物流企業(yè)財務(wù)核算模式的改進措施

邱敏

[摘 ?要]為了遵循物流企業(yè)財務(wù)集中管理的形勢，財務(wù)集中核算模式打破以一前以分散為特點的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，利用電子化、自動化的信息技術(shù)，實現(xiàn)物流企業(yè)現(xiàn)代信息化的管理理念，不斷創(chuàng)新財務(wù)集中核算模式，改善財務(wù)信息與資源的有效配置和細分問題。

[關(guān)鍵詞]物流企業(yè) ?財務(wù)核算模式 ?改進措施

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）22-0251-01

財務(wù)集中核算模式側(cè)重于集權(quán)理念，通過集中核算、集中管控，提高企業(yè)的經(jīng)營運行效率，降低運行成本，開始向戰(zhàn)略投資方向傾注更多的資源，實現(xiàn)企業(yè)全方位發(fā)展。當然，財務(wù)集中核算雖然響應(yīng)集權(quán)模式，并不意味著管理層把控所有的管理決策權(quán)，以集權(quán)為主體，在風(fēng)險導(dǎo)向范圍內(nèi)適當放權(quán)，這樣既有利于企業(yè)整體利益的實現(xiàn)，也能調(diào)動基層的熱情，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化共同協(xié)作。

一，優(yōu)化機構(gòu)及人員管理

為了改善物流企業(yè)財務(wù)核算模式存在的不足，企業(yè)應(yīng)當實行財務(wù)機構(gòu)扁平化管理，增強企業(yè)集中管控水平。減少信息、傳遞的時間，將企業(yè)的財務(wù)決策權(quán)集中到上級管理人員。同時，還應(yīng)該在企業(yè)財務(wù)制度要求下，明確對財務(wù)崗位職責，加強財務(wù)人員的綜合管理，打造高素質(zhì)、有遠見的戰(zhàn)略型復(fù)合人才隊伍。

財務(wù)機構(gòu)扁平化。物流企業(yè)的下級分公司內(nèi)部摒棄原有的財務(wù)部門，由總公司直接設(shè)立專門的財務(wù)部門來進行企業(yè)各項業(yè)務(wù)核算。通過這種扁平化的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置，分公司只需安排一名財務(wù)專員進行報賬工作，定期把分公司日常業(yè)務(wù)過程中的會計資料以及相關(guān)票據(jù)及時一地反映給上級財務(wù)部門，由上級財務(wù)部門直接統(tǒng)一、集中的辦理資金支付工作和會計處理。如果對于個別地區(qū)業(yè)務(wù)比較集中，可以考慮在財務(wù)部門下面成立一個區(qū)域性的財務(wù)處理中心。物流企業(yè)通過財務(wù)機構(gòu)扁平化設(shè)置，重組機構(gòu)，減少管理層級，實現(xiàn)營銷、管理、核算一體化，縮短管理鏈條，達到了核算、計劃財務(wù)等的業(yè)務(wù)集中，簡化辦事程序，優(yōu)化辦事效率。同時，也直接減少了經(jīng)營成本。

財務(wù)崗位及人員管理。物流企業(yè)在財務(wù)集中核算過程中，要將財務(wù)人員統(tǒng)一管理，對相應(yīng)的崗位進行明晰的定位，詳細列出財務(wù)人員的工作細則以及管理條例。加強對財務(wù)核算中心的管制，對核算中心負責人、會計核算崗位、復(fù)核人員崗位、出納崗位以及檔案管理崗位都應(yīng)進行單獨職責的安排。

二，資金集中核算

資金管理要采用事前預(yù)算、事中管控、事后分析的控制模式，通過前期制定合理的資金計劃，中期加強日常經(jīng)營活動中資金的使用管理，后期對一資金的計劃與實際對比分析監(jiān)督來加強資金的有效管理。物流企業(yè)的資金在集中核算過程中要按其用途分別對經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三方面進行核算管理，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)電子信息平臺，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行交易系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部資金管理系統(tǒng)有效地建立起來，以集中核算的方式達成企業(yè)資金統(tǒng)一管理、提高企業(yè)整體的資金利用效率。

加強資金計劃性。企業(yè)財務(wù)部門一定要結(jié)合各地區(qū)分公司的實際經(jīng)營能力和資金需求水平，制定一個合理、有效的資金計劃。對于區(qū)域性財務(wù)處理中心，企業(yè)財務(wù)部門也要進行充分地調(diào)整，合理制定資金計劃。由于區(qū)域性的財務(wù)處理中心可以有部分財務(wù)核算權(quán)力，對資金集中核算的要求更加嚴格，需要嚴格按照總公司制定的資金計劃進行調(diào)配，保障企業(yè)資金使用過程的合理性。

統(tǒng)一資金的收支。物流企業(yè)在進行資金集中核算工作時，收入和支出雙管齊下，對企業(yè)內(nèi)部的所有資金賬戶進行規(guī)整，全面控制資金流向，確保資金最大限度的合理利用。物流企業(yè)尤其要關(guān)注營運環(huán)節(jié)的資金問題，對于存在資金沉淀的問題要及時跟進，力求資金保持較強的流動性和周轉(zhuǎn)水平。

三，會計集中核算

在企業(yè)會計管理過程中，會計集中核算己經(jīng)發(fā)展成為比較先進的核算模式。它以財務(wù)集中管理為依托，摒棄原有的財務(wù)部門，由總公司直接設(shè)立專門的財務(wù)部門來進行企業(yè)各項業(yè)務(wù)核算，分公司只需安排一名財務(wù)專員進行報賬工作，定期把分公司日常業(yè)務(wù)過程中的會計資料以及相關(guān)票據(jù)及時地反映給上級財務(wù)部門，由上級財務(wù)部門直接統(tǒng)一、集中的辦理資金支付工作和會計處理。這種核算模式使得會計核算、監(jiān)管統(tǒng)一化，強有力地改變了會計核算分散而產(chǎn)生的核算不規(guī)范、缺乏及時性等問題。

規(guī)范統(tǒng)一的會計核算口徑。物流企業(yè)總公司的財務(wù)部門應(yīng)該在遵守企業(yè)會計準則的基礎(chǔ)之上，制定詳細的會計政策，不斷細化核算制度，建立統(tǒng)一的核算要求，下級分公司安排一名會計專員負責對公司的會計核算體系、會計政策的運行進行跟蹤反饋，協(xié)助企業(yè)更好地確立統(tǒng)一的會計處理方式。

統(tǒng)一物流企業(yè)發(fā)票。到目前為止，物流企業(yè)還沒有自己的專用發(fā)票。物流企業(yè)若想健康。穩(wěn)健地發(fā)展，與物流行業(yè)相關(guān)的發(fā)票應(yīng)該進行整理歸集，并推行專用的物流行業(yè)發(fā)票。專用發(fā)票的使用將會給企業(yè)會計核算，特別納稅核算帶來強有力的優(yōu)化。與此同時，由于物流企業(yè)的行業(yè)特點，物流企業(yè)經(jīng)營范圍都是全國范圍內(nèi)，很多時候一項經(jīng)營活動是由多個分公司共同完成，因此，在對物流企業(yè)應(yīng)繳稅額的核算時，應(yīng)該充分考慮到這一點，將統(tǒng)一繳納的范圍擴大，由總公司統(tǒng)一繳納。這項舉措將給物流企業(yè)減少大量的運營成本，而且更有利于我國物流行業(yè)的整體性發(fā)展。

四，預(yù)算集中管理

加強全面預(yù)算的編制及其考核。全面預(yù)算管理是企業(yè)通過預(yù)算對所擁有的資源進行恰當?shù)恼{(diào)配、管理和監(jiān)督，它是企業(yè)協(xié)調(diào)各部門的重要手段，是控制日常經(jīng)營活動的工具，是衡量業(yè)績的重要指標。要進行全面預(yù)算管理，首先廣泛搜集資料，了解企業(yè)實際經(jīng)營狀況與盈利水平協(xié)把預(yù)測工作盡量做到合理。加強企業(yè)的全面預(yù)算管理，企業(yè)的管理人員就要充分重視起來，把全面預(yù)算工作確實落實下去，實行責任制。強化物流企業(yè)全面預(yù)算，應(yīng)該建立一個信息反饋系統(tǒng)，及時監(jiān)控企業(yè)對全面預(yù)算的具體執(zhí)行情況，通過整合相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，與原定預(yù)算期望進行差額對比，定時舉辦預(yù)算執(zhí)行力度的討論分析大會，發(fā)現(xiàn)偏差的原因，并找到更切合的方法解決并完善。還要搭建預(yù)算的考核與評估體系。

加強成本預(yù)算與資金預(yù)算的聯(lián)動性。物流企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)該選擇上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的參與性編制方法，把企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及日常活動現(xiàn)金流量作為重點關(guān)注內(nèi)容，與資金集中管理有效結(jié)合起來。預(yù)算結(jié)果的準確性以及實施的可行性很大程度上取決于營業(yè)收入的預(yù)算是否得體。而成本費用的預(yù)算在物流企業(yè)預(yù)算支出上是重要板塊，如果企業(yè)的收入一直維持在穩(wěn)定的水平，它就很有可能決定企業(yè)的營業(yè)水平。

此外，強化財務(wù)分析及其風(fēng)險監(jiān)控。物流企業(yè)通過實行財務(wù)集中核算，可以及時地、充分地掌握企業(yè)內(nèi)部全部財務(wù)及經(jīng)營信息，對于之前各地分公司獨立進行會計處理，逐級上報減少了許多不必要的時間和精力，企業(yè)也不需要等待逐級匯總或合并會計報表的時間，總公司直接就能完成各地區(qū)會計報表的自動生成工作，工作流程越發(fā)便捷、有效，在減少財務(wù)人員工作量的同時，提高了會計信息質(zhì)量，提升了財務(wù)管理水平。與之前的財務(wù)分析相比，物流企業(yè)實施財務(wù)集中核算在很大程度上幫助企業(yè)經(jīng)營者和信息決策者對企業(yè)經(jīng)營成果有了全面了解，在立足于穩(wěn)定盈利水平的基礎(chǔ)上控制企業(yè)的運營成本，有效管控資金的使用情況，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻

[1]李丹等，淺談國內(nèi)集團公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對策[J]，中國總會計師，2011，03