新時期會計內(nèi)部控制的風險及對策

胡艷芳

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代制度得到了廣泛的建立，新時期會計內(nèi)部控制對于社會的發(fā)展有著至關重要的作用。為了更好地提升企業(yè)管理的效率，就需要加強會計監(jiān)督，這樣才能使會計信息的質(zhì)量得到更好地保證。加強對會計內(nèi)部控制存在風險的研究并提出相應的解決措施，是當前擺在人們面前的一項重大而艱巨的任務。本文分析了新時期會計內(nèi)部控制存在的風險，在此基礎上提出了相應的對策，以便更好地改善會計內(nèi)部控制的狀況。

關鍵詞：企業(yè)；會計內(nèi)部控制；風險；對策

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和改革開放的不斷深入，我國的經(jīng)濟發(fā)展正處于一個不斷上升的階段，企業(yè)之間的競爭程度日益加劇。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制是當前保護企業(yè)會計信息、保護企業(yè)財產(chǎn)安全的重要途徑，同時也是企業(yè)在市場經(jīng)濟中規(guī)避金融風險的一個有效途徑，更能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但在現(xiàn)實生活中，企業(yè)會計內(nèi)部控制存在著一些風險，嚴重影響著企業(yè)財務管理的正常發(fā)展。因此，需要強化對會計內(nèi)部控制存在風險的研究，并找出相應的防范對策。

一、關于會計內(nèi)部控制的概述

1.會計內(nèi)部控制的含義

所謂會計內(nèi)部控制，就是指企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率、推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。其主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、控制財務舞弊、提高經(jīng)營效率與效果。

2.會計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容及要素

會計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容包括貨幣資金管理制度、建立實物資產(chǎn)管理體系、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。會計內(nèi)部控制的基本要素包括控制活動、風險評估、信息和溝通、監(jiān)督管理、控制環(huán)境。

二、會計內(nèi)部控制存在的風險

1.內(nèi)部控制監(jiān)控力度不夠

現(xiàn)今，雖然大部分都已經(jīng)有會計監(jiān)控體系，但是還沒有達到理想的的效果以及其自身的作用，無法及時對會計決策、會計行為以及會計人員進行有效的控制與監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在輕經(jīng)營、重視生產(chǎn)，輕管理、重視開發(fā)等方面比較傳統(tǒng)的思想，大部分的企業(yè)沒有重視會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)控體系，在企業(yè)內(nèi)部還沒有構建相關的崗位責任制度，沒有規(guī)范相關人員與組織主要的責任與權利，造成員工責任與權利不明確，企業(yè)僅僅只是在會計制度的表面做到預防、控制以及監(jiān)督等工作。比如說，有些企業(yè)沒有在內(nèi)部建立會計審計的相關機構，或者是已經(jīng)建立了但是該審計機構的作用由于企業(yè)領導不重視沒有得到充分的發(fā)揮。

2.會計電算化對會計控制體系的強烈沖擊

隨著計算機技術與網(wǎng)絡通訊技術的迅猛發(fā)展，會計電算化逐漸成為了會計管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容。它在給企業(yè)的經(jīng)營管理與財務管理帶來快速發(fā)展機遇的同時，也對企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大的沖擊。其沖擊主要包括以下兩點內(nèi)容：一是企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的流程隨著會計電算化的發(fā)展逐步程序化，這會使得會計內(nèi)部控制系統(tǒng)在工作時發(fā)生故障不易被發(fā)現(xiàn)：二是會計電算化的發(fā)展會在很大程度上降低并弱化不相容職權相互分離的狀態(tài)，減少了財會工作人員之間相互牽制的力量。

3.會計環(huán)境復雜

會計環(huán)境比以往復雜的主要原因是計算機技術與網(wǎng)絡通訊技術的發(fā)展，使得會計工作由手工操作逐漸演變?yōu)橛嬎銠C操作，比如說，網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、遠程報賬、網(wǎng)上支付、遠程審計、網(wǎng)上銀行及網(wǎng)上催帳等。這雖然在很大程度上提升了企業(yè)會計工作的效率，但也存在著一些風險與問題。企業(yè)會計內(nèi)部控制范圍隨著網(wǎng)絡化的發(fā)展逐漸擴大，復雜程度逐漸加大。隨著企業(yè)會計內(nèi)部控制工作對計算機應用程序依賴性的加大，一旦應用程序出現(xiàn)問題，就會給會計內(nèi)部控制工作帶來很大麻煩。

4.會計人員的專業(yè)素質(zhì)與技能低

會計是一項內(nèi)容豐富，涉及面廣，學術性非常強的管理工作。許多企業(yè)的會計工作人員專業(yè)素質(zhì)與技能都比較低。需要提升的是，樹立創(chuàng)新的意識，強化終身學習的教學理念。一名員工必須對他的工作非常盡責，同時還需要具備不斷的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識，具有一定的創(chuàng)新思維及時的發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的潛在危機，對企業(yè)的風險能夠及時的提出相應的辦法、樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，強化職業(yè)的道德意識。會計人員在日?；顒又幸裱袨闇蕜t，公民道德規(guī)范以及會計職業(yè)行為和會計基本活動。會計人員必須加強后續(xù)高層次學歷的教育問題，增強會計的相關法律知識，不斷增強新知識，提高法律意識。

三、會計內(nèi)部控制風險防范對策

1.構建健全的會計內(nèi)部控制制度

會計內(nèi)部控制制度在具體實施的過程中要非常重視，會計內(nèi)部控制制度的好壞會給經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的影響。所以，在實施過程中要堅持成本與利益互相配合的基本原則，站在實際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考未來的發(fā)展，不斷的完善與構建新時期內(nèi)部會計控制制度。在具體的執(zhí)行過程中，要確定企業(yè)負責人的主要責任與企業(yè)每個管理部門的主要責任及權利，特別是要認真的處理企業(yè)內(nèi)其他部門與財務管理部門之間的關系。因此，企業(yè)要重視完善會計內(nèi)部控制制度，構建健全的財務管理制度。比如：企業(yè)資金管理、企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理、企業(yè)無形資產(chǎn)管理以及企業(yè)對外借帳等相關制度。

2.保證軟硬件質(zhì)量

信息化是企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要的趨勢，為了更好地防范企業(yè)會計內(nèi)部控制風險，就需要建立完善的會計內(nèi)部控制防范風險系統(tǒng)。為此，應該對計算機的軟硬件的質(zhì)量予以保證，諸如規(guī)范授權修改程序、加密文件及技術資料、建立接觸控制程序等，這樣才能更好地保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果，此外，還需要派專人來加強對計算機病毒的防毒，安裝并及時更新殺毒軟件以及防火墻，完善企業(yè)的安全控制策略，加強對計算機設備的定期檢查制度，建立數(shù)據(jù)備份制度，對機房設備的完好性進行及時監(jiān)控，加強對計算機硬件的維護和檢查，這樣才能更好地提升計算機的監(jiān)督效力，使企業(yè)的會計內(nèi)部控制獲得更好地效果。

3.加強員工的培訓與教育

在企業(yè)的發(fā)展道路上，員工是發(fā)展中最重要的因素。構建再好的管理制度都是要有員工去實行，不然無法將制度的作用充分發(fā)揮。根據(jù)分析企業(yè)目前會計工作人員的綜合素質(zhì)，在日常的工作中不斷加強會計工作人員的培訓以及教育是非常重要的。首先，一定要嚴格控制會計工作人員的錄用情況，堅決不錄用那些沒有得到會計相關證書的工作人員，確保企業(yè)會計內(nèi)控部門的工作人員在進入企業(yè)時技能水平及業(yè)務能力在同一層次上。其次，在工作過程中，企業(yè)要強化財務管理人員的培訓及教育，不斷提高財務管理人員對會計內(nèi)控制度與責任的認識，使會計工作人員的知識水平得到豐富，增強管理會計工作的能力，使會計工作人員養(yǎng)成平易近人、廉潔奉公的良好職業(yè)道德。再次，企業(yè)要制定健全的培訓基層工作人員的計劃，把培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德以及基本業(yè)務水平當成培訓的主要目的，不斷提高會計工作人員的質(zhì)量與工作效率。

四、總結

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟實體不斷流人本國金融市場，我國的企業(yè)在這個時期遭受前所未有的考驗，經(jīng)營管理者要具有更高的決策力，條理性。企業(yè)要遵循相關的法律法規(guī)、規(guī)章制度，建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，落實職責，加強監(jiān)督和防范，這樣才能確保企業(yè)經(jīng)營目標和財務目標的實現(xiàn)。然而，在實際的會計內(nèi)部控制中也存在著諸多的風險，這是難以避免的，我們要做的就是針對這些風險提出相應的對策，加強風險的防范，這樣才能避免使企業(yè)陷入困境，使企業(yè)的經(jīng)營和管理得到更好地保證。