趙悅

【摘要】隨著我們對企業(yè)發(fā)展中存在風(fēng)險的日益重視，如何有效的控制企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建具有風(fēng)險防范規(guī)避能力的財務(wù)制度成為促進(jìn)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展必須要考慮的因素。這就迫切要求我們通過對當(dāng)前的財務(wù)制度問題進(jìn)行分析，構(gòu)建具有風(fēng)險防范規(guī)避能力的財務(wù)制度。本文將主要基于財務(wù)風(fēng)險視角來討論財務(wù)制度的構(gòu)建。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；企業(yè)財務(wù)制度；一汽集團

一、風(fēng)險管理理論與財務(wù)制度現(xiàn)狀

2004年底，COSO頒布了一個概念全新的報告—《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》（Enterprise Risk Management，簡稱ERM）。企業(yè)風(fēng)險管理本質(zhì)上是一個過程，旨在識別各種可能影響企業(yè)的潛在風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。隨著我們對企業(yè)發(fā)展中存在風(fēng)險的日益重視，如何有效的控制企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建具有風(fēng)險防范規(guī)避能力的財務(wù)制度成為促進(jìn)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展必須要考慮的因素。

企業(yè)財務(wù)制度的目的是增強企業(yè)財務(wù)管理能力，從而作好企業(yè)財務(wù)工作，更好的完成企業(yè)中各種經(jīng)營業(yè)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。但是不可否認(rèn)，在我國當(dāng)前財務(wù)制度日益完善的同時其中也存在著一些問題。我國的財務(wù)制度存在體制不健全，行為不規(guī)范的問題。

當(dāng)前我國財務(wù)制度存在的問題使得我國企業(yè)的發(fā)展面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在發(fā)展過程中難以做到風(fēng)險識別，無法應(yīng)對生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，難以有效的對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。這就迫切要求我們通過對當(dāng)前的財務(wù)制度問題進(jìn)行分析，構(gòu)建具有風(fēng)險防范規(guī)避能力的財務(wù)制度。本文將主要基于財務(wù)風(fēng)險視角來討論財務(wù)制度的構(gòu)建。

二、案例及相關(guān)原因分析

2013年4月10日，一汽集團發(fā)布公告稱，徐建一辭去一汽集團公司旗下子公司一汽轎車的董事長及董事職務(wù)，同時公告中還表明，該公司2012年虧損又7.56億元。但是之后“一汽”又稱2013年第一季度盈利3-4億元。2013年3月，根據(jù)證監(jiān)會行業(yè)分類，汽車制造業(yè)76家公司發(fā)布的2012年年報、業(yè)績預(yù)警或快報中，“一汽”業(yè)績下滑居首位，去年業(yè)績速滑，至今年一季度暴增。業(yè)績表現(xiàn)如此懸殊，不少投資者質(zhì)疑，業(yè)績像變戲法，時隔數(shù)月，這根本就不現(xiàn)實，明顯是財務(wù)手段。2011年“一汽”獲準(zhǔn)申請IPO。4月10日發(fā)布的人事變動也有可能是為上市鋪路。而且對于本來就存在的財務(wù)問題，為了穩(wěn)妥上市，該公司可能會進(jìn)行虛假的信息披露。而且根據(jù)審計署的披露，“一汽”在會計記賬方面就存在著問題，違背了會計信息質(zhì)量要求，對于及時性、謹(jǐn)慎性等視若罔聞；巨額資金被貪污居然沒有發(fā)現(xiàn)，更說明財務(wù)制度上存在嚴(yán)重問題，對于一個即將上市的大公司來說，公司內(nèi)部自身財務(wù)管理工作都做不好，企業(yè)自身價值實現(xiàn)不了，那么又如何維護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益。我們不得不思考，建立健全財務(wù)制度的重要性。

分析案例可以看出，企業(yè)的財務(wù)管理組織工作存在很大缺陷。經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，必然導(dǎo)致所有者與經(jīng)營者之間嚴(yán)重的信息不對稱，受利益驅(qū)使和契約關(guān)系的不完備性，使得管理層徇私舞弊有了可能性。

同時，企業(yè)內(nèi)部會計制度本身存在缺陷。在國家審計署發(fā)布的一汽集團的財務(wù)問題中，很多方面都沒有做到會計制度的要求。這看似偶然，任何偶然事件背后都有其發(fā)生的必然性。

以上存在的缺陷使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明，企業(yè)各級各部門之間職責(zé)不明，管理不力，最終造成資金的使用效率低下，資金大量流失，資金的安全性受到嚴(yán)重威脅，這些現(xiàn)象給企業(yè)造成了巨大的財務(wù)風(fēng)險。

三、基于風(fēng)險視角的財務(wù)制度的構(gòu)建

由上面的案例可以看出，企業(yè)財務(wù)管理組織工作不力，會計制度不健全均會導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)財務(wù)活動混亂，資產(chǎn)記錄不明，影響企業(yè)的整體運作，最終導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的損失。這就要求我們建立一套足以應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的財務(wù)制度，基于財務(wù)風(fēng)險的視角進(jìn)行財務(wù)制度的構(gòu)建。包括財務(wù)管理組織制度，會計制度，風(fēng)險評估基礎(chǔ)上的財務(wù)預(yù)警機制，以及財務(wù)控制制度。

（一）財務(wù)管理組織制度

有效的財務(wù)組織制度有利于明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識，從而為財務(wù)制度順利實施提供良好的環(huán)境。首先，企業(yè)高管層進(jìn)應(yīng)該進(jìn)行職能定位從而有效地治理財務(wù)工作。其次，明確公司財務(wù)部門的責(zé)任更好的執(zhí)行財務(wù)工作，并在此基礎(chǔ)上建立健全公司的各項財務(wù)制度，編制公司的財務(wù)計劃，加強公司的經(jīng)營管理。

（二）會計制度

健全的會計制度是財務(wù)制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)工作，有利于提高財務(wù)決策的科學(xué)性，以免決策失誤，減少財務(wù)風(fēng)險。一汽集團幾年之前就已經(jīng)出現(xiàn)賬實不符，偷稅漏稅的行為，反映了企業(yè)公司內(nèi)部的會計制度很不完善，執(zhí)行不力，會計處理上出現(xiàn)了很多問題，會計制度是企業(yè)財務(wù)活動正常運行的關(guān)鍵。建立與信息技術(shù)相結(jié)合的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的會計制度，以此為依據(jù)保質(zhì)保量的進(jìn)行日常的會計處理工作。

（三）風(fēng)險評估基礎(chǔ)上的財務(wù)預(yù)警機制

只有建立有效地財務(wù)預(yù)警機制才能盡可能的減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，盡可能的降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。這就要求我們首先制定掌握企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，這是我們建立財務(wù)危機預(yù)警機制的最終目的。然后，根據(jù)財務(wù)分析的結(jié)果提出財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略。對于可以避免的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避工作，對于可以降低風(fēng)險影響程度的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險降級，對于不可避免的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受。

（四）財務(wù)控制制度

財務(wù)制度實施過程中的財務(wù)控制工作是不可避免的，財務(wù)控制制度也是財務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)的有力保障。一汽集團的經(jīng)營活動總體運作中缺乏有利的內(nèi)部控制制度也是導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險巨大損失的重要原因。在財務(wù)活動中，通過有效的內(nèi)部控制減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

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