加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

【摘要】事業(yè)單位內(nèi)部控制是保證單位日常工作穩(wěn)定運(yùn)行，提高國(guó)家財(cái)政撥款的利用率的有效方法，會(huì)計(jì)核算時(shí)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展這部分工作時(shí)必須要確保所有的會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、規(guī)范性以及合法性，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作還存在著許多的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了國(guó)家財(cái)政撥款的實(shí)際利用效果，本文對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的總結(jié)，重點(diǎn)論述加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效方法。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作還存在著管理人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不健全等等問(wèn)題，嚴(yán)重危害了國(guó)家的利益。

（一）單位內(nèi)部管理階層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

要想實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，單位必須重視內(nèi)部控制工作，目前來(lái)說(shuō)我國(guó)的大部分行政事業(yè)單位都比較重視內(nèi)部控制度的完善設(shè)計(jì)，但是，實(shí)際的工作過(guò)程中大多數(shù)的內(nèi)部控制制度都被束之高閣，并沒(méi)有真正落實(shí)，這主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位的管理階層缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，僅僅是跟隨社會(huì)大流進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及完善工作，對(duì)于實(shí)際的內(nèi)部控制方法以及相關(guān)制度的落實(shí)工作不夠重視，內(nèi)部控制工作只是“空談口號(hào)”。

（二）單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

事業(yè)單位在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展以及管理過(guò)程中必然會(huì)受到外界環(huán)境因素或者內(nèi)部相關(guān)因素的影響，產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上會(huì)影響事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還不夠清晰，對(duì)于單位可能面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善，單位面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素很容易受到?jīng)_擊，嚴(yán)重危害到了事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作中一人多崗的不良現(xiàn)象頻繁，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理不重視

會(huì)計(jì)工作中，為了相互牽制，承擔(dān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、稽查核實(shí)工作等工作人員需要獨(dú)立開(kāi)來(lái)，相互之間不得干涉。但是，部分事業(yè)單位由于資金匱乏、制度缺失等等原因，單位內(nèi)部并沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，有些人員在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同時(shí)又進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作，這實(shí)際上與會(huì)計(jì)工作的牽制制度相悖。許多單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作不夠重視，檔案失真、丟失、缺損等等現(xiàn)象十分常見(jiàn)，這對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督核實(shí)工作十分不利。

（四）事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在問(wèn)題，缺乏有效的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支控制方法

為了保證事業(yè)單位財(cái)政撥款的利用率。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員必須要做好單位經(jīng)費(fèi)核算工作，做好日常開(kāi)支的預(yù)算工作，但是現(xiàn)階段我國(guó)很大一部分事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)都缺乏相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，辦公費(fèi)、員工津貼等經(jīng)費(fèi)超支現(xiàn)象十分頻繁。部分單位雖然制定了一系列的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支控制方法，但由于執(zhí)行力度不夠，經(jīng)費(fèi)超額發(fā)放的事件屢禁不止，嚴(yán)重影響了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)工作不健全

盡管部分事業(yè)單位已經(jīng)建立起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但是大多缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)，內(nèi)部審查監(jiān)督功能沒(méi)有達(dá)到預(yù)計(jì)的效果，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)工作存在著許多的漏洞，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中貪污腐敗、核算偏差等等不良現(xiàn)象頻繁發(fā)生，嚴(yán)重危害了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督體系內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督控制的重要方法，但是，現(xiàn)階段大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都不夠健全，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)工作不夠重視，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督制度也不夠完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作缺乏對(duì)審計(jì)單位的監(jiān)督考評(píng)，這對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系內(nèi)控制度的建立十分不利，內(nèi)控制度難以發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的種種問(wèn)題，單位管理人員必須加強(qiáng)戒備，提高自身的內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，下文就加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法進(jìn)行簡(jiǎn)單的歸納分析。

（一）充分發(fā)揮審計(jì)職能，推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不斷完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容之一就是定期進(jìn)行會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的審查工作對(duì)于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整十分重要，通過(guò)及時(shí)推行會(huì)計(jì)資料審查，能夠?qū)挝粌?nèi)部財(cái)務(wù)人員起到一個(gè)很好的督促作用；通過(guò)財(cái)務(wù)資料審查，監(jiān)督人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在管理過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，有利于保護(hù)國(guó)家的財(cái)務(wù)安全；定期進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查，對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位人員的工作效率十分有幫助。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，在實(shí)際的工作過(guò)程中，制定科學(xué)合理的管理方法，定期審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，這對(duì)于完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度十分有幫助。

（二）建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)，為外部審計(jì)工作的開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。為了促進(jìn)審計(jì)工作的有效性，審計(jì)部門(mén)還可以將內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制作為單獨(dú)的審計(jì)項(xiàng)目，使審計(jì)工作更加全面具體，通過(guò)連續(xù)性、有針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)督，減少會(huì)計(jì)控制工作的薄弱點(diǎn)，完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度監(jiān)督過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)明確崗位責(zé)任制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)相容崗位相互監(jiān)督等等現(xiàn)象，保證監(jiān)督工作的公平公正，重大決定應(yīng)通過(guò)集體審批的方法進(jìn)行確定，保證決策的科學(xué)性。在稅收籌劃、賬務(wù)處理、票據(jù)管理等工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員必須嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度開(kāi)展工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題迅速糾正。賬務(wù)處理過(guò)程中，詳細(xì)分析企業(yè)賬務(wù)處理的實(shí)際情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前期審批、業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的審核及辦理完成后的稽核工作，嚴(yán)格審查事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法，嚴(yán)格打擊違法犯罪行為，保證事業(yè)單位的所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在國(guó)家授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展。此外，單位的相關(guān)部門(mén)應(yīng)做好信息溝通工作，保證信息的真實(shí)性及傳輸?shù)臅惩ㄐ?，保證管理決策部門(mén)能夠及時(shí)處理可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一即財(cái)務(wù)預(yù)算分析，事業(yè)單位管理層應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際的財(cái)務(wù)活動(dòng)及組織構(gòu)架完善內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，做好預(yù)算管理工作，為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策提供財(cái)務(wù)支持；針對(duì)單位的發(fā)展編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，單位內(nèi)部各部門(mén)根據(jù)部門(mén)實(shí)際情況制定一定的財(cái)務(wù)預(yù)算方案；建立適度集中化的財(cái)務(wù)管理體系，劃分不同的經(jīng)濟(jì)主體，提高財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率，降低財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金成本。促進(jìn)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)完善，通過(guò)信息管理系統(tǒng)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息收集處理的準(zhǔn)確性、實(shí)時(shí)性、完整性，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方法，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展十分有利，因此單位內(nèi)部管理人員必須重視風(fēng)險(xiǎn)控制工作，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立符合單位發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析體系，為事業(yè)單位有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)單位日常運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定。

（五）規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部崗位設(shè)置

事業(yè)單位的崗位分配必須嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行設(shè)置，財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)信息記錄、單位決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展等等崗位之間必須嚴(yán)格分離，不得出現(xiàn)職位交叉或者一人多崗的不良現(xiàn)象。

（六）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為會(huì)計(jì)監(jiān)督管理打好基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作包括賬目記錄、總結(jié)、分析，財(cái)務(wù)檔案的整理歸檔等等內(nèi)容。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是保證會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作正常開(kāi)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，大部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作都或多或少存在著一些問(wèn)題，從憑證填制審核到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的歸檔、銷毀都有問(wèn)題。因此單位相關(guān)人員必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作貫穿到財(cái)務(wù)管理工作的整個(gè)過(guò)程，加強(qiáng)制度建設(shè)，針對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的一些問(wèn)題，必須結(jié)合單位實(shí)際，將內(nèi)部監(jiān)督控制工作落實(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的方方面面，充分發(fā)揮監(jiān)督控制工作的職能。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著行政體制改革的不斷深入，越來(lái)越多的事業(yè)單位開(kāi)始重視單位內(nèi)部控制體系的建立、推廣、落實(shí)工作，現(xiàn)階段我國(guó)的許多事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)都還存在著問(wèn)題，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，本文主要就這些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的歸納，重點(diǎn)就加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了幾點(diǎn)建議，希望能對(duì)相關(guān)部門(mén)的工作有所啟發(fā)，更好地發(fā)揮事業(yè)單位的社會(huì)職能作用。

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作者簡(jiǎn)介：張球曼（1963-），女，漢族，吉林省吉林市人，大學(xué)?？茖W(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理。