建筑企業(yè)“營改增”應對策略研究

劉瑋

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，建筑行業(yè)對我國國民經(jīng)濟發(fā)展所發(fā)揮的作用也越來越顯著。目前，我國正積極地開展稅制改革，作為其中的一項重要內容，建筑行業(yè)的“營改增”活動也在積極地貫徹落實，這一改革可以有效地防范重復征稅以及漏稅的不良現(xiàn)象，從而有效地推動我國建筑行業(yè)的健康發(fā)展，“營改增”不但會為建筑企業(yè)的發(fā)展帶來積極的影響，而且也會帶來消極的影響。因此，建筑企業(yè)必須要全面地了解“營改增”，并且采取有效的措施應對“營改增”。本文主要分析了建筑企業(yè)應對“營改增”的有效策略，希望可以為建筑企業(yè)在“營改增”方面的有效處理帶來一定的借鑒與參考。

關鍵詞：建筑企業(yè)；“營改增”；應對策略

在2011年，我國開始正式地批準并且下發(fā)了“營改增”方案，并且在2012年，首先在上海進行貫徹實施。到目前為止，“營改增”已經(jīng)在全國的各大城市推廣試行。所謂的“營改增”即為將營業(yè)稅改征為增值稅，這一方案可以有效地防止重復征稅以及漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，可以有效地降低企業(yè)的負擔，而且能有效地推動我國產業(yè)結構的調整，這一改革也會對建筑企業(yè)帶來深遠的影響。而建筑企業(yè)又該如何的應對“營改增”所帶來的影響呢？筆者對此進行探討。

一、“營改增”對建筑企業(yè)帶來的影響

（一）對建筑企業(yè)經(jīng)營活動帶來的影響

由于建筑企業(yè)不僅是屬于一種生產企業(yè)，而且也屬于一種服務企業(yè)。在通常情況下，其會涉及到非常廣泛的經(jīng)營范圍，而且建設項目周期通常會較長，并且其機器設備以及物資會在企業(yè)的資產中占據(jù)非常大的份額[1]。所以，實施“營改增”以后，建筑企業(yè)在購買機器設備以及原材料的時候都能夠以增值稅進項稅額進行抵扣，這樣就能夠有效地幫助企業(yè)節(jié)約成本，提高材料以及資金的周轉率，有效地促進企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）對建筑企業(yè)稅收負擔帶來的影響

我們從進項稅額抵扣的角度進行分析，“營改增”可以有效地降低建筑企業(yè)的稅負。然而，進項稅額的抵扣以及增值稅發(fā)票的取得金額會直接關系到建筑企業(yè)負稅的增減。盡管增值稅從2013年開始在全國的范圍內進行全面推廣，然而由于受到建筑企業(yè)的業(yè)務范圍影響，導致其并非所有的業(yè)務都會實行增值稅，一些業(yè)務根本無法獲得增值稅發(fā)票。而且當前在建筑行業(yè)中會普遍存在一些問題。例如，企業(yè)的票據(jù)管理工作方面比較寬松以及起各個企業(yè)之間的資質存在很大的差距，而且一些材料的供應商無法提供增值稅發(fā)票等[2]。這諸多原因都會造成建筑企業(yè)無法抵扣進項稅額，無法實現(xiàn)稅負的減少，反而還會增加稅負。

（三）對企業(yè)產品造價產生的影響

自從“營改增”實施以來，也使得建筑企業(yè)的產品價格結構發(fā)生了一定的改變。從特點上分析，營業(yè)稅是一種價內稅，而增值稅是一種價外稅，增值稅的稅負負擔最后會直接轉嫁給消費者，由消費者承擔相應的負擔。根據(jù)我國出臺的最新政策，建筑企業(yè)必須要提前做好設計以及施工圖紙的預算，而且要反復地調整投招標中所涉及的產品的定價內容，這樣也會在一定程度上加大了企業(yè)產品定價的復雜性與繁瑣性，為企業(yè)帶來了更多的工作量。除此以外，建筑企業(yè)必須要按照新的規(guī)定與標準，重新對實際的施工項目進行定義，然而這一行為又會對后續(xù)的項目報價以及房地產價格等產生一系列的影響。

二、建筑企業(yè)對“營改增”的應對措施

（一）做好對企業(yè)員工“增改稅”知識的培訓工作

因為企業(yè)可以抵扣增值稅進項稅額，而在稅法的相關法律法規(guī)中對增值稅專用發(fā)票作出的規(guī)定要遠遠地比營業(yè)增值稅更加嚴格，尤其是對進項稅額抵扣問題做出非常嚴格的限制。但是，建筑企業(yè)的財務人員或者其他人員并沒有充分理解稅法的相關規(guī)定，那么都會致使企業(yè)面臨著抵扣不足或者是抵扣過多的稅務風險。因此，就會對企業(yè)造成嚴重的影響。所以，為了能夠充分應對“營改增”政策的實施要求，企業(yè)在實施以前，那就必須要充分做好對其員工的培訓工作，尤其是企業(yè)要積極地帶領以及組織財務人員認真地學習“增改稅”的相關法律法規(guī)以及國家政策，使其能夠充分的掌握相關的法律規(guī)定與政策內容，熟練地掌握與增值稅相關業(yè)務的有關核算方法、制度以及技能技巧等，使其從事的工作人員能夠更加準確、合理地抵扣進項稅額[3]。此外，企業(yè)還要充分做好對材料采購人員、項目部管理人員以及經(jīng)營人員等教育培訓工作，使其能夠充分了增值稅的相關知識，從而使其更好地完成材料采購、項目管理以及招投標等各項工作，進而保證企業(yè)正常經(jīng)營活動的順利開展。

（二）建立完善的增值稅控制管理體系

為了能夠充分地貫徹落實“營改增”方案，企業(yè)首先就要制定出比較完善的增值稅發(fā)票管理制度。在實施“營改增”以后，企業(yè)就必須要改變以前在收款才會開具繳納稅款以及發(fā)票的習慣，因為那樣會為企業(yè)帶來一定的稅收風險。企業(yè)要積極地做好增值稅專用發(fā)票的領購、保管、開具以及認證等各個環(huán)節(jié)的管理工作。企業(yè)要充分遵循與執(zhí)行有關的法律規(guī)定，再根據(jù)自身的實際狀況，制定比較科學完善的管理細則，而且要保證這些規(guī)定的充分實施。企業(yè)要深入地分析“增改稅”可能會對企業(yè)內外部經(jīng)營環(huán)境帶來的影響，而且要及時、合理地對材料設備采購制度等制度進行修訂，在與其他的單位簽訂合同時，必須要明確其應該提供哪種發(fā)票、發(fā)票的具體提供與付款時間等，以此來使得各項事宜更加明確，從而保證各項工作的順利開展[4]。由于增值稅的執(zhí)行程序比較復雜，而且在發(fā)票管理方面也存在較大的難度，會面臨著非常大的法律風險等。所以，企業(yè)必須要增設稅務會計崗位，由其全權負責，建筑企業(yè)的稅務工作及涉稅事項等。

（三）加強企業(yè)的納稅籌劃

與營業(yè)稅相比，在增值稅環(huán)境下，會使得稅收籌劃面臨著更大的空間。所以，為了能夠有效地減輕企業(yè)的稅負，企業(yè)必須在實施“營改增“以后進行整體的有效籌劃。例如，可以納稅人選擇問題進行籌劃。在通常狀況下，建筑企業(yè)都能夠符合一般納稅人的認定標準。根據(jù)我國的相關法律法規(guī)可知，在成為一般納稅人以后，企業(yè)就能夠選擇簡易方法，即為稅率為3%，然而卻無法對進項稅額進行抵扣。所以，在增值稅可抵扣率達到8%的時候，這與按照簡易方法計稅所得的稅負是一樣的[5]。所以，在實施“營改增”以后，企業(yè)就應該從多方面進行考慮，是否要選擇按照簡易方法對需要繳納的增值稅進行計算。

三、結論

“營改增”的實施不但會為建筑企業(yè)帶來積極的影響，而且也會帶來消極的影響。但是從整體上分析，還是積極多于的消極影響。在應對“營改增”問題的時候，建筑企業(yè)不但要考慮其可能會帶來的消極影響，對企業(yè)的現(xiàn)狀進行相應的調整，盡可能地減少消極影響的產生。除此以外，建筑企業(yè)還要積極地抓住“營改增”帶來的各種機遇，要不斷地加強管理控制工作、建立完善的增值稅控制管理體系、做好企業(yè)的納稅籌劃以及加強對員工的專業(yè)培訓等等，以此來更好地應對“營改增”，從而有效地減輕企業(yè)的稅負負擔，提升企業(yè)資金的周轉率，保證企業(yè)經(jīng)營正?；顒拥捻樌M行，進而有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]顧慶國.關于建筑業(yè)營改增的思考[J].財經(jīng)界：學術版，2013（15）：122-123.

[2]林雯.淺析建筑企業(yè)營改增的應對措施及稅收籌劃[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（08）：60-61.

[3]盧立宇，張仕廉.建筑業(yè)“營改增”稅負影響分析[J].財會月刊，2014（12）：15-17.

[4]羅緒富.建筑業(yè)“營改增”問題及對策探析[J].稅收經(jīng)濟研究，2013（04）：25-28.

[5]王艷.建筑企業(yè)對營改增的對策建議分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（10）：203.

（作者單位：青島蘇寧云商商貿有限公司）