營改增下電信企業(yè)的財務(wù)策略探析

唐子勤

【摘要】營改增是我國財稅體制改革中的重要舉措，對降低企業(yè)實際稅負具有直接而深遠的影響。我國電信行業(yè)于2014年6月1日起正式征收增值稅，這標(biāo)志著電信行業(yè)真正開始了營改增試點工程。在電信行業(yè)實際經(jīng)營管理中，營改增的實施對自身的財務(wù)管理、運營管理等工作都產(chǎn)生了較為顯著的影響，如何在營改增的背景下，幫助電信行業(yè)通過適當(dāng)?shù)呢攧?wù)策略獲取更大的經(jīng)濟效益和社會效益是企業(yè)管理者必須深入思考的問題。

【關(guān)鍵詞】營改增 電信企業(yè) 財務(wù)策略

一、引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，尤其是信息技術(shù)水平的高速發(fā)展，我國于2012年開始對服務(wù)行業(yè)實施了營改增政策，力求推動第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，加速社會分工，最大程度上減少重復(fù)征稅的情況，希望能夠幫助企業(yè)降低實際稅負。電信行業(yè)自從正式實施營改增之后，企業(yè)需要積極進行有關(guān)調(diào)研，及時調(diào)整整體經(jīng)營策略，以便盡快適應(yīng)稅制、稅率變化而帶來的新的管理要求。電信企業(yè)需要全面分析營改增之后的各項變化，對自身原有的定價策略進行科學(xué)、合理地調(diào)整，嚴(yán)格按照增值稅的計價特點，推行適當(dāng)?shù)某杀静呗?，積極實現(xiàn)企業(yè)總成本的降低。如果發(fā)現(xiàn)電信企業(yè)存在稅負不平衡的情況，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極進行有關(guān)變革，配合調(diào)整企業(yè)的運營模式和組織結(jié)構(gòu)。除此之外，在會計處理方面，增值稅的復(fù)雜程度要遠高于營業(yè)稅，電信企業(yè)在進行日常稅務(wù)管理、發(fā)票管理等工作時需要耗費更多的資源，這不僅對企業(yè)運營成本有影響，同時也會對企業(yè)的經(jīng)營管理工作產(chǎn)生影響。

二、營改增對電信企業(yè)財務(wù)管理工作的影響

（一）客觀上加大了電信企業(yè)的管理難度

隨著營改增的全面實施，電信企業(yè)的日常管理工作在很多方面都需要調(diào)整。在會計核算方面，需要將收入、成本、資本開支等內(nèi)容全部實行價稅分離核算；在發(fā)票管理方面，由于增值稅專用發(fā)票的可抵扣性，其本質(zhì)上同現(xiàn)金管理相同，需要投入更多的人力資源來專門對增值稅專用發(fā)票進行管理?？陀^來看，增值稅專用發(fā)票由于性質(zhì)特殊，因此相關(guān)認證、保管等工作流程都較為繁瑣，需要逐一經(jīng)過稅務(wù)部門的機關(guān)認證才能真正完成抵扣。在增值稅的申報與計算方面，電信企業(yè)將面臨更加復(fù)雜的工作流程，增值稅管理工作不僅僅涉及到財務(wù)管理部門，也涉及到電信行業(yè)的其他業(yè)務(wù)管理部門，只有做到全員參與，才能真正做好營改增后的稅務(wù)管理工作，幫助電信行業(yè)降低整體稅負。

（二）短期內(nèi)會造成財務(wù)指標(biāo)大幅度降低

由于受到行業(yè)特點的影響，電信行業(yè)在實施營改增之后，業(yè)務(wù)收入會由于價稅分離而導(dǎo)致明顯的降低。與此同時，由于成本費用受到供貨商的影響較大，如果對方無法開具增值稅專用發(fā)票，或者某些業(yè)務(wù)本就不屬于增值稅納稅范圍等問題，造成電信企業(yè)進項稅額抵扣并不充分，成本費用也就不會有較為明顯的降低，與之相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)可能不會像預(yù)期那樣理想。營改增在電信行業(yè)廣泛推廣之后，固定資產(chǎn)所涉及到的折舊費用不會明顯降低，對利潤的影響很難在短期內(nèi)就得到體現(xiàn)。鑒于此，短期內(nèi)電信行業(yè)的經(jīng)營壓力會進一步加大，對相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)都可能產(chǎn)生不同程度的影響。

（三）提高了IT系統(tǒng)的改造難度和成本

推行營改增之后，電信企業(yè)將實行差別化稅率，基礎(chǔ)電信行業(yè)的稅率為11%，增值電信行業(yè)的稅率為6%，因此也就有必要根據(jù)不同的稅率來分別計算收入和銷項稅額，否則就會從高適用稅率。由此可見，電信行業(yè)需要盡快對運營商的銷售方案進行財務(wù)方面的優(yōu)化，尤其要對資費內(nèi)容進行科學(xué)拆分?？陀^來看，要想在運營商所提供的海量營銷方案和套餐中進行詳細拆分，是一項難度非常大的工作，IT系統(tǒng)的改造難度陡然增加。與此同時，由于成本費用也需要實行價稅分離，因此在合同簽訂階段，就需要明確對所采購的物資進行價稅分離，從而在報賬過程中體現(xiàn)出價稅分離的特點，這一情況也會進一步加大IT系統(tǒng)的改造難度。

三、營改增下電信企業(yè)的財務(wù)策略

（一）重視渠道建設(shè)與管理

在電信行業(yè)的成本費用構(gòu)成中，代理費用占有很大比例。鑒于此，運營商應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整供應(yīng)商的準(zhǔn)入門檻，在具體挑選代理商的過程中盡可能不與不能開具增值稅專用發(fā)票的代理商合作，不與小規(guī)模納稅人合作或者降低同小規(guī)模納稅人合作的交易金額，優(yōu)先選擇同能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人合作。電信企業(yè)還應(yīng)當(dāng)及時對合同中的一些不合理條款進行修訂，力爭減少企業(yè)的實際現(xiàn)金流出，達到降低成本，提高利潤的目的。電信企業(yè)的合同簽訂過程中，還需要明確約定運輸、技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域的發(fā)票開具問題，針對增值稅專用發(fā)票的取得情況簽訂相關(guān)合同。總的來說，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)財務(wù)積極措施，精細化管理各項營業(yè)成本，盡可能降低電信企業(yè)的現(xiàn)金流出情況。

（二）加強結(jié)算管理和稅務(wù)管理

一方面，電信行業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的結(jié)算管理工作。網(wǎng)內(nèi)結(jié)算和網(wǎng)間結(jié)算是電信企業(yè)的兩種主要結(jié)算方式。不同運營商之間的網(wǎng)間結(jié)算大致分為兩大類，一類是根據(jù)地市公司之間的凈額進行結(jié)算，另一類是根據(jù)省公司之間的收、支凈額來結(jié)算。營改增實施之后，不同運營商之間的網(wǎng)間結(jié)算需要按照實際收入的全額開具增值稅專用發(fā)票，由于專用發(fā)票的特殊性，必然會加大發(fā)票的開具量和管理難度，鑒于此，電信企業(yè)之間往往需要對網(wǎng)間結(jié)算模式進行修改，從確定級別開始，逐步將發(fā)票種類進行規(guī)范。電信行業(yè)還需要對專用發(fā)票實施全程規(guī)范化管理，盡快統(tǒng)一發(fā)票名稱，尋求協(xié)作，爭取促進不同地區(qū)的電信企業(yè)統(tǒng)一更換增值稅發(fā)票，并做好相關(guān)票據(jù)的開具和保管工作。另一方面，電信企業(yè)還需要加強稅務(wù)管理工作。電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極對自身的運營模式、信息管理等工作進行優(yōu)化，建立適用的財務(wù)核算辦法，從而為稅務(wù)管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。在營改增實施初期，針對電信企業(yè)來說，之前的固定資產(chǎn)投資由于未能取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。但是營改增實施之后，電信企業(yè)的自建固定資產(chǎn)便允許抵扣進項稅款了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用這一機會進行設(shè)備的更新，保持技術(shù)水平的市場領(lǐng)先地位，通過妥善籌劃進項稅額，實現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊費用的進一步降低。

（三）及時轉(zhuǎn)換市場營銷模式

為了更好地適應(yīng)營改增之后的市場競爭環(huán)境，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)換市場營銷模式。過去在營業(yè)推廣中普遍贈送的通信產(chǎn)品可以由電信服務(wù)來取代。具體來說，通信產(chǎn)品和電信服務(wù)可以進行有機組合，通過話費補貼、打折等方式形成優(yōu)化組合套餐。在維系老客戶、發(fā)展新客戶方面，電信企業(yè)可以采取贈送實物、話費、充值卡等活動完成。上述業(yè)務(wù)在營業(yè)稅下是不被當(dāng)作銷售的，而在增值稅下，不論是贈送實物還是服務(wù)，都被當(dāng)作銷售并按17%的稅率來繳納增值稅。針對捆綁銷售，電信企業(yè)需要進一步優(yōu)化銷售方案，盡可能采用勞務(wù)贈送的方式，并調(diào)整會計核算辦法和修改計費系統(tǒng)。對于可以進行積分贈送的服務(wù)和產(chǎn)品，可以調(diào)整為電信服務(wù)或調(diào)整為積分兌換的方式。由于代收轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)在營改增之后會被當(dāng)作價位費用計收增值稅，因此電信企業(yè)需要盡快將一些不滿足合作分成原則的業(yè)務(wù)進行清晰劃分，而針對那些可以明確代收、代付的項目，可以爭取把代收費模式朝著合作模式積極推動。針對融合套餐，電信企業(yè)可以將所制定出的標(biāo)準(zhǔn)資費向稅務(wù)部門申請備案，對于折扣、折讓等情況，則可以向稅務(wù)機關(guān)申請沿用原來的營業(yè)稅政策并使用定額發(fā)票。綜上所述，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能將減少實物、服務(wù)贈送的行為，而通過折扣模式進行處理，即在相同發(fā)票上分別列出價款和折扣額，以便幫助企業(yè)減輕實際稅負。

四、結(jié)語

總體來說，營改增這一財稅體系中的重大舉措，給電信行業(yè)的經(jīng)營管理帶來了深遠的影響，客觀上加大了電信行業(yè)的管理難度，甚至導(dǎo)致電信企業(yè)在短期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)大幅度下降、IT系統(tǒng)改造難度進一步加大的問題。面對這樣的實際情況，電信行業(yè)應(yīng)積極面對營改增之后擺在企業(yè)面前的各種發(fā)展問題，通過嚴(yán)格篩選供應(yīng)商，最大限度地增加可抵扣的進項稅額，增強企業(yè)管理的專業(yè)化程度。電信企業(yè)還可以結(jié)合營改增實施之后的真實情況，積極推動專業(yè)化運營模式的落地與實施，促進財務(wù)改造各項系統(tǒng)工作的開展，實現(xiàn)電信行業(yè)長期健康發(fā)展。

參考文獻

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