建筑業(yè)營改增問題研究

劉超

摘要：營改增，顧名思義，就是指營業(yè)稅改征增值稅，是將營業(yè)稅和增值稅的稅收范圍做了適當?shù)恼{(diào)整，改變了稅收的類別。具體來說，是將國內(nèi)進行正當交易的單位和個人繳納的所得營業(yè)額的稅務，轉變成繳納的關于商品流轉過程所產(chǎn)生的增值額的稅務。營改增的本質(zhì)目的是為了避免重復稅收，降低稅收壓力，從而提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)的健康發(fā)展。但由于建筑業(yè)的特殊性質(zhì)，稅負反而有所上升。因此為了真正發(fā)揮其作用和效益，建筑業(yè)必須要針對自身的特征和特點，結合發(fā)展的實際情況，深入了解營改增的相關政策，加強意識，并不斷優(yōu)化和健全內(nèi)部結構和財務系統(tǒng)，以實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞： 建筑業(yè)； 營改增； 問題； 對策

一、營改增的具體含義及相關政策對建筑業(yè)的重要影響

隨著時代的進步和現(xiàn)代化進程的加快，我國市場經(jīng)濟實現(xiàn)了飛一般的迅速提高，國內(nèi)環(huán)境和形勢也在不斷發(fā)生改變，無數(shù)企業(yè)在其中尋得契機而得以快速發(fā)展，其中也包括了建筑業(yè)。建筑業(yè)作為我國重要企業(yè)之一，得到了國家的一定重視，并為此制定和頒布了許多相關政策，也不斷隨時間在重復進行調(diào)整。但我國仍有許多政策是相對所有行業(yè)而言的，它極有可能導致某些企業(yè)在短時間內(nèi)無法適應，而達不到預期的效果。其中關于稅收的改革就對目前的建筑業(yè)來說很不適應。早在2011年，國家稅務總局經(jīng)國務院批準就下達了營業(yè)稅改增值稅的試點方案，2012年在上海正式開展試點，并以極快的速度于2013年實現(xiàn)了全國試行。營改增，顧名思義，就是指營業(yè)稅改征增值稅，是將營業(yè)稅和增值稅的稅收范圍做了適當?shù)恼{(diào)整，改變了稅收的類別。具體來說，是將國內(nèi)進行正當交易的單位和個人繳納的所得營業(yè)額的稅務，轉變成繳納的關于商品流轉過程所產(chǎn)生的增值額的稅務。營改增的本質(zhì)目的是為了避免重復稅收，降低稅收壓力，從而提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)的健康發(fā)展。這在很大程度上對建筑業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展是有著積極促進作用的，但由于建筑業(yè)的特殊性質(zhì)，根據(jù)近幾年所統(tǒng)計的建筑業(yè)稅收數(shù)據(jù)和調(diào)查報告，發(fā)現(xiàn)在營改增實行之后，建筑業(yè)的稅負竟然有加重的趨勢，與營改增實行的初衷背道而馳。

二、營改增實行后對建筑業(yè)造成的困難和問題的原因

（一）建筑業(yè)人工費用比例過重，增值稅發(fā)票難以獲取而導致稅額無法抵扣

建筑業(yè)相對其他企業(yè)而言，具有規(guī)模較大、范圍較廣、勞動密集等特點，在一個工程項目中，各項活動都涉及成本問題，設備及其材料的購買、人工費用等等。這些經(jīng)濟活動都涉及到商品的流轉以及和其他相關勞務公司的合作，那么在征收增值稅的時候無疑都要計算進去。但由于人工費用在建筑業(yè)中占很大比例，而與其勞務公司規(guī)模較小、利潤微薄，根據(jù)營改增的相關政策，要承擔比營業(yè)稅更多的稅務，而發(fā)票的不規(guī)范或企業(yè)與企業(yè)之間的交接轉換過程中的紕漏，使得發(fā)票難以獲得而最終導致稅額無法抵扣，使得建筑業(yè)稅負過重。這也是增值稅相互之間的銜接沒有到位，各個環(huán)節(jié)的實際情況不符合理論造成的，讓營改增減低稅負的真正作用和效益沒有發(fā)揮出來。

（二）建筑業(yè)對營改增實行的了解不夠具體深入，沒有達到應有的思想高度

我國大多數(shù)建筑業(yè)內(nèi)部的管理方式是較為傳統(tǒng)的，對營改增的改革沒有很好的接受并適應，加之建筑業(yè)相關管理者和領導人沒有深入了解營改增的具體政策，意識和觀念還停留在營業(yè)稅的基礎上，沒有對增值稅的相關內(nèi)容進行詳細的了解，自然不會對其給予相應的重視。而建筑業(yè)的大部分員工對營改增的認識都相對陌生，概念較模糊，使營改增在建筑業(yè)內(nèi)的有效實行舉步維艱。各項環(huán)節(jié)和銜接都難以到位，財務人員也難以到達應有的思想高度，沒有對營改增的相關政策進行學習和了解，最終無法達到降低稅負的目的。

（三）建筑業(yè)內(nèi)部結構和機制沒有優(yōu)化，財政系統(tǒng)不完善

建筑業(yè)相較其他企業(yè)而言，分布較為廣泛，經(jīng)營模式多樣而復雜，因而管理模式較為松散，內(nèi)部結構相對簡單，本身在資源的合理分配和稅務的管理上就存在著較多的問題。在營改增實行之后，又不能立即適應這種更改，使得內(nèi)部的問題和紕漏更為明顯，管理混亂，造成了營改增實行的阻礙。一個企業(yè)必須要有一個完善的財政系統(tǒng)，嚴格按照規(guī)定開具發(fā)票，這樣才能有效避免財務的漏洞及發(fā)票不規(guī)范等問題。而建筑業(yè)內(nèi)部的財政系統(tǒng)有許多缺失，營改增實行之后，又無形中加大了財政管理和會計核算的難度，加之相關財務人員的不適應或者綜合能力不高，更會使得出現(xiàn)紕漏而難以抵扣相關成本費用，加大建筑業(yè)稅負。

三、建筑業(yè)對推動營改增有效實行的對策和方法

（一）結合建筑業(yè)特點積極完善增值稅鏈條，降低成本費用

建筑業(yè)所具有的獨特特點使營改增在實行時有不少的困難，對此，建筑業(yè)應從實際出發(fā)，了解自身的實際情況和發(fā)展趨勢，對較大的人工費用應盡量采取進項抵扣的方式來進行降低和減少。并努力配合和推動營改增的實行，熟悉其具體流程，從而盡量完善增值稅鏈條。建筑業(yè)在進行各項經(jīng)濟活動時，要對發(fā)票的環(huán)節(jié)加強管理，不僅要參照營改增的條例，申請應有的納稅人權利，還要深入了解稅務發(fā)票發(fā)行的具體流程，使建筑業(yè)能獲得有效的發(fā)票來進行相應的抵扣。特別是人工費用，更要進行嚴格把關，不重復納稅，在進行設備和材料的購買是也要考慮到增值稅的征收范圍，在減少稅負的前提下提高質(zhì)量，從而增加企業(yè)競爭力，并實現(xiàn)良好有序發(fā)展。同時，國家也應該針對這些問題不斷調(diào)整和完善營改增政策，并多方面收集數(shù)據(jù)，以便更好更快的達到營改增降低稅負的目的。

（二）加強培訓并開展營改增相關講座，刷新建筑業(yè)對營改增的觀念

營改增的實行不能在建筑業(yè)內(nèi)部真正發(fā)揮效益，有一個很大的原因就是建筑業(yè)內(nèi)部對營改增的觀念陳舊，沒有從內(nèi)心上真正接受和推行營改增的實行，還留有過去營業(yè)稅的慣有思維，也沒有深刻理解營改增優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結構、避免重復納稅、提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益的作用。對此建筑業(yè)內(nèi)部應定期開展營改增相關政策的培訓和講座，針對普通員工多做營改增的宣傳，使其能夠明白營改增的重大意義并積極配合。對專門負責稅務、開具發(fā)票的財務人員則要進行特別的培訓，使其徹底改變營業(yè)稅的固定模式，轉換到對增值稅的新認知上來。并不斷提高他們的綜合能力和應變能力，不斷進行分析和反饋，最終更好的適應并推動營改增的實行，降低建筑業(yè)的稅務負擔。

（三）完善建筑業(yè)內(nèi)部結構，健全財務系統(tǒng)

營改增實行之后，建筑業(yè)內(nèi)部的管理機制很難適應其改變，加之原本的不足和問題，會使內(nèi)部出現(xiàn)紊亂的情況。因此，建筑業(yè)要大力完善內(nèi)部結構，優(yōu)化管理系統(tǒng)，不僅要針對營改增有一個具體的運作系統(tǒng)，還要根據(jù)自身企業(yè)的特征和實際情況進行改革和調(diào)整，最終實現(xiàn)減少稅負、提高競爭力和所得利潤的目的。同時對整個財務系統(tǒng)要進行改革，改變觀念，細化環(huán)節(jié)，并進行統(tǒng)一的管理，采用科學的管理方式和合理的管理模式，將各個流程、事項具體列出，并嚴格執(zhí)行，以確保營改增的作用的實際發(fā)揮。并設置監(jiān)督機構，使整個經(jīng)濟活動在監(jiān)控之下進行，從而使流程符合規(guī)范，并保證稅務發(fā)票的真實有效，能抵扣成本費用，以降低稅負。

四、總結

營改增的實行對建筑業(yè)的影響是很巨大的。為了適應營改增的實行，真正發(fā)揮其降低稅負、提高企業(yè)經(jīng)濟效益和所得利潤的目的，建筑業(yè)必須要針對自身的特征和特點，結合發(fā)展的實際情況，深入了解營改增的相關政策，加強意識，并不斷優(yōu)化和健全內(nèi)部結構和財務系統(tǒng)，以實現(xiàn)自身企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]何廣濤.對建筑業(yè)“營改增”若干關鍵問題的研究[J].建筑經(jīng)濟，2015（01）.

[2]邱林子.建筑業(yè)“營改增”稅率設計問題研究[J].商，2014（29）.

（作者單位：蚌埠清泉水技術設計咨詢有限公司）