縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)中存在的問題及對策研究

唐曉燕

[摘要]近年來，隨著國家不斷對電力系統(tǒng)進(jìn)行改革，我國供電市場所面臨的競爭也日益激烈。供電企業(yè)在迎接良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨一系列新的挑戰(zhàn)。要想提高縣級供電企業(yè)的經(jīng)營效益，促進(jìn)縣級供電企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，不斷強(qiáng)化其內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制顯得尤為重要。文章就立足于當(dāng)前縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)中存在問題的基礎(chǔ)之上，探討了加強(qiáng)縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的相應(yīng)對策。

[關(guān)鍵詞]縣級供電企業(yè)；內(nèi)部控制評價(jià)；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.34.049

縣級供電企業(yè)的內(nèi)部控制在有效地提高企業(yè)管理水平的同時(shí)，也極大程度上強(qiáng)化了自身的風(fēng)險(xiǎn)意識。然而，綜觀當(dāng)前縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制工作方面還存在一定的不足，因此，不斷強(qiáng)化縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作顯得尤為重要。文章就對縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)中存在的問題及對策進(jìn)行了簡單的分析和探討。

1 縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)中存在的問題

1.1 內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識較為淡薄

這主要是由于一些供電企業(yè)認(rèn)為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，在短期內(nèi)并不能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造客觀的經(jīng)濟(jì)效益，從而也就得不到領(lǐng)導(dǎo)和員工的重視，在實(shí)際工作中單純地認(rèn)為只要按照生產(chǎn)計(jì)劃來達(dá)到生產(chǎn)目標(biāo)就可以，這樣也就致使內(nèi)部控制制度無法建立并實(shí)施。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)表明，我國大約有40%的電力企業(yè)所建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度未嚴(yán)格按照國家所制定的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》執(zhí)行，盡管一些企業(yè)建立了自身較為全面的內(nèi)部控制制度，但是也往往都是為了應(yīng)付上級部門檢查，未真正發(fā)揮實(shí)效。伴隨著市場改革的深入發(fā)展以及社會環(huán)境的不斷變化，縣級供電企業(yè)間所面臨的市場競爭也日益激烈，缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)意識以及內(nèi)部完善的控制制度已經(jīng)發(fā)展成為制約供電企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

1.2 未建立起完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系

綜觀當(dāng)前我國縣級供電企業(yè)，大部分仍然是沿用傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，未真正建立類似于COSO報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，而且我國當(dāng)前的內(nèi)部控制制度也往往是形式大于實(shí)質(zhì)，未真正將企業(yè)的內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念結(jié)合在一起，這樣就致使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識較差，在當(dāng)前市場競爭更加激烈的情況下，對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

同時(shí)要注意的是，內(nèi)部控制是企業(yè)管理者為了達(dá)到管理目標(biāo)從而所設(shè)立的相關(guān)制度和實(shí)施程序，和公司的有效治理具有密切的關(guān)系。盡管我國縣級供電企業(yè)都建立有相關(guān)的現(xiàn)代企業(yè)制度以及公司監(jiān)控制度，但是上級單位發(fā)揮的監(jiān)控作用有限，這樣就導(dǎo)致企業(yè)未從本質(zhì)上建立起與自身實(shí)際發(fā)展相符的內(nèi)部控制制度，再加上缺乏健全有效的內(nèi)部控制措施，很大程度上提高了公司的運(yùn)營成本。

1.3 內(nèi)審職能難以充分發(fā)揮，內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

這主要是因?yàn)楫?dāng)前縣級供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一化管理，從而也就沒有相同的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部之間缺乏溝通和交流，管理較為混亂，也就無法形成有效的內(nèi)部監(jiān)督力量。由于內(nèi)部審計(jì)部門對確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施發(fā)揮重要作用，但是因缺乏自主性，就無法充分發(fā)揮自身的監(jiān)督功能。

2 加強(qiáng)縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的對策

2.1 牢固樹立縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)意識

從供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來分析，在充分認(rèn)識到完成各項(xiàng)考核以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的時(shí)候，應(yīng)該從思想上充分認(rèn)識到強(qiáng)化其內(nèi)部控制對強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)供電企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展發(fā)揮非常重要的作用。所以，就應(yīng)該領(lǐng)導(dǎo)者牢固樹立內(nèi)部控制評價(jià)意識，逐步完善內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，憑借采取宣傳途徑以及考核晉升的機(jī)制，來提高企業(yè)所有員工內(nèi)部控制評價(jià)意識，并對其實(shí)施有限的監(jiān)督，以便營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.2 建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系

從而就要求供電企業(yè)的會計(jì)部門以及法務(wù)部等部門要通過督察遞進(jìn)式的監(jiān)督機(jī)制，來將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并積極采取相關(guān)的措施，以便最大限度降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要注意的是，企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系應(yīng)該涵蓋三個(gè)獨(dú)立控制層次：第一，建立監(jiān)控防線。也就是說，將相互制約相互牽制的監(jiān)控防線應(yīng)用在企業(yè)的經(jīng)營過程中，并努力將企業(yè)的財(cái)務(wù)控制融入企業(yè)的組織管理、法人治理結(jié)構(gòu)中；第二，開展事中監(jiān)督。從而就需要立足于當(dāng)前常規(guī)性會計(jì)核算的基礎(chǔ)之上，來強(qiáng)化對會計(jì)各個(gè)部門以及各個(gè)崗位的核查，并建立以堵為重點(diǎn)的監(jiān)控防線，同時(shí)安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果直接反饋給財(cái)務(wù)部門相關(guān)的負(fù)責(zé)人；第三，強(qiáng)化事后檢查機(jī)制。通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)，各個(gè)部門選擇出合適的人員參與到管理委員會中，對內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期檢查，并開展跟蹤反饋。

2.3 逐步完善供電企業(yè)的內(nèi)審制度，不斷加強(qiáng)其內(nèi)部管理職能

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的一項(xiàng)重要部門，對強(qiáng)化企業(yè)自身的監(jiān)督評價(jià)發(fā)揮舉足輕重的作用。而且內(nèi)部審計(jì)對強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部成本的有效控制、反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況發(fā)揮重要作用。就拿審計(jì)立項(xiàng)來分析，通過開展座談會或者調(diào)查問卷能夠?qū)⑵髽I(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)表露出來，從而就可以針對企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來制定出切實(shí)可行的措施。除此以外，不斷完善內(nèi)部審計(jì)評價(jià)機(jī)構(gòu)的建設(shè)也是很有必要的，逐步健全組織者制度以及治理制度，避免管理舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的法律責(zé)任制度。

2.4 建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

通常情況下，現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否能夠真正成為管理者的內(nèi)在需求以及管理方法。也就是說，通過對產(chǎn)權(quán)制的改革，來逐步建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，從而促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的利益和企業(yè)的發(fā)展的狀況真正聯(lián)系在一起，這樣才能夠使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更好地落實(shí)內(nèi)部控制制度，以便更好地發(fā)揮其作用。與此同時(shí)，伴隨著廠網(wǎng)的逐步分開以及競價(jià)上網(wǎng)的深化發(fā)展，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了更為嚴(yán)格的要求，從而更好地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。

除此以外，不斷提高供電企業(yè)會計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)也是很有必要的。具體來講，要對在崗會計(jì)人員開展相關(guān)的系統(tǒng)培訓(xùn)，所培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋會計(jì)制度、內(nèi)部控制制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、職業(yè)素養(yǎng)等，同時(shí)要定期對培訓(xùn)的內(nèi)容開展考核，并將此和職工薪酬相掛鉤，對于在考核過程中不達(dá)標(biāo)的人要進(jìn)行淘汰，從而不斷優(yōu)化會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。與此同時(shí)，在公司內(nèi)部建立起復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才也是很有必要的，以便促使財(cái)務(wù)管理人員不僅具備相關(guān)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識，而且具備企業(yè)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的技能，以便從整體上來提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

總而言之，要想更好地促進(jìn)縣級供電企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，使其更好地順應(yīng)企業(yè)體制改革潮流發(fā)展，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制是很重要的。從而就要求正確認(rèn)識當(dāng)前縣級供電企業(yè)內(nèi)部評價(jià)中存在的問題，并通過牢固樹立內(nèi)部控制評價(jià)意識、建立起完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系、逐步完善供電企業(yè)的內(nèi)審制度、建立現(xiàn)代企業(yè)制度四個(gè)方面來探討了強(qiáng)化縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)，以便從整體上來提高供電企業(yè)的綜合競爭力，以便更好地促進(jìn)供電企業(yè)的健康持續(xù)地發(fā)展。

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