提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性分析及策略

殷義左

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國商品流通企業(yè)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，在商品流通的整個過程中，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，很容易危及到整個企業(yè)的發(fā)展，這就要求商品流通企業(yè)加強內(nèi)部控制管理工作。本文從提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的意義出發(fā)，分析了商品流通企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：商品流通企業(yè) 內(nèi)部控制 有效性

一、提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制有效性的意義

（一）有利于規(guī)范財會工作流程，提高決策的科學性

財務管理是內(nèi)部控制工作中的重點內(nèi)容，提升商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性有利于在原有基礎上建立健全財務工作管理制度，規(guī)范財務工作流程，明確財務部門各崗位的職責與權限，做到互相促進、互相監(jiān)督，從而提升其工作效率與財務管理水平，保障會計信息的真實性與準確性，為領導人員投資決策提供強有力的數(shù)據(jù)參考，從而提高其決策的科學性，有效降低財務風險。

（二）有利于完善資金管理，提升企業(yè)經(jīng)濟效益

提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性有利于完善資金管理制度，實現(xiàn)資金的集中管理，從而提升企業(yè)資金的周轉效率，減少經(jīng)濟風險，發(fā)揮出資金的最大價值，同時，提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性也可以加強對商品流通企業(yè)外部資金的管理，從而在企業(yè)內(nèi)部推行全方位的成本管理工作，構建成本控制體系，有效降低企業(yè)運營成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

在我國商品流通企業(yè)中，對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，其內(nèi)控制度不夠完善，在執(zhí)行效果上也不盡如人意。首先，商品流通企業(yè)過于重視產(chǎn)品的購銷問題而忽略了對內(nèi)部控制的重視，內(nèi)部控制工作難以落到實處；其次，商品流通企業(yè)并沒有完全根據(jù)自身特點合理設置工作崗位，其職責權限不夠清晰，導致挪用物資的現(xiàn)象時有發(fā)生，這阻礙了內(nèi)部控制制度在商品流通企業(yè)的實施；最后，在商品流通企業(yè)中，普遍存在著員工職業(yè)素質不高，缺乏創(chuàng)新精神的問題，這也嚴重制約了內(nèi)部控制在商品流通企業(yè)中的發(fā)展。

（二）存貨與貨幣管理模式不健全

在商品流通企業(yè)中，存貨與貨幣管理是其內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容，由于商品流通企業(yè)主要是利用商品的購買與銷售賺取差價，所以其經(jīng)營風險主要由銷量不夠導致的存貨過多產(chǎn)生，同時，資金使用效率低下也是其產(chǎn)生風險的重要原因之一。一方面，商品流通企業(yè)中對存貨管理沒有制定出相對嚴謹?shù)墓芾砟Ｊ?，導致商品流通企業(yè)存貨較多，且資源浪費較為嚴重，這嚴重提高了企業(yè)的經(jīng)營管理難度，為企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟損失；另一方面，商品流通企業(yè)對貨幣的管理工作也不夠完善，對貨幣資金的使用情況沒有做好有力的規(guī)劃，導致其貨幣資金周轉率低下，嚴重阻礙了商品流通企業(yè)的經(jīng)濟運營情況。

（三）監(jiān)控力度不夠

由于商品流通企業(yè)存在商品流量大、跨越部門多的特點，很難對其進行全面的監(jiān)控，這就導致商品流通企業(yè)各部門各自為政，甚至有一些員工存在著混水摸魚的想法。內(nèi)控的主要實施部門是財務部與審計部，但是商品流通企業(yè)并沒有明確規(guī)劃出財會部門與審計部門的監(jiān)管職權，甚至為了簡化工作流程，監(jiān)督審計工作往往由財會部門兼任，這導致財會部門很難發(fā)現(xiàn)自身問題，甚至存在著對下含糊，對上搪塞的現(xiàn)象，這導致監(jiān)督審計部門形同虛設，無法發(fā)揮出其應有的效用。

三、提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的對策

（一）強化內(nèi)部控制管理活動

商品流通企業(yè)要加強對內(nèi)部控制的重視程度，建立健全內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。商品流通企業(yè)要清楚地認識到合理組織與展開內(nèi)部控制活動，才是發(fā)揮出內(nèi)部控制效用的最佳效用，首先，商品流通企業(yè)要將工作重心從商品購銷轉移到內(nèi)部控制上來，建立健全內(nèi)部控制體系，使其涵蓋商品流通企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，從而提升商品流通企業(yè)各部門的協(xié)作能力；其次，明確企業(yè)內(nèi)部各崗位職責與權限，做到各崗位互相促進，互為監(jiān)督，防止挪用物資的現(xiàn)象再發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)安全；最后，商品流通企業(yè)也要重視對員工的培養(yǎng)，提升員工的綜合素質，為內(nèi)部控制制度在商品流通企業(yè)順利實施奠定良好的基礎。

（二）完善存貨與貨幣管理模式

存貨與貨幣是商品流通企業(yè)管理工作中的兩項重點問題，商品流通企業(yè)要建立健全其管理模式，降低經(jīng)營過程中存在的風險。一方面，設置科學、嚴謹?shù)拇尕浌芾砟Ｊ?，將存貨進行分類存放，設置好相應分類存貨的存放地點，以便管理人員查找核對，同時，對存貨情況要進行定期盤點與清查，并與賬面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)差異及時找出原因，防止存貨資源損失、浪費，降低企業(yè)經(jīng)營管理難度，減少不必要的損失；另一方面，商品流通企業(yè)也要加強對貨幣資金的管理工作，有規(guī)劃的使用貨幣資金，防止資金閑置、浪費，提高貨幣資金的周轉率，為商品流通企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

（三）加強監(jiān)控力度

商品流通企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部建立起一套行之有效的監(jiān)控管理制度，合理規(guī)劃各部門的職責與權限，確保監(jiān)督檢查工作能夠順利、有效進行。商品流通企業(yè)要建立獨立的內(nèi)部審計部門，且內(nèi)審人員不得由財會人員兼任，保障內(nèi)部審計與監(jiān)督工作的獨立性，以便及時發(fā)現(xiàn)財會問題，并加以改正，同時，商品流通企業(yè)也要加大對各部門的監(jiān)管力度，一旦發(fā)現(xiàn)問題，嚴格處罰，保障各部門工作能夠按時、有序完成，有利于保障商品流通企業(yè)資產(chǎn)完整，提升各部門工作效率。

四、結束語

雖然商品流通企業(yè)在內(nèi)部控制的實施過程中還存在一些問題，但是只要其決心改革，強化內(nèi)部控制管理活動、完善存貨與貨幣管理模式、加強監(jiān)控力度，一定能夠提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并發(fā)揮出其應有的作用。

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