文/孫云飛

基于財(cái)務(wù)視角淺談央企“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)

文/孫云飛

自十八大中央出臺(tái)“八項(xiàng)規(guī)定”以來(lái)，中央巡視組通過(guò)巡視發(fā)現(xiàn)了一系列管理漏洞，作為業(yè)務(wù)發(fā)生的最后一道關(guān)節(jié)，財(cái)務(wù)部門如何嚴(yán)把報(bào)銷關(guān)，確保各項(xiàng)支出行為符合“八項(xiàng)規(guī)定”的要求成為擺在財(cái)務(wù)人員面前的一道難題，既要確保經(jīng)濟(jì)行為有效進(jìn)行，又要確保符合各項(xiàng)規(guī)定的要求。本文擬以財(cái)務(wù)視角進(jìn)行分析，探討如何從源頭做好政策宣貫、過(guò)程實(shí)施監(jiān)控到最后執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，建立閉環(huán)管理的管理機(jī)制。

財(cái)務(wù)視角；八項(xiàng)規(guī)定；落實(shí)

十八大以來(lái)，中央巡視組用了兩年多的時(shí)間，完成了對(duì)55家中央企業(yè)的巡視覆蓋，形成了55份巡視情況反饋報(bào)告，并從國(guó)家層面陸續(xù)公布了巡視中查實(shí)的多起違反“八項(xiàng)規(guī)定”精神的案例。這些案例在某種程度上都與經(jīng)費(fèi)存在聯(lián)系，央企內(nèi)部貪污腐敗、權(quán)力尋租、利益輸送等亂象叢生。財(cái)經(jīng)監(jiān)管的缺失對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管控作為央企內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)央企資金的管理、運(yùn)轉(zhuǎn)、監(jiān)管起著關(guān)鍵性作用。財(cái)務(wù)管理的特殊性和重要性在客觀上要求建立更完善的監(jiān)督和管理體系。然而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，一些犯罪分子利用單位財(cái)務(wù)管理的漏洞實(shí)施犯罪，虛假發(fā)票報(bào)銷、擅自開(kāi)具現(xiàn)金支票等，嚴(yán)重影響了央企的經(jīng)營(yíng)管理，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

一、案例分析

（一）失足的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)

某化工有限公司原總會(huì)計(jì)師魏某某利用擔(dān)任總會(huì)計(jì)師職務(wù)便利大搞權(quán)力尋租、收受金額巨大賄賂，嚴(yán)重違反了黨的廉潔紀(jì)律，與中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神背道而馳。作為單位的總會(huì)計(jì)師，魏某某深諳財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性，卻又利用財(cái)務(wù)制度的漏洞知法犯法，屢次貪污公款，而她之所以能夠輕易得手，有以下主要原因：一是總會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)不高，總會(huì)計(jì)師要想在公司管理中發(fā)揮作用，就必須具備較好的思想品質(zhì)，良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，杰出的工作能力，作為財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)，尤其需要堅(jiān)持原則，廉潔自律；二是單位財(cái)務(wù)審批流程不完善。魏某某身居總會(huì)計(jì)師職位，報(bào)銷沒(méi)有其他部門監(jiān)督，亦缺乏二次審查，出現(xiàn)了總會(huì)計(jì)師報(bào)銷無(wú)需審批的失控狀態(tài)。同時(shí)，單位紀(jì)審部門監(jiān)管責(zé)任的缺位，也為其徇私舞弊行為提供了便利；三是基層財(cái)務(wù)人員的放縱。為魏某某報(bào)銷發(fā)票的財(cái)務(wù)人員在明知報(bào)銷不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的情況下，仍知其不可為而為之，更有意將其發(fā)票混入公司其他員工的發(fā)票中進(jìn)行報(bào)銷。

（二）心存僥幸的出納

某河道管理處出納許某利用負(fù)責(zé)保管單位的現(xiàn)金支票、財(cái)務(wù)專用章、法定代表人人名章的職務(wù)便利，多次使用現(xiàn)金支票從某管理處的賬戶上提取現(xiàn)金，挪用公款累計(jì)人民幣180萬(wàn)余元用于網(wǎng)絡(luò)賭博非法活動(dòng)。許某因沉溺于網(wǎng)絡(luò)賭博而挪用公款，最終把自己送進(jìn)了監(jiān)獄。而他屢次成功開(kāi)具現(xiàn)金支票兌付，有以下主要原因：一是單位貨幣資金支付無(wú)應(yīng)有的控制，貨幣資金的內(nèi)控制度要求不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，現(xiàn)金支票由出納保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)非銀行出納崗的其他會(huì)計(jì)人員保管，人名章由其本人或其授權(quán)保管財(cái)務(wù)專用章以上的其他會(huì)計(jì)人員保管；二是單位銀行存款余額未做到及時(shí)對(duì)賬。正常的流程是每月末稽核崗從銀行取得對(duì)賬單，對(duì)當(dāng)月交易逐筆核對(duì)，查明示達(dá)賬項(xiàng)的原因，做到賬實(shí)相符； 三是財(cái)務(wù)重點(diǎn)崗位人員底線意識(shí)薄弱，作為財(cái)務(wù)人員，要保證賬目數(shù)字經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，必須自覺(jué)堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦事，守住底線，維護(hù)法規(guī)的嚴(yán)肅性。

二、措施研究

十八大以后，中辦、國(guó)辦與中紀(jì)委等部門先后頒布了十幾項(xiàng)“禁令”，旨在改進(jìn)黨員干部工作與生活作風(fēng)，厲行節(jié)約、廉潔從政。因此，在新常態(tài)下要有效發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，創(chuàng)新工作機(jī)制，形成財(cái)務(wù)部門與紀(jì)審部門的聯(lián)動(dòng)，從制度完善、過(guò)程監(jiān)控到效果評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神的閉環(huán)管理。

（一）完善制度

十八大以來(lái)，國(guó)家層面陸續(xù)出臺(tái)了三公經(jīng)費(fèi)、公款送禮、公務(wù)用車等方面的辦法、規(guī)定，通過(guò)對(duì)標(biāo)國(guó)家層面、上級(jí)機(jī)關(guān)與本單位的規(guī)章制度，找尋現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度中存在的與國(guó)家或上級(jí)要求相違背的地方，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度進(jìn)行修訂，做到“有法可依、有據(jù)可循”。在制度修訂過(guò)程中，要堅(jiān)持不相容崗位相分享的原則，建立起完善的授權(quán)審批制度，避免經(jīng)辦人與審批人的重疊，避免同一人承擔(dān)所有審核權(quán)限，建立單位“三重一大”的議事機(jī)制，在制度層面上堵住漏洞。

（二）過(guò)程監(jiān)控

作為業(yè)務(wù)發(fā)生的最后一道關(guān)，財(cái)務(wù)報(bào)銷必須起到應(yīng)有的把關(guān)作用，做到“三步走”。第一步，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與紀(jì)審部門協(xié)同工作，提前將中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神及相關(guān)財(cái)經(jīng)要求宣貫到一線員工，尤其是重點(diǎn)崗位員工，使大家心中樹(shù)立“紅線”意識(shí)； 第二步，通過(guò)明確報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格報(bào)銷流程等措施，實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中對(duì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)控，確保業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)合理，審批流程完整有效；第三步，財(cái)務(wù)人員從日常報(bào)銷中總結(jié)存在的不合規(guī)現(xiàn)象，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，打通從源頭到末端存在的封閉環(huán)節(jié)；最后，單位應(yīng)健全對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督機(jī)制，充分利用單位的內(nèi)部審計(jì)職能和我部的政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和財(cái)稅檢查等監(jiān)督職能來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)經(jīng)的監(jiān)管效果及財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為。

“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)以后，對(duì)于部分經(jīng)費(fèi)審核須遵循合規(guī)性、完整性、邏輯性，包括：費(fèi)用報(bào)銷單需完整、準(zhǔn)確，發(fā)票真實(shí)、合法、費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)，超支部分需由個(gè)人自理，但在具體要求上、關(guān)注點(diǎn)上有所不同。以業(yè)務(wù)招待費(fèi)為例，對(duì)規(guī)定出臺(tái)前后報(bào)銷要點(diǎn)的對(duì)比情況如下：（見(jiàn)表1）

表1　

（三）效果評(píng)價(jià)

在規(guī)章制度建立完善、日常業(yè)務(wù)運(yùn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，通過(guò)專項(xiàng)檢查、統(tǒng)計(jì)分析等方式對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行后評(píng)價(jià)，有利于檢驗(yàn)規(guī)章制度的執(zhí)行效果，對(duì)過(guò)程監(jiān)控的結(jié)果進(jìn)行再監(jiān)控，從而建立起業(yè)務(wù)全流程的管控機(jī)制，鞏固“八項(xiàng)規(guī)定”、群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育成果。對(duì)于財(cái)經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員，建立完善考核、獎(jiǎng)懲制度，規(guī)范其工作行為。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的基礎(chǔ)和導(dǎo)向地位，使其成為權(quán)力尋租、利益輸送等腐敗易發(fā)點(diǎn)。加強(qiáng)國(guó)企監(jiān)管，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，需要在深化改革中加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，切斷職務(wù)犯罪發(fā)生的鏈條。財(cái)務(wù)部門與紀(jì)檢部門的聯(lián)動(dòng)，為國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管創(chuàng)新了工作機(jī)制，有助于形成資源、權(quán)力、制度和流程的閉環(huán)管理，助力中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神的落地，實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安。

（作者單位：航天科技集團(tuán)公司一院十四所）

上接（第20頁(yè)）

題，才應(yīng)與軟件技術(shù)支持人員聯(lián)系解決。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)安全防護(hù)，構(gòu)建升級(jí)管理體系

要促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化，就要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的安全防護(hù)并構(gòu)建合理的系統(tǒng)升級(jí)管理體系，而其中要提高財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的安全可以完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)中心信息系統(tǒng)的管理來(lái)保證機(jī)房設(shè)備安全和正常運(yùn)行、加強(qiáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置確保財(cái)務(wù)信息化過(guò)程中的安全保密和做好財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的檔案管理工作，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)歸檔和其在系統(tǒng)中能夠及時(shí)保存、建立項(xiàng)目監(jiān)理制度來(lái)盡可能控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等。而針對(duì)系統(tǒng)的更新升級(jí)，則需要有專業(yè)信息技術(shù)的、對(duì)國(guó)際信息技術(shù)變更能時(shí)刻關(guān)注并掌握有效信息、同時(shí)還有一定程度的財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人員來(lái)構(gòu)建信息系統(tǒng)的升級(jí)管理體系，讓信息系統(tǒng)能越來(lái)越促進(jìn)企業(yè)管理信息化的進(jìn)程。

四、結(jié)語(yǔ)

ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在公司內(nèi)部的高速流轉(zhuǎn)和高度實(shí)時(shí)集成，可以實(shí)現(xiàn)公司物資流、資金流和信息流的集成，向公司管理層及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息以供及時(shí)的經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)也能夠快速的向外部提供完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的日常單據(jù)輸入及核算中解脫出來(lái)，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的必然選擇。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有信息的全面、專業(yè)和可靠對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有極為重要的作用，企業(yè)只有重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)信息化過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，才能在市場(chǎng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。

［1］王樂(lè).ERP系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的問(wèn)題與對(duì)策［J］.中國(guó)外資，2013（23）.

［2］陳功梅.ERP系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的問(wèn)題與對(duì)策［J］.中國(guó)商貿(mào)，2013（34）.

［3］李蓉.ERP系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的問(wèn)題與對(duì)策［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015（18）.

［4］金光華.在企業(yè)信息化環(huán)境中的會(huì)計(jì)信息化定位研究［J］.中國(guó)管理信息化，2009（02）.

［5］汪勁松.國(guó)內(nèi)企業(yè)ERP實(shí)施敗因與對(duì)策淺析［J］.貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（01）.

（作者單位：神華包頭煤化工有限責(zé)任公司）