李　燕，李海波

（中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院，北京100081）

基于國(guó)家治理視域下的財(cái)政信息公開(kāi)透明影響因素研究

李燕，李海波

（中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院，北京100081）

中共十八屆三中全會(huì)以前所未有的歷史高度賦予了財(cái)政“國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位，意義重大而深遠(yuǎn)。從國(guó)家和社會(huì)的關(guān)系和人民的關(guān)系來(lái)講，經(jīng)歷了國(guó)家統(tǒng)治、國(guó)家管理、國(guó)家治理三個(gè)階段，財(cái)政在其中也分別扮演了不同的角色，財(cái)政信息的公開(kāi)透明也隨著不同階段而不斷發(fā)展。本文基于國(guó)家治理的視角對(duì)財(cái)政信息的公開(kāi)透明進(jìn)行了研究，利用2009～2015《中國(guó)財(cái)政透明度報(bào)告》實(shí)證分析了財(cái)政透明度的影響因素，提出了提升我國(guó)省級(jí)政府財(cái)政透明度的措施。

國(guó)家治理；財(cái)政治理；財(cái)政透明度

一、國(guó)家統(tǒng)治、國(guó)家管理、國(guó)家治理下財(cái)政信息的公開(kāi)透明

（一）國(guó)家統(tǒng)治下財(cái)政信息的公開(kāi)透明

馬克思認(rèn)為國(guó)家的本質(zhì)是階級(jí)統(tǒng)治的工具，具有政治統(tǒng)治和社會(huì)職能；恩格斯從國(guó)家起源的角度回答了國(guó)家的本質(zhì)，指出“國(guó)家是社會(huì)在一定發(fā)展階段的產(chǎn)物”［1］。就中國(guó)而言，建國(guó)初期到改革開(kāi)放期間，國(guó)家與社會(huì)關(guān)系分離程度比較低，國(guó)家的相對(duì)自主在某種程度上超越社會(huì)的限度或制約，統(tǒng)治也就成為了政府管理的基本形式，此時(shí)由于內(nèi)外等因素中國(guó)實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，財(cái)政依附于國(guó)家計(jì)劃，是實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的重要手段，其基本任務(wù)是協(xié)助政府組織和發(fā)展經(jīng)濟(jì)，因此財(cái)政也被稱(chēng)為“生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政”，而此時(shí)財(cái)政信息的公開(kāi)透明并沒(méi)有得到人們的關(guān)注，這是由當(dāng)時(shí)財(cái)政職能所體現(xiàn)和決定的。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的職能包括“分配和監(jiān)督”兩大職能［2］。分配是指財(cái)政對(duì)社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的有計(jì)劃分配，監(jiān)督是指為了確保能夠按照計(jì)劃分配，財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。此時(shí)財(cái)政信息的公開(kāi)透明可以說(shuō)是無(wú)從談起。當(dāng)然，從另一個(gè)角度來(lái)講，是絕對(duì)的“透明”，“計(jì)劃”的特殊背景使財(cái)政信息的公開(kāi)透明成為一個(gè)“偽概念”，因而在國(guó)家統(tǒng)治下財(cái)政信息的公開(kāi)透明無(wú)從談起。

（二）國(guó)家管理下財(cái)政信息的公開(kāi)透明

改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家與社會(huì)的高度一體化逐漸出現(xiàn)分化，尤其是20世紀(jì)90年代，中國(guó)開(kāi)始建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，政府從直接提供服務(wù)者向授權(quán)者轉(zhuǎn)變，因此“全能型政府”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾硇驼?，?guó)家管理理論應(yīng)運(yùn)而生。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)機(jī)制取代計(jì)劃在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)為主，政府的角色由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的生產(chǎn)組織者轉(zhuǎn)變?yōu)楣补芾碚?，?cái)政的職能也隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立而改變，理論界對(duì)財(cái)政職能的闡述在借鑒了馬斯格雷夫的公共財(cái)政理論基礎(chǔ)上，提出了財(cái)政的四大職能：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能、經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能。財(cái)政職能的轉(zhuǎn)變促進(jìn)了我國(guó)財(cái)政信息公開(kāi)透明的萌芽與發(fā)展，再加之同一時(shí)期世界上許多國(guó)家的民主浪潮以及一系列金融危機(jī)的影響，使得人們開(kāi)始關(guān)注政府的透明和財(cái)務(wù)的公信力。這一時(shí)期，財(cái)政信息的公開(kāi)透明取得了基礎(chǔ)和長(zhǎng)足發(fā)展，但是國(guó)家“管理”突出了“管”的意思，這種管理仍然傾向于“自上而下”的管理，受到的相關(guān)因素的影響程度較少，仍然不能滿(mǎn)足人們對(duì)于充分了解財(cái)政信息的需要。

（三）國(guó)家治理下財(cái)政信息的公開(kāi)透明

2013年，中共十八屆三中全會(huì)首提“國(guó)家治理”的概念，對(duì)于“治理”一詞，國(guó)外最早提出，但是顯然這與中國(guó)的“國(guó)家治理”是不同的，中國(guó)的“國(guó)家治理”理念是有中國(guó)特色的“國(guó)家治理”理念，不能完全等同來(lái)看。但是需要指出的是中國(guó)的“國(guó)家治理”與國(guó)外“治理”有共通之處。都強(qiáng)調(diào)把“自上而下”的管理與“自下而上”的參與相結(jié)合，突出管理主體的多樣性。財(cái)政仍然肩負(fù)著“資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展”四大職能，但是治理視域下更加突出了“自上而下的管理”與“自下而上的參與”的結(jié)合與互動(dòng)，因此厚植了財(cái)政信息公開(kāi)透明的沃土。國(guó)家治理下“上下”的互動(dòng)會(huì)受多種因素的共同影響。

本文考察的是國(guó)家治理下的財(cái)政信息的公開(kāi)透明的影響因素，并提出提升財(cái)政信息公開(kāi)透明路徑。本文對(duì)于財(cái)政信息的公開(kāi)透明選取的量化指標(biāo)是財(cái)政透明度，該指標(biāo)具體數(shù)據(jù)在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)的《中國(guó)財(cái)政透明度報(bào)告——省級(jí)財(cái)政信息公開(kāi)狀況評(píng)估》［3］中反映，該報(bào)告旨在系統(tǒng)、全面地反映了我國(guó)各個(gè)省份財(cái)政的信息公開(kāi)情況。

二、文獻(xiàn)綜述

對(duì)于中國(guó)省級(jí)財(cái)政信息公開(kāi)的研究方面，肖鵬和閻川（2013）［4］通過(guò)2009年和2011年中國(guó)省級(jí)透明度兩期截面數(shù)據(jù)，實(shí)證研究了經(jīng)濟(jì)社會(huì)因素、財(cái)政績(jī)效因素、資源能力因素對(duì)財(cái)政透明度的影響。王永莉（2015）［5］使用2007～2010年中國(guó)31個(gè)省份的面板數(shù)據(jù)，實(shí)證分析了經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境變量對(duì)我國(guó)財(cái)政透明度的影響。研究結(jié)果顯示經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素和社會(huì)環(huán)境因素對(duì)于財(cái)政透明度的影響因素相對(duì)較少。這些研究存在著樣本數(shù)據(jù)選取不準(zhǔn)確且樣本數(shù)據(jù)少，考慮的因素并不全面等問(wèn)題，本文將進(jìn)一步深入研究中國(guó)省級(jí)財(cái)政信息公開(kāi)的影響因素及提升路徑。

三、研究假設(shè)

本文結(jié)合我國(guó)目前的實(shí)際情況，將財(cái)政信息公開(kāi)的影響因素分為政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、法治因素、財(cái)政因素。

（一）政治因素指標(biāo)

李燕等（2011）［6］在《財(cái)政預(yù)算透明度提升的環(huán)境基礎(chǔ)報(bào)告》中提出“領(lǐng)導(dǎo)人價(jià)值觀(guān)對(duì)于預(yù)算透明度的影響相當(dāng)重要，尤其在法律法規(guī)尚不健全的階段，領(lǐng)導(dǎo)人的價(jià)值觀(guān)甚至直接決定著預(yù)算透明的程度。”領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)待預(yù)算透明問(wèn)題上主要有兩種情況：一種是被動(dòng)的，緣于權(quán)力和政績(jī)的考量，即選票最大化或社會(huì)影響規(guī)模的大小而公開(kāi)預(yù)算信息，一種是主動(dòng)的。我國(guó)現(xiàn)階段基本上屬于被動(dòng)的情況。

基于此，本文政治因素的考慮主要有3個(gè)指標(biāo)：省委書(shū)記在中央委員會(huì)的身份、省委書(shū)記是否為執(zhí)政地人或者在樣本期前長(zhǎng)期在本地執(zhí)政、省委書(shū)記的學(xué)歷。

一是省委書(shū)記在中央委員會(huì)的身份。目前中國(guó)的中共中央委員會(huì)按照級(jí)別分為：中央政治局常委、中央政治局委員、中央委員、中央候補(bǔ)委員。各省的省委書(shū)記在中共中央委員會(huì)里有不同的身份，根據(jù)統(tǒng)計(jì)的情況看，一般情況下省委書(shū)記至少是中央委員。由于官員緣于權(quán)力追逐，本文假設(shè)省委書(shū)記擔(dān)任中央候補(bǔ)委員和中央委員的省份的財(cái)政透明度要比擔(dān)任中央政治局委員的省份要高，呈正相關(guān)，需要說(shuō)明的是由于在中國(guó)各個(gè)省委書(shū)記一般都是中央委員，只有極少數(shù)是候補(bǔ)委員，因而數(shù)據(jù)搜集時(shí)將中央委員與中央候補(bǔ)委員合并考慮。

二是省委書(shū)記是否為執(zhí)政地人或者在樣本期前長(zhǎng)期在本地執(zhí)政。自古以來(lái)，中國(guó)的政治與“人情”密不可分，本文假設(shè)省委書(shū)記是執(zhí)政地人或者在樣本期前長(zhǎng)期在本地執(zhí)政（本文在數(shù)據(jù)搜集時(shí)，長(zhǎng)期指的是5年以上）比不是執(zhí)政地人或者前期沒(méi)有在本地執(zhí)政的透明度要低，呈負(fù)相關(guān)。三是省委書(shū)記的學(xué)歷。本文考察的是省委書(shū)記是否為研究生及以上學(xué)歷，本文認(rèn)為省委書(shū)記受到研究生以上的教育可能會(huì)對(duì)財(cái)政透明度的公開(kāi)產(chǎn)生積極作用，因而假設(shè)省委書(shū)記學(xué)歷在研究生以上（含）的省份比省委書(shū)記學(xué)歷為研究生以下的財(cái)政透明度高，呈正相關(guān)。

（二）經(jīng)濟(jì)因素指標(biāo)

1.地區(qū)人均GDP對(duì)數(shù)

通常情況下，地區(qū)居民收入較高，對(duì)于包括財(cái)政透明度在內(nèi)的政府信息的公開(kāi)上會(huì)有更高需求，因此假設(shè)地區(qū)人均GDP對(duì)數(shù)與財(cái)政透明度呈正相關(guān)。

2.地區(qū)外商投資指標(biāo)——人均FDI

相對(duì)于境內(nèi)投資者來(lái)說(shuō)，外商投資會(huì)對(duì)財(cái)政等信息公開(kāi)的要求較高，地區(qū)財(cái)政透明度是外商投資的考察指標(biāo)中的一個(gè)重要因素，財(cái)政透明度越高能吸進(jìn)更多的外資。因此假設(shè)地區(qū)外商投資——人均FDI與財(cái)政透明度呈正相關(guān)。

3.失業(yè)率

失業(yè)率衡量的是閑置中的勞動(dòng)產(chǎn)能，政府一些比較透明的措施可能會(huì)使本地的未就業(yè)的人員獲得較多的信息從而獲得工作，因而本文假設(shè)失業(yè)率與財(cái)政透明度呈負(fù)相關(guān)，本文失業(yè)率用的是城鎮(zhèn)登記失業(yè)率。

（三）社會(huì)因素指標(biāo)

1.人口城鎮(zhèn)化比例

通常情況下，城鎮(zhèn)的居民對(duì)財(cái)政等信息公開(kāi)的關(guān)注度會(huì)相對(duì)較高，因而假設(shè)人口城鎮(zhèn)化比例與財(cái)政透明度正相關(guān)。

2.公民受高等教育程度比例

公民受高等教育程度是指公民中大專(zhuān)以上人口占地區(qū)總?cè)丝跀?shù)的比例。一般情況下，公民的高等教育程度越高，對(duì)于政府財(cái)政信息的公開(kāi)要求越多，參政議政意愿較強(qiáng)，因此假設(shè)公民受高等教育程度與財(cái)政透明度呈正相關(guān)。

3.網(wǎng)絡(luò)普及率

近十年來(lái)，中國(guó)的網(wǎng)絡(luò)普及率不斷增加，擴(kuò)寬了民眾參政議政的渠道，互聯(lián)網(wǎng)參政議政已然成為最重要的渠道，極大地推動(dòng)了政府信息的公開(kāi)，因而網(wǎng)絡(luò)普及率與財(cái)政透明度呈正相關(guān)。

（四）財(cái)政因素指標(biāo)

1.財(cái)政赤字比例

財(cái)政赤字比例是財(cái)政支出與財(cái)政收入的差值占財(cái)政收入的比重，指財(cái)政赤字占GDP的比重。通常情況下，財(cái)政赤字率越高，為了減少民眾的猜疑，地方政府越不愿意公開(kāi)財(cái)政信息，因此假設(shè)財(cái)政赤字率與財(cái)政透明度負(fù)相關(guān)。

2.非稅收入占稅收收入比重

在中國(guó)，由于分稅制改革等的影響，稅收收入有越來(lái)越向中央集權(quán)的趨勢(shì)，地方政府稅收不足以維系本地的事權(quán)支出，因此二十年來(lái)各省非稅收入都有較大增加，相對(duì)于規(guī)范的稅收征管體系而言，非稅收入的征管可能存在著更大的“腐敗”空間，因而地區(qū)不愿意公開(kāi)更多的財(cái)政信息，因此假設(shè)非稅收入占比與財(cái)政透明度負(fù)相關(guān)。

（五）法治因素指標(biāo)

黨的十八屆三中全會(huì)指出要建立科學(xué)的法治建設(shè)指標(biāo)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)。目前中國(guó)沒(méi)有衡量各個(gè)省的法治環(huán)境的具體指標(biāo)。本文采用腐敗指數(shù)代表各個(gè)省份的法治環(huán)境因素，使用“每萬(wàn)名公職人員的貪污賄賂立案數(shù)”來(lái)衡量一個(gè)地區(qū)的腐敗程度，事實(shí)上，這也是國(guó)內(nèi)目前唯一可獲得的省級(jí)腐敗數(shù)據(jù)集。由于該指標(biāo)的負(fù)向性，因而當(dāng)指標(biāo)變量分析出來(lái)負(fù)相關(guān)時(shí)，認(rèn)為法治環(huán)境因素與財(cái)政透明度呈正相關(guān)，本文假設(shè)法治環(huán)境與財(cái)政透明度呈正相關(guān)。

四、實(shí)證分析

（一）指標(biāo)選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文研究的目的實(shí)證檢驗(yàn)影響地方財(cái)政透明度的影響因素。被解釋變量是財(cái)政透明度。使用的數(shù)據(jù)是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)2009～2015年《中國(guó)財(cái)政透明度報(bào)告》。解釋變量中的政治因素的數(shù)據(jù)來(lái)源于百度百科中各省2006～2012年省委書(shū)記的資料。經(jīng)濟(jì)因素中的數(shù)據(jù)來(lái)源于2007～2013年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)財(cái)政年鑒》。社會(huì)因素、財(cái)政因素的數(shù)據(jù)來(lái)源于2007～2013年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)人口與就業(yè)年鑒》。網(wǎng)絡(luò)普及率來(lái)源于每年的《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告》，法治因素?cái)?shù)據(jù)來(lái)源于2008～2015年《中國(guó)檢察年鑒》和2007～2013年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

（二）分析方法

現(xiàn)有1個(gè)被解釋變量，12個(gè)解釋變量，每個(gè)變量有214個(gè)觀(guān)測(cè)值。本文利用混合OLS回歸分別實(shí)證政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、財(cái)政因素、法治因素對(duì)財(cái)政透明度的影響。

（三）變量的描述性統(tǒng)計(jì)

在表格中分別給出了各個(gè)變量的均值、中位數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)差、最小值、最大值。其基本情況如表（1）所示。

從表（1）中可以看出，2006～2012年我國(guó)31個(gè)省級(jí)財(cái)政透明度平均分為27.453，相對(duì)于滿(mǎn)分100分，整體上各個(gè)省財(cái)政透明度水平較低，另外財(cái)政透明度最高得分77.7分，最低得分11.52分，差距明顯。政治變量中，從均值和中位數(shù)可以看出省委書(shū)記擔(dān)任中央委員和候補(bǔ)委員的比擔(dān)任政治局委員的多，省委書(shū)記是外地的人比是本地的人多，省委書(shū)記學(xué)歷高的人數(shù)比學(xué)歷低的人數(shù)多；經(jīng)濟(jì)因素中，地區(qū)人均GDP，失業(yè)率均值為3.627%，說(shuō)明我國(guó)城鎮(zhèn)人口失業(yè)率相對(duì)較低，人口城鎮(zhèn)化48.77%，說(shuō)明我國(guó)逐步邁入城鎮(zhèn)化。社會(huì)因素中大專(zhuān)以上學(xué)歷占比9.7%，網(wǎng)絡(luò)普及率平均為28.734%；財(cái)政因素中，財(cái)政赤字比例平均值為1.649，總體來(lái)看處于財(cái)政超支的狀態(tài)。非稅收入占財(cái)政收入比的平均值為23.558%。法治因素平均值為25.11，說(shuō)明整體上來(lái)看，各省萬(wàn)名公務(wù)員因貪污、瀆職立案數(shù)為25件左右。

（四）實(shí)證結(jié)果分析

在分析政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、財(cái)政因素、法治因素對(duì)財(cái)政透明度的影響中，為了解決共線(xiàn)性問(wèn)題，使用逐步回歸的方法。

表（2）中列（1）驗(yàn)證了省委書(shū)記身份這一變量對(duì)財(cái)政透明度的影響，回歸結(jié)果顯示，省委書(shū)記身份與財(cái)政透明度呈負(fù)相關(guān)，即擔(dān)任中央委員和候補(bǔ)委員的省委書(shū)記比擔(dān)任中央政治局委員的省委書(shū)記有更強(qiáng)的政治激勵(lì)去提升自己的財(cái)政透明度；列（2）中加入了省委書(shū)記本地的變量，回歸結(jié)果顯示，省委書(shū)記本地變量與財(cái)政透明度呈負(fù)相關(guān)，說(shuō)明省委書(shū)記為本地的或者省委書(shū)記曾經(jīng)長(zhǎng)期在本地任職的傾向于不公開(kāi)本省的財(cái)政信息。列（2）還顯示省委書(shū)記本地這一變量對(duì)于省委書(shū)記身份這一變量對(duì)財(cái)政透明度的方向沒(méi)有發(fā)生改變，且顯著性水平影響為不顯著。列（3）中加入了省委書(shū)記這一變量，回歸結(jié)果顯示：省委書(shū)記學(xué)歷與財(cái)政透明度呈正相關(guān)。即省委書(shū)記在研究生學(xué)歷以上的省份的財(cái)政透明度比省委書(shū)記在研究生學(xué)歷以下的省份的財(cái)政透明度高。

表1　變量的描述性統(tǒng)計(jì)

表2　政治因素對(duì)財(cái)政透明度影響的實(shí)證結(jié)果

經(jīng)濟(jì)因素對(duì)財(cái)政透明度影響的實(shí)證結(jié)果如表（3）所示。表（3）中列（4）驗(yàn)證了失業(yè)率這一變量對(duì)財(cái)政透明度的影響，回歸結(jié)果顯示：失業(yè)率與財(cái)政透明度呈負(fù)相關(guān)，即城鎮(zhèn)登記失業(yè)率越高，財(cái)政透明度越低。列（5）中加入了人均外商直接投資這一變量，結(jié)果顯示：人均外商直接投資與財(cái)政透明度呈正相關(guān)。這是因?yàn)橥馍掏ǔ?huì)對(duì)財(cái)政透明度有很強(qiáng)的關(guān)注度，往往會(huì)推動(dòng)著政府去公開(kāi)財(cái)政信息，進(jìn)而吸引更多的外商投資，形成互贏局面，達(dá)到良性循環(huán)。列（6）中加入了人均GDP對(duì)數(shù)這一變量，回歸結(jié)果顯示:人均GDP與財(cái)政透明度呈正相關(guān)，說(shuō)明人均GDP較好的省份往往財(cái)政透明度更高。

社會(huì)因素對(duì)財(cái)政透明度影響的實(shí)證結(jié)果如表（4）所示，表（4）中列（7）驗(yàn)證了人口城鎮(zhèn)化比例這一變量對(duì)財(cái)政透明度的影響，回歸結(jié)果顯示：人口城鎮(zhèn)化比例與財(cái)政透明度呈正相關(guān)，說(shuō)明城鎮(zhèn)化水平較高的地區(qū)人們往往或更加關(guān)心所在地區(qū)財(cái)政的透明度。列（8）加入了大專(zhuān)以上學(xué)歷占比這一變量，結(jié)果顯示，所在省份的居民受教育程度與財(cái)政透明呈正相關(guān)，但不顯著。列（9）中加入了網(wǎng)路普及率這一變量，結(jié)果顯示，網(wǎng)絡(luò)普及率與財(cái)政透明度呈正相關(guān)，說(shuō)明網(wǎng)絡(luò)的普及一定程度上擴(kuò)寬了網(wǎng)民參與財(cái)政信息公開(kāi)的渠道，會(huì)推動(dòng)所在地區(qū)財(cái)政透明度的提高。

表3　經(jīng)濟(jì)因素對(duì)財(cái)政透明度影響的實(shí)證結(jié)果

表4　社會(huì)因素對(duì)財(cái)政透明度影響的實(shí)證結(jié)果

財(cái)政因素對(duì)財(cái)政透明度影響的實(shí)證結(jié)果如表（5）所示，列（10）驗(yàn)證了財(cái)政赤字比例對(duì)財(cái)政透明度的影響，顯示財(cái)政赤字比例這一變量與財(cái)政透明度呈負(fù)相關(guān)，說(shuō)明財(cái)政赤字比例大的省份往往不愿意公開(kāi)自己的財(cái)政信息。列（11）加入了非稅收入占財(cái)政收入比這一變量，結(jié)果顯示非稅收入占財(cái)政收入比與財(cái)政透明度呈負(fù)相關(guān)，說(shuō)明非稅收入越高的省份往往傾向于不公開(kāi)自己的財(cái)政信息，可能非稅收入的征收、監(jiān)管存在一定的“利益”空間。

表5　財(cái)政因素對(duì)財(cái)政透明度影響的實(shí)證結(jié)果

法治因素對(duì)財(cái)政透明度的影響的實(shí)證結(jié)果如表（6）所示，列（12）驗(yàn)證了腐敗程度對(duì)財(cái)政透明度的影響，結(jié)果顯示，腐敗程度這一變量與財(cái)政透明度呈負(fù)相關(guān)，說(shuō)明腐敗程度越高的地區(qū)傾向于不愿意公開(kāi)本省的財(cái)政信息。

表6　法治因素對(duì)財(cái)政透明度影響的實(shí)證結(jié)果

最后，從擬合優(yōu)度上來(lái)看，政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、財(cái)政因素、法治因素大致可以分別解釋11.5%、13.7%、17.4%、5%、2%。一方面總體上說(shuō)明所選取的數(shù)據(jù)對(duì)于財(cái)政政務(wù)公開(kāi)的解釋程度不高；另一方面說(shuō)明在中國(guó)政治因素、社會(huì)因素、經(jīng)濟(jì)因素對(duì)于財(cái)政政務(wù)公開(kāi)的影響大于財(cái)政因素和法治因素。

五、結(jié)論與政策建議

通過(guò)本文的研究可以得出以下研究結(jié)論：政治因素中的省委書(shū)記身份變量、省委書(shū)記本地變量對(duì)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)有負(fù)向影響，而省委書(shū)記學(xué)歷對(duì)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)有正向影響；經(jīng)濟(jì)因素中，人均GDP、人均FDI對(duì)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)有正向影響，失業(yè)率對(duì)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)有負(fù)向影響；社會(huì)因素中，人口城鎮(zhèn)化水平、受教育程度、網(wǎng)絡(luò)普及率對(duì)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)有正向影響；財(cái)政因素中，財(cái)政赤字比例、非稅收入占財(cái)政收入比對(duì)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)有負(fù)向影響；法治因素中，腐敗程度對(duì)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)有負(fù)向影響。另外，在中國(guó)政治因素、社會(huì)因素、經(jīng)濟(jì)因素對(duì)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)的影響大于財(cái)政因素和法治因素。

基于本文研究，提出提高中國(guó)地方政府財(cái)政政務(wù)公開(kāi)的政策建議：

第一，完善省級(jí)官員選拔制度與學(xué)習(xí)制度。在中國(guó)，官員任命尤其是省級(jí)官員的任命有很多復(fù)雜的因素，現(xiàn)實(shí)生活中也沒(méi)有證據(jù)表明官員是因?yàn)樨?cái)政透明度的提高而被提拔的案例，本文只是提供一個(gè)視角。根據(jù)對(duì)政治因素的實(shí)證分析，一是建議將對(duì)財(cái)政透明度的考核納入官員升遷考評(píng)體系中；二是建議實(shí)行異地官員任命機(jī)制與官員輪換制度；三是建議完善省級(jí)官員后續(xù)學(xué)習(xí)機(jī)制。

第二，推動(dòng)城鎮(zhèn)化建設(shè)，加大政府財(cái)政信息公開(kāi)的力度。中國(guó)社科院發(fā)布的《2015城市藍(lán)皮書(shū)》指出，截至2014年底，中國(guó)城鎮(zhèn)化水平達(dá)到54.8%，預(yù)計(jì)2020年中國(guó)城鎮(zhèn)化水平將達(dá)到60%，十三五規(guī)劃中也明確了這一目標(biāo)，因此為了適應(yīng)中國(guó)城鎮(zhèn)化水平的不斷提高，省級(jí)政府應(yīng)該積極推動(dòng)財(cái)政信息的公開(kāi)。

第三，推動(dòng)地區(qū)網(wǎng)絡(luò)普及率的提高，加強(qiáng)地方電子政務(wù)的建設(shè)與運(yùn)行。網(wǎng)絡(luò)普及率對(duì)財(cái)政透明度的提升有顯著的正面影響，地方政府推動(dòng)地區(qū)網(wǎng)絡(luò)信息化的建設(shè)，并且加強(qiáng)電子政務(wù)的建設(shè)，切實(shí)利用網(wǎng)絡(luò)來(lái)滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)于財(cái)政信息的需求，值得一提的是，當(dāng)電子政務(wù)網(wǎng)站建設(shè)后，需要進(jìn)行運(yùn)行和維護(hù)，及時(shí)更新，避免“僵尸網(wǎng)站”的出現(xiàn)。2015年、2016年國(guó)務(wù)院辦公廳進(jìn)行了全國(guó)“僵尸網(wǎng)站”的普查，情況并不樂(lè)觀(guān)，尤其是縣級(jí)以下政府，2016年第一季度不合格率高達(dá)18.5%，因此在關(guān)注電子政務(wù)的建設(shè)同時(shí)，要更加關(guān)注其運(yùn)行狀況。

本文研究還存在著一些不足，諸如各個(gè)因素的具體解釋變量的選擇問(wèn)題等，最明顯的是法治因素選取的每萬(wàn)名公職人員貪污、立案數(shù)，確實(shí)沒(méi)有其他具體的變量來(lái)衡量中國(guó)各個(gè)省份的法治程度，待中國(guó)法治指數(shù)建立后，再進(jìn)一步進(jìn)行研究。

［1］恩格斯.家庭、私有制和國(guó)家的起源［M］.瑞士蘇黎世出版社，1984.

［2］王朝才.我國(guó)財(cái)政職能的歷史沿革及其評(píng)價(jià)［J］.財(cái)政研究，2005.

［3］上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策研究中心.中國(guó)財(cái)政透明度報(bào)告——省級(jí)財(cái)政信息公開(kāi)狀況評(píng)估［M］.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，.2009.

［4］肖鵬，閻川.中國(guó)財(cái)政透明度提升的驅(qū)動(dòng)因素與路徑選擇研究［J］.經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較，2013.

［5］王永莉，梁城.基于省級(jí)面板數(shù)據(jù)的政府財(cái)政透明度影響因素實(shí)證研究［J］.商業(yè)研究，2015.

［6］李燕.財(cái)政預(yù)算透明度提升的環(huán)境基礎(chǔ)研究報(bào)告 ［M］.北京：中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2011.

（責(zé)任編輯：羅蕾）

Research on Influencing Factors of Fiscal Transparency under State Governance Horizon

LI Yan，LI Hai-bo
（School ofPublic Finance and Tax，Central UniversityofFinance and Economics，Beijing100081）

The Third Plenary Session of 18th Central Committee of the CPC gives the public finance a special positioning as“the foundation and pivotal support to state governance"from an unprecedented historical height,and such positioning is of great significance and has far-reaching influence.From the perspective of relationship between the state and society,and between the state and the people,we have been through three stages from state ruling,state regulation to state governance,while the public finance plays different roles at different stage and its transparency has been constantly improved in the course of different stages.This paper has made a research on fiscal transparency from the perspective of state governance,analyzed influencing factors of fiscal transparency based on

from"China's Fiscal Transparency Report"（2009-2015）,and proposed countermeasures to improve fiscal transparency of provincial governments in China.

state governance；fiscal governance；fiscal transparency

F810.2

A

1008-2107（2016）05-0097-06

2016－07－20

國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目“建設(shè)現(xiàn)代預(yù)算制度研究—基于制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行的視角”（項(xiàng)目編號(hào)：14AZD022），中央財(cái)經(jīng)大學(xué)重大科研培育項(xiàng)目“國(guó)家治理能力提升下的政府施政行為規(guī)范研究”，中財(cái)-鵬元投融資研究所研究項(xiàng)目。

李燕（1957—），女，北京人，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，主要研究方向?yàn)檎A(yù)算理論與政策；李海波（1993—），男，河南洛陽(yáng)人，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院研究生，主要研究方向政府預(yù)算、公共財(cái)政。