黃圣

摘要：如今隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)的大量運(yùn)用，導(dǎo)致依賴于傳統(tǒng)技術(shù)下的經(jīng)濟(jì)體系出現(xiàn)了巨大的變化，尤其是電子商務(wù)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度不斷提升，值得引起充分重視。本文分析了當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)中存在的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)，并論述了破解電子商務(wù)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)措施。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)

0引言

由于近些年來(lái)我國(guó)電子商務(wù)行業(yè)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，各類(lèi)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的交易額度均呈直線上升趨勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)帶給人們最為突出的印象是以信息流為主要形式，正是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)所具有的開(kāi)放性、交易無(wú)形化等鮮明特色，如此一來(lái)，自然就會(huì)對(duì)稅收造成相當(dāng)大的沖擊，從而產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。有鑒于此，電子商務(wù)稅收的征管工作已發(fā)展為我國(guó)甚至全球各國(guó)十分需要加以研究的課題，值得加以深入探究。

1當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)中存在的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.1電子商務(wù)法律法規(guī)體系不夠健全。

如今，我國(guó)的電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)得到了極大的發(fā)展，其交易不僅包括了內(nèi)貿(mào)，而且還包含了愈來(lái)愈多的對(duì)外出口貿(mào)易，在具體應(yīng)用和支付中肯定會(huì)出現(xiàn)大量問(wèn)題，也存在著產(chǎn)生相關(guān)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)有大量的貿(mào)易方面的法律法規(guī)，然而對(duì)電子商務(wù)加以約束和規(guī)范的法律法規(guī)體系卻不夠健全，而涉及稅收的電子商務(wù)稅收法律法規(guī)體系更是不夠完善。

1.2電子商務(wù)征稅有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。

當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)法律法規(guī)對(duì)稅收的實(shí)際范圍進(jìn)行了界定，但由于電子商務(wù)具備了虛擬化交易空間，造成稅收中的有關(guān)規(guī)定無(wú)法在電子商務(wù)中得到較好的運(yùn)用，從而在相當(dāng)大的程度上對(duì)稅收的具體管轄權(quán)未能進(jìn)行合理的確定，以至于面向電子商務(wù)征稅的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。

1.3電子商務(wù)稅收技術(shù)存在不足。

與傳統(tǒng)意義上的稅收管理比較起來(lái)，電子商務(wù)有關(guān)憑證均使用電子憑證方式加以傳遞，鑒于電子憑證能被修改和刪除，且不會(huì)留下各種線索與痕跡，這樣一來(lái)就會(huì)造成無(wú)法科學(xué)地確定稅收的各項(xiàng)依據(jù)，而且由于電子支票和電子貨幣的使用者大多使用網(wǎng)名，從而也提升了稅收的難度，造成電子商務(wù)具體銷(xiāo)售量難以核實(shí)確定，這就要求對(duì)相關(guān)技術(shù)加以健全完善，以求更好地適應(yīng)于我國(guó)電子商務(wù)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。

2破解電子商務(wù)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)措施

2.1健全完善涉及稅收的相關(guān)電子商務(wù)法律法規(guī)體系。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)對(duì)電子商務(wù)征稅工作開(kāi)展了較多的研究與探索。比如，歐盟所出臺(tái)的電子商務(wù)征稅指南就經(jīng)過(guò)了詳細(xì)的規(guī)劃、調(diào)研與實(shí)踐運(yùn)用，實(shí)施起來(lái)很順暢，已經(jīng)有相當(dāng)高的成熟度。同樣，日本所出臺(tái)的電子賬簿保護(hù)法已是經(jīng)過(guò)了多年的研究與試行才正式推出的。我國(guó)的電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)近年來(lái)得到了蓬勃發(fā)展，可以說(shuō)已經(jīng)具備了相當(dāng)好的基礎(chǔ)，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)電子商務(wù)有關(guān)法律法規(guī)予以健全完善。按照我國(guó)的具體情況，建議可以學(xué)習(xí)借鑒西方國(guó)家一些較為成功的電子商務(wù)法律法規(guī)立法經(jīng)驗(yàn)，并依據(jù)我國(guó)的稅收實(shí)際狀況加以合理的確定。在此基礎(chǔ)之上，還應(yīng)當(dāng)把稅收制度視為重要前提，更好地結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)之實(shí)際，作出必要的補(bǔ)充、修改與完善。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)電子商務(wù)行業(yè)的有關(guān)行為作出必要的規(guī)范和界定，明確其具體的行為。在制定有關(guān)電子商務(wù)法律法規(guī)制度的過(guò)程之中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持協(xié)調(diào)一致、長(zhǎng)期堅(jiān)持等特性。

2.2積極創(chuàng)建科學(xué)化的電子商務(wù)征稅技術(shù)支撐平臺(tái)。

在具體的電子商務(wù)征稅過(guò)程之中，還應(yīng)當(dāng)對(duì)技術(shù)環(huán)境加以創(chuàng)建。應(yīng)當(dāng)不斷加快稅務(wù)機(jī)構(gòu)自身網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)的步伐，通過(guò)將其和企業(yè)金融之間進(jìn)行對(duì)接，從而力求實(shí)現(xiàn)各類(lèi)資源的有效性以及共享性。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)強(qiáng)化電子商務(wù)認(rèn)證工作，對(duì)于有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)始終保持高度的統(tǒng)一，對(duì)于有關(guān)服務(wù)則應(yīng)當(dāng)予以適時(shí)啟動(dòng)，進(jìn)實(shí)現(xiàn)支付業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化、科學(xué)化，制定出切實(shí)可行的標(biāo)準(zhǔn)，并針對(duì)國(guó)家層面上的標(biāo)準(zhǔn)體系加以全面健全完善。除了以上內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)全力開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)電子商務(wù)稅收征收有關(guān)的軟件，創(chuàng)建電子發(fā)票申報(bào)、使用、管理有關(guān)制度，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)稅收信息化的進(jìn)程。

2.3明確界定電子商務(wù)中稅收征管的具體標(biāo)準(zhǔn)。

在當(dāng)前的電子商務(wù)條件之下，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)環(huán)境所具有的開(kāi)放化、虛擬化等特點(diǎn)，往往會(huì)造成電子商務(wù)稅收管轄的區(qū)域界限非常難以確定，這樣一來(lái)。自然也就對(duì)電子商務(wù)稅收管轄權(quán)認(rèn)定造成了極大的挑戰(zhàn)，從而也在相當(dāng)大的程度上提升了稅收主體繳納稅收之難度。有鑒于此，假設(shè)一家企業(yè)可以同時(shí)采用傳統(tǒng)銷(xiāo)售途徑與網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售途徑的話，稅收征管部門(mén)完全可以把兩個(gè)途徑下所得到的商品銷(xiāo)售金額加以合并計(jì)稅。一旦某家企業(yè)只有網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售的途徑，就不應(yīng)當(dāng)局限于當(dāng)前目前已經(jīng)有的稅收進(jìn)行具體金額的分解，可考慮創(chuàng)建起相對(duì)獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)從事電子商務(wù)稅收管理的機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施統(tǒng)一征稅工作，而國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)則可分別依據(jù)一定的比例來(lái)劃分自身征收到的相應(yīng)電子商務(wù)稅款。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，由于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)欣欣向榮的發(fā)展已經(jīng)成為無(wú)法阻擋的重要趨勢(shì)，而且在今后還將得到更好的發(fā)展。盡管電子商務(wù)和傳統(tǒng)商貿(mào)在本質(zhì)上并無(wú)差別，但因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)所具有的各種特點(diǎn)，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收機(jī)制面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)。為此，要積極采取各種措施，切實(shí)簡(jiǎn)化相應(yīng)的納稅手續(xù)，從而持續(xù)下降低征稅的成本，切實(shí)提升電子商務(wù)行業(yè)稅收管理的成效。