陳燚

摘 要：目前，我國的國有企業(yè)不斷發(fā)展和變化，因此各種管理制度存在漏洞和不科學之處，我們必須加強建立國有企業(yè)集團的控制制度體系。本篇文章主要以國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度分析為基礎(chǔ)，探究完善國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的途徑和方法。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）26-1-2

0 引言

國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度對我國國有企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用，我們必須對集團的內(nèi)部控制制度不斷地進行完善，從而保證集團內(nèi)部控制制度促進我國國有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。下面，我們從以下幾個方面來分析國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的完善。

1 國有企業(yè)集團內(nèi)部控制的特點及意義

隨著我國國有企業(yè)的發(fā)展和改革，現(xiàn)在這些企業(yè)的內(nèi)部控制也呈現(xiàn)出一些比較明顯的特點。

1.1 我國企業(yè)的規(guī)模非常大，其中的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)較為復雜

隨著現(xiàn)在社會的快速發(fā)展，內(nèi)部組織的結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出多元化的特點。與此同時，我國不同類型的企業(yè)在運行過程中持股的方式并不相同，形成了較為復雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

1.2 經(jīng)營多樣性和發(fā)展的國際化

現(xiàn)在我國的國有企業(yè)依靠我國的財政和壟斷形成了資金比較寬裕和市場比較寬泛的優(yōu)勢，同時，我國國有企業(yè)的自身實力不斷增強，對外開放的形式不斷發(fā)展，提高了自身的競爭能力和經(jīng)營的水平。

1.3 主體多元化

我國的國有企業(yè)在不同的公司之間以不同的資本形式組成，但是他們之間是相互制約的關(guān)系，在運行方面又相互獨立，各司其職。因此，我國國有企業(yè)以多元主體的形式存在著。

1.4 財務的決策權(quán)層次較多

在目前的國有企業(yè)當中，不同的層級公司之間在業(yè)務上的差異是不相同的，國有企業(yè)的決策權(quán)也呈現(xiàn)出多元化的特點。為了增強企業(yè)的競爭力，提高我們國有企業(yè)資源的效率最大化，因此國有企業(yè)就形成了內(nèi)部市場。

完善我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度是非常具有意義的一項任務，一方面完善我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度有利于我國企業(yè)內(nèi)部集團的戰(zhàn)略決策，有利于企業(yè)內(nèi)部進行經(jīng)營和管理，有利于增強我們國有企業(yè)的競爭力。除此之外，完善我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度是現(xiàn)階段我們企業(yè)擴大經(jīng)營范圍的必要途徑，可以提高我們的企業(yè)管理效率。我們都知道，進行國有企業(yè)改革的主要目標就是實現(xiàn)企業(yè)管理水平和較高的經(jīng)濟效益，而進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施就是方便國有企業(yè)改革的順利進行，能夠促進我們把相關(guān)的程序進行優(yōu)化，提高企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通效率。另一方面來說，完善我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度起到監(jiān)督和保護我國資產(chǎn)安全的重要作用，因為我國的企業(yè)是經(jīng)濟的主體，整個企業(yè)的發(fā)展所獲得的成果是屬于我國全體公民的。然而，完善我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度有利于我國公民對國有企業(yè)的運行進行監(jiān)督，確保企業(yè)盈利和資產(chǎn)的透明性，避免出現(xiàn)徇私舞弊和貪污受賄的現(xiàn)象，確保我國公民的主要利益。

除此之外，完善我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度是對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進行有效合理的調(diào)整，提高我國國有企業(yè)的管理效率，幫助我國國有企業(yè)實現(xiàn)健康有效的發(fā)展。

2 我國國有企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的各種問題

我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度遠遠不夠，其中很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不完善，仍然存在一部分問題和弊端。我們從以下幾個方面來進行分析和探究。

2.1 我國國有企業(yè)外部環(huán)境問題

在國有企業(yè)外部環(huán)境這一方面，我們重點來描述外部市場環(huán)境所面臨的問題。在市場經(jīng)濟的前提下，我國企業(yè)日益受到外部市場的制約，主要是由自由競爭的商品市場及其提供外部監(jiān)督機制的中介機構(gòu)等各種因素造成的，雖然這些因素在一定程度上制約國有企業(yè)的發(fā)展，但是其制約能力遠遠達不到。

2.2 我國國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境問題

在分析我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的過程中，我們首先應該了解到國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在不規(guī)范的問題。主要體現(xiàn)在現(xiàn)在企業(yè)制度要求我們設(shè)立董事會等相關(guān)制約和及監(jiān)督機構(gòu)，但是在真正做決定的時候還是有政府部門和間環(huán)境來進行，我國國有企業(yè)內(nèi)部人員較多，并沒有受到董事會等機構(gòu)的監(jiān)督和制約。同時，在國有企業(yè)管理的過程中，缺乏有效的激勵制約制度，使得我國國有集團公司的法人治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不規(guī)范的情況。另外，我國國有企業(yè)管理的層級比較多，部門之間上傳下達的效果遠遠跟不上，因此工作的效率非常低。其中最為重要的一點就是，企業(yè)文化建設(shè)非常落后，企業(yè)的文化使命常常與企業(yè)文化的建設(shè)不走在同一直線上，領(lǐng)導行為也容易出現(xiàn)與規(guī)章制度不相符的情況。

2.3 企業(yè)內(nèi)部與外部的溝通有效性差

這主要是指目前我國國有企業(yè)的發(fā)展進入了內(nèi)部控制和企業(yè)風險管理的階段，信息的溝通成為我國公認的控制要素。信息與溝通不僅要實現(xiàn)對內(nèi)部的控制作用，還要達到預期的效果，這對企業(yè)的運輸和發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用。

2.4 企業(yè)內(nèi)部控制作用不明顯

目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制對現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展還沒起到主要的作用，不管是人才的培訓還是企業(yè)的各機制之間的協(xié)調(diào)等，始終沒有發(fā)揮最大的效率。

3 完善國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的主要策略

完善國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的主要策略主要包括以下幾點：①營造良好的內(nèi)外環(huán)境。在我國外部環(huán)境方面，首先我們應該加強國有企業(yè)相關(guān)法律制度的制定和完善，理順我國政府和市場之間的關(guān)系，加強政府部門和管理機構(gòu)的職能。在國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境方面，我們應該整合企業(yè)的機構(gòu)和層級的設(shè)置，控制執(zhí)行等狀況，完善現(xiàn)代企業(yè)的制度的建立，使我國的內(nèi)部環(huán)境高效運行。②完善公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。這主要是指推動我國企業(yè)長期的股權(quán)單結(jié)構(gòu)問題，保證我國國有資產(chǎn)安全是主要的前提，積極推動股權(quán)的多元化，提高國有企業(yè)運營的效率，實現(xiàn)資源效率配置的最大化。③建立有效的內(nèi)外信息溝通機制。我們都知道，國有企業(yè)集團的不同部門之間傳遞信息比較煩瑣，因此我們應該建立有效的內(nèi)外信息溝通機制，確保各部門之間的信息溝通順暢。④處理好內(nèi)部控制和管理的關(guān)系，這主要是指現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制與管理兩個環(huán)節(jié)要協(xié)調(diào)好彼此的分工，在法律允許的范圍內(nèi)相互制約，同時相互促進彼此的工作，實現(xiàn)國有企業(yè)健康的發(fā)展。

4 完善國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的實施途徑

4.1 子公司層面內(nèi)部控制制度的建立

為了加強國有企業(yè)集團的內(nèi)部控制，我們應當注重建立和完善子公司層面的內(nèi)部控制制度，由于公司是存在很多個子公司的，因此各個子公司之間在業(yè)務的運作方面存有一定的差異，這些差異或大或小，需要引起我們的關(guān)注。為了保障各項工作的有序進行，工作人員們應當充分研究公司的各項機構(gòu)之間的關(guān)系，并遵從相關(guān)的條款進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。從內(nèi)部環(huán)境的角度來看，集團公司在上市之后，需要有相關(guān)的監(jiān)督機構(gòu)對其進行監(jiān)督，例如相關(guān)的股東大會等等，與此同時，公司的內(nèi)部員工也可以起到一定的監(jiān)督作用，因而能夠在某些程度上影響內(nèi)部控制；從外部環(huán)境的角度上來看，國有企業(yè)面臨的競爭愈加變大，相關(guān)的機遇也更加豐富多彩，因而我們必須要把握好機遇，處理好挑戰(zhàn)，實現(xiàn)企業(yè)的飛躍式發(fā)展。

4.2 業(yè)務層面內(nèi)部控制制度的建立

為了讓國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度更加完善，我們需要對國有企業(yè)所處的環(huán)境進行科學合理的分析，并對相關(guān)的業(yè)務進行進一步的了解，從而做到工作步驟的清晰明了，在必要的時候，我們需要加強新組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，從而讓業(yè)務流程更加順暢。集團所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境系統(tǒng)是極為復雜的，工作人員們需要加強相關(guān)的探索和研究，并對相關(guān)的業(yè)務加大關(guān)注，與此同時，可以通過外部環(huán)境因素對公司的業(yè)務流程進行一定的影響，在某種程度上來講，外部環(huán)境比內(nèi)部環(huán)境更加重要?？偠灾?，企業(yè)集團內(nèi)部控制的建設(shè)應當充分發(fā)揮董事會和各部門委員會的管理職能，并積極創(chuàng)新相關(guān)的工作方法和管理辦法，從而提升內(nèi)部控制的合理性。

綜上所述，完善國有企業(yè)集團內(nèi)部控制制度是現(xiàn)階段國有企業(yè)改革的基本前提和保障，我們必須引起足夠的重視，處理好國有企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的問題，完善公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，建立有效的內(nèi)外信息溝通機制，促進我國國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻

[1] 董國偉.我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制評價應用研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

[2] 徐翔.國有企業(yè)內(nèi)部控制機制及運行研究[D].西南財經(jīng)大學，2014.

[3] 林一帆.我國國有企業(yè)集團內(nèi)部控制問題研究[D].財政部財政科學研究所，2014.