石光國

摘 要：商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險控制，便是指其在進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)及運(yùn)營的過程中，由于一些不可控的因素，使銀行的財務(wù)狀態(tài)也處在一種不確定性的狀態(tài)中，這樣當(dāng)遇到風(fēng)險時，會影響銀行的財務(wù)狀況，從而導(dǎo)致銀行壞賬增多、利潤下滑等現(xiàn)象，這種情況往往在財務(wù)報表中可以體現(xiàn)出來。然而財務(wù)風(fēng)險卻是不可避免的，它貫穿于商業(yè)銀行運(yùn)營各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。以下本文從商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險特征、出現(xiàn)的問題及解決方案三個方面來說明。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險控制；監(jiān)控；金融風(fēng)險

一、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的特征

（一）商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險難以被發(fā)現(xiàn)。商業(yè)銀行的風(fēng)險往往隱藏在資金賬目之中，通常不會被發(fā)現(xiàn)，只有當(dāng)銀行、企業(yè)信用威脅程度到達(dá)一定的臨界點(diǎn)，才會爆發(fā)性的形成危害。特別是一些不良貸款，其風(fēng)險被發(fā)現(xiàn)之前，往往被信用等級和企業(yè)口碑掩蓋的很好，而一旦顯露出來，后果不堪設(shè)想。

（二）商業(yè)銀行經(jīng)營范圍種類繁多，且普遍周期較長。商業(yè)銀行為達(dá)到盈利的目的，會盡多地吸收存款，這種存款的來源十分多樣，如定期存款、活期存款、各種理財產(chǎn)品等。不同種類的資金來源風(fēng)險自然不同，其中一些項目的資金來源不夠穩(wěn)定，很容易造成資金斷流，對銀行的正常運(yùn)營造成危害。其次，對外貸款利息占銀行收入來源的很大一部分，而部分貸款的長期性，往往會對貸款收回的時效性產(chǎn)生一些負(fù)面影響。

（三）商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險具有不可預(yù)知性。在大多數(shù)情況

下，銀行往往對資金的來源及去向不可能了解的十分透徹，這便導(dǎo)致商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險往往是無法預(yù)測的，必須有相關(guān)人員的密切監(jiān)控，即便是這樣，也無法預(yù)防銀行財務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

二、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制出現(xiàn)的問題及原因

（一）內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密。一是內(nèi)部控制對整體尚未做出合理的規(guī)范，自然引起分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控出現(xiàn)問題，而且內(nèi)部控制制度的制定也不合理，缺乏公平性，對基層人員管理嚴(yán)格，對上層缺乏必要的監(jiān)控，往往上松下緊，造成不必要的損失。二是內(nèi)部控制的執(zhí)行力不夠，制度制定后，無法執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中，達(dá)不到所需要的制約和牽制，喪失了內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，形同虛設(shè)。三是沒有成為系統(tǒng)合理的管理制度，在實際工作的可操作性不強(qiáng)，員工對其認(rèn)識不足，缺乏執(zhí)行力。

（二）風(fēng)險管理機(jī)制相對落后。目前，商業(yè)銀行對于風(fēng)險控制的理解僅限于個少數(shù)高層管理人員的分析和粗略判斷，并沒有一些專門受過相關(guān)教育的人才對其進(jìn)行數(shù)據(jù)化，精細(xì)化的分析探討。對于發(fā)生風(fēng)險后的問題處理上，也并沒有一套合理的，完善的制度來匹配相應(yīng)的處理行為。這是由于，在過去的很長一段時間里，商業(yè)銀行對于風(fēng)險及其控制的重視程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對于財務(wù)風(fēng)險的人員配置也捉襟見肘。如今銀行員工連日常工作都很難按時完成，更沒有閑余時間去關(guān)心風(fēng)險控制，銀行高層也往往執(zhí)著于對業(yè)務(wù)量的考慮，沒有時間和精力去深入思考財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的建設(shè)等問題。因此，商業(yè)銀行制定風(fēng)險控制的相關(guān)制度還不完善，需要進(jìn)一步改良。

（三）商業(yè)銀行之間缺乏合作。商業(yè)銀行之間似乎只有競

爭，其旗下的員工都在為本行的業(yè)務(wù)量奔波，高層紛紛制定對本行有利的戰(zhàn)略，甚至不惜損害同行業(yè)的利益，長此以往，最終受損害的終究會是自己。出現(xiàn)這種情況的根本原因是在短期內(nèi)市場不變的條件下，商業(yè)銀行之間的利益分割問題。商業(yè)銀行為了短期的利益，往往不會選擇合作，這樣就導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)競爭加劇。商業(yè)銀行應(yīng)該思考的是如何在長期內(nèi)擴(kuò)大市場，而不是如何在短期內(nèi)擴(kuò)大自己所占的市場份額。合作未必總是最好的選擇，但總不會是最壞的選擇。

三、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的解決方案

（一）建立完善內(nèi)控制。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不夠完善，造成我國商業(yè)銀行計提壞賬準(zhǔn)備金所占比例較小，加上不良貸款的存在，導(dǎo)致銀行發(fā)生虧損。為了避免商業(yè)銀行產(chǎn)生虧損問題，銀行應(yīng)積極主動完善銀行內(nèi)部控制制度，讓其標(biāo)準(zhǔn)國際化。 我國商業(yè)銀行可以根據(jù)會計規(guī)劃、對資產(chǎn)投資、組織結(jié)構(gòu)、雙人原則這四個方面，并結(jié)合我國商業(yè)銀行的實際情況，在資本管理內(nèi)部控制制度方面可以從以下幾方面展開：首先，銀行內(nèi)部要進(jìn)行明確的分工，把相應(yīng)的職責(zé)與工作的職權(quán)相對應(yīng)起來。此外，注意各部門的職權(quán)不能太集中，相對均化，這樣有利于避免某些部門權(quán)力過大。例如，一個部門不能同時審批和經(jīng)辦貨款。其次，完善監(jiān)督，各部門要相互監(jiān)督相互合作。例如，在內(nèi)部成立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，這樣才可以監(jiān)管好其他部門，不受干擾。最后，培養(yǎng)危機(jī)意識，建立內(nèi)部預(yù)警機(jī)制。商業(yè)銀行的管理部門直接管理，并提前制定各種風(fēng)險的應(yīng)急計劃，確保在危機(jī)發(fā)生前，采取行動及時合理地處理突發(fā)狀況，讓風(fēng)險損失降到最小。

除此之外，商業(yè)銀行應(yīng)該把重點(diǎn)放在會計部門的內(nèi)部稽查，這樣有利于控制財務(wù)風(fēng)險。為了防范銀行內(nèi)部人員違規(guī)操作甚至經(jīng)濟(jì)犯罪，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，強(qiáng)化檢查。例如，中信銀行通過內(nèi)控管理制衡系統(tǒng)的建立，用來加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。加強(qiáng)內(nèi)部管理控制需要各級建立一個包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋在內(nèi)的完善系統(tǒng)。同時，銀行還可以增設(shè)如資產(chǎn)保全、風(fēng)險管理以及審貸中心等部門，用以加強(qiáng)內(nèi)部控制。總之，為防范財務(wù)風(fēng)險，商業(yè)銀行應(yīng)從實際出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)流動性管理。由于具有高負(fù)債高杠桿以及自身資本較低的經(jīng)營特點(diǎn)，這就加大了流動性風(fēng)險在商業(yè)銀行中的破壞程度，所以我國商業(yè)銀行風(fēng)險意識應(yīng)在流動性方面進(jìn)一步加強(qiáng)。其次，商業(yè)銀行要增強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債方面的綜合管理。盡管相關(guān)理論早已提出，但與發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比較，我國商業(yè)銀行管理運(yùn)用并不是很理想，具體表現(xiàn)為只是在計劃、規(guī)?？刂?、總量相關(guān)方面進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的管理。我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理可在以下幾個方面展開實施：首先，完善風(fēng)險管理機(jī)制。流動性風(fēng)險應(yīng)從決策、控制以及監(jiān)督集中管理，讓管理信息更加全面從而提高管理水平；其次，進(jìn)一步增強(qiáng)商業(yè)銀行的資金使用以及來源的管理控制，通過預(yù)測分析資金進(jìn)而建立一個有效的銀行資金運(yùn)用反饋制度；第三，完善資金運(yùn)用的管理，商業(yè)銀行應(yīng)保持較高的資本流動性以及相對穩(wěn)定的負(fù)債；第四，完善資本儲備綜合管理，商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的多層次資本流動儲備，進(jìn)而加強(qiáng)資本的流動的同時也能給銀行帶來效益；第五，加強(qiáng)金融創(chuàng)新，商業(yè)銀行可以在資產(chǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)所占比重。在中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，增強(qiáng)銀行整體資本的流動性。在負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新，主動增加負(fù)債能力，從而降低資本流動性的風(fēng)險。

商業(yè)銀行為了有效控制資本流動性風(fēng)險，應(yīng)該建立科學(xué)合理的體系來監(jiān)測資本的流動。另外，國外一些關(guān)于流動性風(fēng)險管理的經(jīng)驗也可被我國商業(yè)銀行學(xué)習(xí)。例如，銀行在滿足流動性前提下，可以提前安排資本流動的盈余，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行最大程度的盈利。

（三）提高員工素質(zhì)。近幾年，我國商業(yè)銀行的會計不斷改革創(chuàng)新，會計也已經(jīng)由以前單一的記賬、結(jié)算、編制報表的財務(wù)型會計逐漸擴(kuò)展為管理型會計。因此，我國商業(yè)銀行理應(yīng)對銀行的員工進(jìn)行再教育，以提高員工的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣才能幫助銀行規(guī)避一些不必要的風(fēng)險。銀行可以根據(jù)不同崗位的員工進(jìn)行分別管理。例如，對于銀行的基層人員，應(yīng)讓其去進(jìn)行深造，與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高能力，把風(fēng)險管理工作落實在銀行的基層工作中。而對于高層管理人員，則應(yīng)讓其發(fā)揮能力與其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開合作，發(fā)揮其協(xié)調(diào)效應(yīng)，還有就是應(yīng)積極做好風(fēng)險管理預(yù)警工作。

商業(yè)銀行應(yīng)努力培養(yǎng)員工具有良好的風(fēng)險意識，一個合理有效的風(fēng)險管理體系，有利于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。銀行的每項業(yè)務(wù)都有可能存在風(fēng)險，這就要求銀行員工在平時的工作中應(yīng)保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，這樣才能發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險情況，才能盡早的找到化解風(fēng)險的辦法，除此之外，還要培養(yǎng)員工的風(fēng)險和責(zé)任意識。員工在工作時，應(yīng)把風(fēng)險意識貫穿在細(xì)節(jié)中，這樣才能對風(fēng)險給予更全面的了解和控制，員工才會逐漸把意識演變?yōu)樽约旱睦砟钜约靶袆拥臏?zhǔn)則。

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