審計風(fēng)險分析與防控對策

許兵成

【摘 要】通過做好審計工作，能夠維護單位財政法，改進經(jīng)營管理，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。當前審計工作面臨著諸多風(fēng)險，對此本文對審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析，提出了與之相應(yīng)的防范對策。

【關(guān)鍵詞】審計；風(fēng)險；防控

審計主要監(jiān)督管理被審計單位的財務(wù)、經(jīng)營管理以及資料真實度等情況，加強審計工作，可以確保企業(yè)穩(wěn)定運行，為建立公正、客觀的經(jīng)濟環(huán)境創(chuàng)造有利條件。但是當前我國審計機制還不夠完善，審計工作還有諸多風(fēng)險，所以對審計風(fēng)險要有一個正確的認識，有針對性建立防范機制，讓審計工作得到改善。只有這樣才能創(chuàng)造公正、有序的競爭環(huán)境，為社會經(jīng)濟發(fā)展作出貢獻。

一、審計風(fēng)險分析

1.客觀原因

第一，內(nèi)部審計機構(gòu)由于權(quán)威性與獨立性的缺失，因而造成審計風(fēng)險。在單位內(nèi)部設(shè)置審計機構(gòu)以后，領(lǐng)導(dǎo)者負責各項工作的開展，為單位內(nèi)部管理創(chuàng)造有利條件。所以，內(nèi)部審計與外部審計相比，若是在獨立性與權(quán)威性上存在不足，則審計工作必然會受到單位利益限制。對于審計事項，內(nèi)部審計人員無法公正、客觀的提出準確的審計意見。第二，內(nèi)部審計法律法規(guī)體系有待進一步完善，缺乏規(guī)范的作業(yè)標準。在國家審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中，現(xiàn)階段法律級次還不夠高，在實踐中很難操作，且缺少具體、明確的作業(yè)標準。因此，內(nèi)部審計法律依據(jù)的缺失，增加了審計工作的風(fēng)險，審計人員只能憑借以往的經(jīng)驗去判斷和分析，這樣會導(dǎo)致審計結(jié)論顯得不夠準確。

2.主觀原因

內(nèi)部審計人員若是自己的素質(zhì)與能力不高，也會增加審計風(fēng)險，如審計人員不熟悉相關(guān)法律政策、專業(yè)知識匱乏、業(yè)務(wù)技能不強以及職業(yè)道德缺失等。對審計人員而言，審計經(jīng)驗是必須具備的重要專業(yè)技能，需要在大量實踐中積累，審計對象與內(nèi)容是復(fù)雜多變的，審計人員若是受到能力與經(jīng)驗的限制，則工作很難開展，無法在審計工作中查找出問題，存在漏查或查的不深不透等問題。這樣就很難挖掘出一些現(xiàn)象與有價值的線索，并導(dǎo)致出現(xiàn)誤判。審計人員若是缺乏較強的職業(yè)道德感，對待工作不負責，會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加，如在審計工作中徇私舞弊，沒有深入追查與披露存在的問題，作出的審計結(jié)論與事實不符等。這樣會影響最終的審計質(zhì)量，導(dǎo)致審計分項增加。此外，受到被審計對象的制約，也會增加審計風(fēng)險。被審計對象不支持、不配合、不理解審計工作，并存在抵觸情緒，有意無意設(shè)置障礙，造成審計工作無法正常開展，不能第一時間發(fā)現(xiàn)問題。

二、審計風(fēng)險防控對策

1.改革現(xiàn)行審計體制

在審計體制改革過程中，可以學(xué)習(xí)國外的成功做法，從行政型審計體制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱⒎ㄐ蛯徲嬻w制，也就是隸屬于立法機關(guān)，脫離于國家宏觀調(diào)控體系，確保其權(quán)威性與獨立性。在改革審計體制的過程中，因為國家審計機構(gòu)需要改為立法型，這包括對隸屬關(guān)系的調(diào)整，對審計機構(gòu)進行改革，對于憲法和審計法中的一些條款，還要適當作出修訂。當前，我國國家審計體制還缺乏一定的改革條件，對此必須盡快完善現(xiàn)行的審計體制，提升其效率，確保其作業(yè)得到發(fā)揮。

2.加強質(zhì)量法制化建設(shè)

現(xiàn)階段需要對審計法規(guī)體系加以完善，讓審計工作更加規(guī)范化和法制化，這樣審計工作才更具針對性。第一，應(yīng)結(jié)合社會經(jīng)濟生活變化情況，盡快修改或制定相應(yīng)的審計法規(guī)，確保審計工作有章可循、有法可依。同時要制定更加詳細的審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，讓執(zhí)業(yè)規(guī)范更具可操作性，將技術(shù)性指導(dǎo)作業(yè)發(fā)揮出來，讓執(zhí)業(yè)規(guī)范成為衡量國家審計機構(gòu)與人員的重要尺度。第二，對《刑法》《行政處罰法》《國家賠償法》《行政訴訟法》等法律法規(guī)，需要進一步完善，為國家審計法律創(chuàng)造良好的背景，讓國家審計承擔的法律責任更加規(guī)范、具體和明確。

3.創(chuàng)新審計技術(shù)方法

加大審計技術(shù)方法培訓(xùn)力度，借助計算機審計，加快審計信息化建設(shè)步伐。要強化制度基礎(chǔ)審計，重視被審計單位的內(nèi)部控制信息，對其內(nèi)控制度作出正確評價，準確把握審計測試的范圍與重點，獲得可靠的審計證據(jù)。要加強內(nèi)部審計風(fēng)險控制，審計工作要嚴格按照程序進行，做好實物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)及計算證據(jù)的收集工作、要定期召開審計分析總結(jié)會，商討問題的解決措施，對審計重點作出適當調(diào)整。組織開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，采取分析性?fù)核等方法，保證審計工作質(zhì)量與水平得到提升。對于審計工作而言，必然會存在各種風(fēng)險，審計人員應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，利用有效審計程序，最大限度減少審計工作中存在的風(fēng)險。

4.完善審計管理考核評價體系

在設(shè)置好審計機構(gòu)以后，還要盡快建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度，降低舞弊發(fā)生的幾率，加大審計風(fēng)險防范力度。第一，審計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立完善的審計工作監(jiān)控制度、管理制度、崗位責任制度、考核獎懲制度、審計責任追究制度等，采取分工協(xié)作、分權(quán)制衡的形式，建立審計項目質(zhì)量管理、考核與過錯責任追究等相關(guān)配套制度與措施，讓其程序規(guī)范、職責明確、考核嚴格的有效控制體系。第二，加大審計質(zhì)量考核力度，尤其是降低人員操作失誤，對于審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，必須第一時間采取解決措施，提升審計工作水平。

5.提升審計人員綜合素質(zhì)

應(yīng)重視開展教育工作，安排審計人員進行學(xué)習(xí)，并培養(yǎng)他們的良好職業(yè)道德。應(yīng)定期組織法律宣傳教育，舉辦法律知識講座，讓審計人員能夠熟悉并了解相關(guān)法律法規(guī)，為審計工作的正常開展創(chuàng)造條件，確保審計結(jié)論的準確和公正。要加強審計職業(yè)道德教育，讓審計人員對自身角色有明確的定位，筑牢廉潔從審、拒腐防變的思想防線。要樹立忠于職守、秉公執(zhí)法、愛崗敬業(yè)的職業(yè)理念，在審計實踐過程中，發(fā)揮出榜樣的力量，盡快打造一支高素質(zhì)的審計隊伍。

三、結(jié)語

總之，對于審計風(fēng)險的防范與控制，重點是審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與審計人員要增強風(fēng)險意識，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平。同時要跟上時代發(fā)展步伐，盡快建立相關(guān)的機制，不斷開拓創(chuàng)新。只有正視審計工作中的風(fēng)險，并及時采取有效的應(yīng)對措施，才能有效防范風(fēng)險。

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