃，而且還要選擇專業(yè)水平高、政策水平高、思想品德好的審查人員組成審查小組，在查賬時(shí)，堅(jiān)持查清每筆賬目，使財(cái)務(wù)管理機(jī)制得到真正的落實(shí)。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理上依舊存在著多種多樣的問題。因此行政事業(yè)單位應(yīng)該大力增強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范，以此來增強(qiáng)自身的競爭力，加強(qiáng)內(nèi)控管理。行政事業(yè)單位要鼓勵(lì)管理人員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)對外部環(huán)境的管理，建立健全相關(guān)管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督與信息溝通，并且要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估管理，通過這一系列的方法來增強(qiáng)行政事業(yè)單位競爭力，促使其能夠更好更快發(fā)展。

［1］王喜梅.新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策［J］. 財(cái)會研究，2015，11:68-71.

［2］李進(jìn)魁.新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析［J］. 財(cái)會學(xué)習(xí)，2016，08:221+224.

［3］溫玉英.新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策［J］. 財(cái)會學(xué)習(xí)，2016，08:235.

［4］趙純.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)［J］.財(cái)會學(xué)習(xí)，2016，10:221-222.

（作者單位：甘肅興隆山國家級自然保護(hù)區(qū)管理局）

上接（第243頁）

到密切關(guān)注銷售市場的實(shí)際情況，并且根據(jù)市場情況的變化來制定不同區(qū)域的銷售價(jià)格、收款方案、折扣方案。并且市場審批檢查各個(gè)方案的實(shí)際操作情況。同時(shí)還需關(guān)注的是銷售客戶的選擇，選擇客戶前，做好前期的了解工作。確保選擇的是經(jīng)營能力好、銷售信譽(yù)高、財(cái)務(wù)狀況一切正常的客戶。只有做到以上的工作才能選擇到優(yōu)質(zhì)客戶，從而也就可以降低應(yīng)收款的回收風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，就是要嚴(yán)格審核合同，著重檢查合同在銷售價(jià)格、收款方式、信用政策、違約政策等方面是否是雙方協(xié)商過并達(dá)成一致的。這其中的銷售價(jià)格必須是根據(jù)當(dāng)時(shí)的宏觀市場的競爭環(huán)境、資金流動率、預(yù)期收益情況來確定。

其次在應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)建立應(yīng)收款逾期催收制度，保證應(yīng)收款能按時(shí)收回不被拖欠。但同時(shí)要做好逾期未付準(zhǔn)備，主要就是進(jìn)行應(yīng)收款的賬齡分析，并根據(jù)賬齡的不同制定不同的催賬制度，并且記錄賬齡較長的客戶，做好客戶的信用評估，在以后的交易中減少與這類客戶的合作。再就是可將應(yīng)收賬款的催繳情況放入到企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制中，讓應(yīng)收款的回收率直接與銷售人員的業(yè)績掛鉤，來降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立和完善合同管理與審核機(jī)制

合同對于一次交易的重要性不言而喻，因此建立和完善與合同相關(guān)的機(jī)制也是極為重要。首先要對重大合同實(shí)行實(shí)時(shí)審查，審查的內(nèi)容主要是合同的履行情況。若是有未按照合同條款性履行的合同、本應(yīng)該簽而沒有簽的合同或是條款不符合實(shí)際情況的合同，那么相關(guān)的審查人員應(yīng)該及時(shí)提出并且需按照解決方案。其次是評審重要合同的制定，重點(diǎn)是涉及財(cái)務(wù)資金、貨幣這一類的內(nèi)容。審核時(shí)嚴(yán)格按照其原則來進(jìn)行，即合同是否合法、可行、經(jīng)濟(jì)、嚴(yán)密。再者就是合同的變更，合同變更是索賠較重要的一個(gè)依據(jù)。因此，一旦合同有所變更應(yīng)立即進(jìn)行全面系統(tǒng)的審查。要將其中的責(zé)任問題落實(shí)，以免后期對本企業(yè)產(chǎn)生不利的地方。

（五）建立和完善動態(tài)管理機(jī)制

何謂動態(tài)管理，即結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、管理需要、行業(yè)的規(guī)模、所處階段，從宏觀角度建立適合本集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體系。然后再具體執(zhí)行的過程中根據(jù)外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、整個(gè)行業(yè)的發(fā)展變化以及自身的實(shí)際情況對內(nèi)控機(jī)制作出及時(shí)的修正。除了以上提到的，還要時(shí)常向本行業(yè)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，行業(yè)專家進(jìn)行相關(guān)的咨詢，聽取他們的意見和建議。尤其是遇到重大投資時(shí)，意見和建議是十分重要的。

四、結(jié)語

市場風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)管理帶來更高要求，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下，擬上市公司更是應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提高市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力。本文所提及的內(nèi)部控制體系建設(shè)建議皆處于普遍性價(jià)值，擬上市公司應(yīng)當(dāng)從實(shí)際業(yè)務(wù)鏈條出發(fā)，關(guān)注多方影響，以提升風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。參考文獻(xiàn)：

［1］曹建新，王春麗，鄒俊.上市公司內(nèi)部控制有效性影響因素研究［J］.中國注冊會計(jì)師，2009（11）.

［2］李育紅.公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響［J］.中國注冊會計(jì)師，2011（03）.

［3］孫新憲，田利軍.內(nèi)部控制的有效性影響審計(jì)收費(fèi)嗎？——來自中國資本市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)［J］.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（05）.

（作者單位：重慶漢光電子工程有限責(zé)任公司）