中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策分析

柳欣

摘 要：隨著我國改革開放的發(fā)展，中小企業(yè)逐漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個重要推動力。中小企業(yè)在提升國家的綜合國力、創(chuàng)造大量的就業(yè)機(jī)會等方面發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。但就目前來看，中小企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題日益顯現(xiàn)，特別是中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足制約了企業(yè)的發(fā)展。本文闡述了我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的幾個主要問題，并提出了具體的建議和對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；投資決策

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2016）08-0121-02

目前，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在我國現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有極其重要的地位，中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但由于受諸多因素的影響，使得中小企業(yè)的發(fā)展受到了一定的局限，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)片面地追求產(chǎn)品銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位。財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)管理制度不完善、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全等，導(dǎo)致了中小企業(yè)難以應(yīng)對激烈的、復(fù)雜多變的市場競爭，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部風(fēng)險控制沒有得到充分有效的發(fā)揮。

一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏科學(xué)性

由于中小企業(yè)自身規(guī)模小、財(cái)務(wù)管理的水平較低、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、缺少優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才、不能對市場和投資做出科學(xué)有效的分析，導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱。

1.現(xiàn)金管理具有隨意性，形成資金的閑置或不足，由此導(dǎo)致中小企業(yè)難以應(yīng)對市場的變化、難以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的快速周轉(zhuǎn)、造成大量資金閑置；有些企業(yè)現(xiàn)金管理上缺乏預(yù)期的計(jì)劃安排，沒有考慮企業(yè)應(yīng)急現(xiàn)金的留存，一旦企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)急事件，很難實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)。

2.應(yīng)收賬款管理力度不足，周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。在激烈的市場競爭情況下，中小企業(yè)為了擴(kuò)大市場銷售份額，抵御來自大企業(yè)的壓力，較多采取了賒銷的方式來銷售產(chǎn)品，由于缺乏對客戶進(jìn)行有效的資信評估和信用調(diào)查，產(chǎn)生較多的呆賬壞賬，造成應(yīng)收賬款不能及時兌現(xiàn)。

3.存貨管理薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中沒有進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，同時缺少科學(xué)合理的存貨管理方法，沒有適當(dāng)可行的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和有效的定期監(jiān)督檢查制度，導(dǎo)致期末存貨占用資金過多，造成管理成本加大，資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

（二）資金短缺，融資困難，擔(dān)保體系不健全

中小企業(yè)要持續(xù)健康有序的發(fā)展，必須有足夠的資金支持，但是現(xiàn)階段我國中小企業(yè)資金不足、融資成本高、融資風(fēng)險大等成為制約其發(fā)展的最重要的因素。

1.中小企業(yè)大多處于成長發(fā)展期，注冊資本規(guī)模小，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)尚未建立完善的籌資體系，資金負(fù)債過多，經(jīng)營風(fēng)險大，資產(chǎn)負(fù)債率高，致使其融資成本過高，融資風(fēng)險加大，增加了中小企業(yè)融資貸款的難度。

2.中小企業(yè)的融資渠道不順暢導(dǎo)致資金的嚴(yán)重不足。金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營方式、信貸管理機(jī)制與中小企業(yè)融資需求不相適應(yīng)。一方面，銀行為了降低信貸成本，減少信貸風(fēng)險，不愿意貸款給信用等級低、經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、資信較差的中小企業(yè)。另一方面，中小企業(yè)融資頻率高、時間急等特點(diǎn)與銀行繁雜的融資貸款手續(xù)不相適應(yīng)，從而錯過了最佳商機(jī)。

3.中小企業(yè)的擔(dān)保體系不健全，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通。由于中小企業(yè)會計(jì)信息透明度較低、財(cái)務(wù)制度不健全，使得中小企業(yè)的擔(dān)保主體無法確切有效地提供相應(yīng)的抵押擔(dān)保。

（三）投資決策缺乏科學(xué)性

投資是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，隨著我國市場競爭的不斷加劇，不少中小企業(yè)為了提高自身的競爭力，開始加快產(chǎn)品開發(fā)速度、設(shè)備更新以及技術(shù)改造。但一些中小企業(yè)投資者缺少科學(xué)的投資理念，往往為了過度追求短期利益，忽視了投資的風(fēng)險管理。

1.中小企業(yè)投資偏好短期行為，缺乏長期目標(biāo)。中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，他們更多的關(guān)注投資所帶來的近期回報(bào)，側(cè)重短期項(xiàng)目帶來的效益，由此面臨的風(fēng)險也更大。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)投資缺乏長期目標(biāo)，很難把握未來市場可能出現(xiàn)的機(jī)遇，導(dǎo)致企業(yè)后勁發(fā)展不足。

2.中小企業(yè)投資所需資金短缺。中小企業(yè)一般處于成長期，其經(jīng)營穩(wěn)定性差、投資風(fēng)險大等行為，降低了銀行對中小企業(yè)增加發(fā)放貸款的信心，中小企業(yè)很難得到正規(guī)金融體系的信貸支持，導(dǎo)致其投資資金不足，缺少競爭力。

3.中小企業(yè)缺乏投資風(fēng)險管理意識。中小企業(yè)未設(shè)立投資風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析，未將設(shè)立完整的投資風(fēng)險管理機(jī)制上升到企業(yè)戰(zhàn)略高度，盲目投資，導(dǎo)致投資失誤。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理水平低下

1.中小企業(yè)缺少高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用難以很好發(fā)揮的主要問題。很多中小企業(yè)的會計(jì)人員素質(zhì)普遍較低、業(yè)務(wù)能力差，無法滿足工作崗位的需求，從而淡化了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和決策作用。

2.會計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度的缺失。大多數(shù)中小企業(yè)雖然設(shè)立了會計(jì)機(jī)構(gòu)，但會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，存在著分工不明確、層次不清的弊端，忽視財(cái)務(wù)管理的作用。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模特點(diǎn)的影響，其投資者往往就是經(jīng)營者，集經(jīng)營管理決策于一身，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理的理念，不重視財(cái)務(wù)管理。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對策

（一）強(qiáng)化資金管理，提高財(cái)務(wù)控制力

資金是企業(yè)成長的命脈，資金管理是中小企業(yè)整個管理的重點(diǎn)領(lǐng)域，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是企業(yè)健康發(fā)展的根本和基礎(chǔ)。強(qiáng)化資金管理，提高財(cái)務(wù)控制力，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，應(yīng)貫徹落實(shí)到企業(yè)的各個職能部門。

1.努力提高資金的使用效率，使資金的來源和運(yùn)用產(chǎn)生最佳效益。中小企業(yè)要不斷地探索資金運(yùn)營的最佳模式，充分預(yù)測資金收回和支付的時間，合理進(jìn)行資金分配，有效配置流動資金和固定資金的使用，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。中小企業(yè)不斷創(chuàng)新理財(cái)思維，解決資金短缺對企業(yè)發(fā)展的制約，使資金的來源和運(yùn)用產(chǎn)生最佳效益。

2.建立和完善應(yīng)收賬款管理體系，中小企業(yè)要對賒銷客戶的信用等級進(jìn)行評定，定期對已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，編制賬齡分析表，對不同時間形成的欠款，制定相應(yīng)完善的應(yīng)收賬款管理辦法以及經(jīng)濟(jì)、可行、有效的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，及時計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，充分考慮這一因素對損益的影響。

3.建立科學(xué)有效的存貨管理制度。中小企業(yè)要建立健全的存貨管理體系，完善的存貨驗(yàn)收、控制及授權(quán)審批制度，盡可能地減少過時的庫存物資，避免資金呆滯，用科學(xué)的方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，提高存貨周轉(zhuǎn)率，使資金的來源和運(yùn)用得到有效配置。中小企業(yè)還需定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，對存貨的管理和記錄實(shí)行職責(zé)分離，來確保存貨的真實(shí)與完整。

（二）拓展融資渠道，建立健全中小企業(yè)融資擔(dān)保體系

1.根據(jù)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資金流向等特點(diǎn)，推出靈活的、多樣的結(jié)算工具，加大對中小企業(yè)的匯票承兌、托收承付與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，同時建立中小企業(yè)基金，包括互助基金、特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險投資基金等，其資金來源可以是中小企業(yè)的會費(fèi)、各級政府及金融機(jī)構(gòu)資金，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，引導(dǎo)社會資金支持中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)與發(fā)展。

2.構(gòu)建有效的中小企業(yè)金融服務(wù)體系。金融機(jī)構(gòu)制定符合中小企業(yè)特點(diǎn)和要求的信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)，在中小企業(yè)分布較多的縣及以下經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)建立多種形式的金融機(jī)構(gòu)及適合其融資需求的商業(yè)銀行，專門用于發(fā)放中小企業(yè)貸款。政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，從稅收、貸款援助、財(cái)政支出等方面建立和完善我國中小企業(yè)資金扶持體系，為解決中小企業(yè)融資難問題創(chuàng)造條件。

3.建立和完善中小企業(yè)融資信用擔(dān)保體系。完善貸款擔(dān)保體系要從成立各種社會服務(wù)化擔(dān)保機(jī)構(gòu)著手，以政府擔(dān)保為主，其他擔(dān)保形式并存的中小企業(yè)信貸擔(dān)保體系，由政府部門對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用評級和經(jīng)營行為進(jìn)行不定期考核，發(fā)布考評結(jié)果及相關(guān)信息，切實(shí)改進(jìn)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)、簡化手續(xù)，完善貸款擔(dān)保機(jī)制，為中小企業(yè)貸款提供資金保障。

（三）科學(xué)合理地進(jìn)行投資決策，降低投資風(fēng)險

中小企業(yè)在投資中要樹立貨幣的時間價值觀念以及投資風(fēng)險的價值觀念，建立科學(xué)的投資決策程序，減少盲目投資，規(guī)避投資風(fēng)險。

1.認(rèn)真分析投資環(huán)境，完善服務(wù)體系。加大對內(nèi)投資的力度，采用多元化投資，注重人力資源、新產(chǎn)品試制以及設(shè)備更新改造的投資，使企業(yè)資金的分配更為有效，制定嚴(yán)格的投資管理制度，形成一套真正規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的投資管理方法，建立監(jiān)督控制機(jī)制，能夠克服以往管理者急功近利、追求短期利益的行為，確保企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

2.科學(xué)預(yù)測投資項(xiàng)目，規(guī)范項(xiàng)目投資程序。中小企業(yè)應(yīng)對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，考慮資金的風(fēng)險收益和時間價值，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)適時調(diào)整投資政策，盡可能將資金投放到風(fēng)險相對較低、回收期相對較短的項(xiàng)目上，提高資金的使用效率。

3.樹立投資風(fēng)險觀念、提高風(fēng)險控制力。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意分散投資風(fēng)險，制定適應(yīng)其發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，科學(xué)合理決策，降低投資風(fēng)險，減少決策的隨意性和盲目性，運(yùn)用科學(xué)方法對投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，摒棄主觀決策，加大政府對中小企業(yè)風(fēng)險投資的支持力度，構(gòu)建系統(tǒng)高效的風(fēng)險投資主體，嚴(yán)格控制風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)資金來源多元化。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作秩序

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)良好的職業(yè)素質(zhì)。中小企業(yè)要加大對專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的引進(jìn)，以人為本，通過進(jìn)行定期財(cái)務(wù)知識的繼續(xù)教育以及崗位專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，使其熟悉國家的各種法律、法規(guī)及政策規(guī)定，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新精神和競爭意識，調(diào)動財(cái)務(wù)人員的工作積極性，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和工作水平。

2.設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，職責(zé)分離。中小企業(yè)設(shè)置相互牽制的崗位，財(cái)務(wù)管理與會計(jì)機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立，建立合理的用人機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行崗位分離，各自分工明確，不能出現(xiàn)越權(quán)行為，同時不相容崗位之間要進(jìn)行相互監(jiān)督，拓展財(cái)務(wù)管理的服務(wù)職能，突出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，發(fā)揮其內(nèi)部管理的監(jiān)督作用。

綜上所述，財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，貫穿于中小企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)自身的成長，也關(guān)系到我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)偉大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)要建立符合自身發(fā)展的科學(xué)財(cái)務(wù)管理模式，在當(dāng)今激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進(jìn)。

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