淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度及管理

張麗英

摘 要：隨著我國社會主義的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，如何提高企業(yè)的競爭力成為管理者共同關(guān)注的話題。本文介紹了內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容，指出了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，以及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存在問題；措施

近年來，從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式來看，上市公司的丑聞不斷，引起管理者對內(nèi)控的重新考量，提高對內(nèi)部控制的重視。本文在上市公司丑聞不斷的背景下，介紹了內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容，指出了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，以及加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度管理的措施。

一、內(nèi)部控制制度的概念

（一）內(nèi)部控制的概念

1、COSO委員會對內(nèi)部控制的定義：由董事會、管理層以及其他人士為了實現(xiàn)公司運(yùn)營的效率與效益相結(jié)合、財務(wù)報表的可靠性和遵循相關(guān)的法律法規(guī)等目標(biāo)，提供合理保證而實施的程序。

2、中國對內(nèi)部控制的定義：由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層、高級管理層和企業(yè)全體工作人員在考慮了各種內(nèi)外部控制的基礎(chǔ)上，為了預(yù)防和化解企業(yè)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營管理符合相關(guān)的法律法規(guī)、各類資產(chǎn)的安全性、財務(wù)報告及相關(guān)信息披露的完整性和可靠性，使企業(yè)經(jīng)營效率和效益同時得到提高，加速企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，通過設(shè)立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)、采取科學(xué)的管理方法、制定有效的控制措施而形成的體系，這就是內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容

1、控制環(huán)境：主要是由誠實守信的基本原則和正確的道德價值觀、科學(xué)的管理辦法和企業(yè)獨特的經(jīng)營方式、考核職工的工作效率、董事會及其設(shè)立的審計委員會、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、公司員工的職位分離和對職位的授權(quán)等因素組成。

2、風(fēng)險評估：制定目標(biāo)是評估風(fēng)險的先決條件，風(fēng)險評估就是鎖定目標(biāo)，分析其將來可能發(fā)生的風(fēng)險，風(fēng)險評估主要包括評估對象、可能存在的風(fēng)險以及評估環(huán)境變化后的管理方法等因素。

3、控制活動：主要表現(xiàn)為公司高層對公司業(yè)績的有效分析、信息處理、對各部門進(jìn)行管理、控制等實體方面、相互之間的績效比較和崗位分配工作，因此內(nèi)控遍布于企業(yè)的各個部門和各個階層。

4、信息與溝通：企業(yè)的每個職員都應(yīng)從上級處明確自己應(yīng)承擔(dān)的與控制責(zé)任有關(guān)的信息，并且要有如何向上級及時傳遞信息的辦法，同時要跟公司的股東、同事、客戶、供應(yīng)商以及相關(guān)政府機(jī)關(guān)及時交流。

5、監(jiān)督：要想內(nèi)控達(dá)到有效的實施就必須對其進(jìn)行監(jiān)督，這種監(jiān)督是由合適的工作人員在內(nèi)控實施的基礎(chǔ)上對其進(jìn)行評估設(shè)計的過程，為了保證內(nèi)控作用的充分發(fā)揮，監(jiān)督就必須長期堅持下去并且有單獨的評估活動。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)審部門的設(shè)立不合理且內(nèi)審人員素質(zhì)不高。企業(yè)響應(yīng)國家對上市公司的要求設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但卻隸屬于財務(wù)部管轄，不能很好的發(fā)揮審計的獨立性。同時，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)也不強(qiáng)，只有少數(shù)取得會計師職稱，其他的都只是擁有會計從業(yè)資格證，而且沒有接觸過內(nèi)部審計的工作，對內(nèi)審工作完全不了解，這就使內(nèi)審的工作質(zhì)量沒有保障。

2、缺乏風(fēng)險評估體系，風(fēng)險意識淺顯。企業(yè)應(yīng)該知道任何經(jīng)營過程都有不可預(yù)測的風(fēng)險，但是一般企業(yè)都沒有建立完善的風(fēng)險評估體系，對風(fēng)險的認(rèn)識比較淺顯，沒有意識到公司在發(fā)展的時候可能遇到的風(fēng)險，沒有站在長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看問題，充分了解競爭對手，做到未雨綢繆。

3、內(nèi)控制度體系不完善。完善的內(nèi)部控制制度對一個企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起著重要作用，然而現(xiàn)代企業(yè)卻沒有完善的內(nèi)控制度，有的操作程序都比較簡單而且粗糙，沒有對操作程序進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)一的規(guī)范。公司在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，尤其是銷售環(huán)節(jié)，經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)貨錯誤或是銷售收入不入賬等情況。因為沒有健全有效的內(nèi)控制度，這些問題并沒有得到及時的解決，導(dǎo)致公司時常出現(xiàn)會計信息不真實等問題。

4、ERP系統(tǒng)不夠完善。由于公司的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，公司的財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，這樣就導(dǎo)致公司的員工工作壓力較大，不利于工作效率的提高，嚴(yán)重影響工作的正常開展，所以公司應(yīng)該考慮完善ERP管理系統(tǒng)。

5、忽視內(nèi)審的監(jiān)督作用。企業(yè)高層忽略了內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，沒有真正認(rèn)識內(nèi)部審計。上市公司為了達(dá)到上市要求設(shè)立內(nèi)部審計部門，但未對內(nèi)部控制進(jìn)行很好的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行松散，沒有嚴(yán)格遵守公司制定的內(nèi)部控制制度，根本達(dá)不到內(nèi)部控制預(yù)期想要的效果。

三、加強(qiáng)公司內(nèi)部控制及管理的措施

1、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的控制環(huán)境為其控制活動的進(jìn)行提供直接的施展平臺，公司在聘請一些高水平，有發(fā)展的管理人員的同時，在公司內(nèi)部做好內(nèi)控的宣傳工作，對管理高層進(jìn)行內(nèi)控強(qiáng)化培訓(xùn)，使管理人員重視內(nèi)控的作用，然后由管理人員帶動全體職員參與內(nèi)控工作，定期對員工進(jìn)行內(nèi)控知識講解，鼓勵員工把理論與實踐相結(jié)合，提升全體員工的價值觀和道德人生觀，為企業(yè)制造一個很好的文化氣氛，讓內(nèi)部控制有一個良好的環(huán)境。

2、建立風(fēng)險評估體系，對風(fēng)險進(jìn)行正確的評估。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制實施的一個重要部分，每一個企業(yè)都應(yīng)該做好風(fēng)險應(yīng)對措施，在經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種情況發(fā)生之前，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，并做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備。為了提高企業(yè)的企業(yè)的決策的有效性和可靠性，企業(yè)就必須完善風(fēng)險評估體系來為決策提供可靠依據(jù)。

3、建立健全內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮其作用。內(nèi)控體系由三個層次組成，第一層是企業(yè)各部門之間形成相互制約的局面；第二層是新增專業(yè)的監(jiān)督人員；第三層是加強(qiáng)內(nèi)審作用。公司應(yīng)該熟悉自己的情況，根據(jù)存在的問題建立并完善內(nèi)控制度，對該制度的實施實行全面統(tǒng)一原則，在企業(yè)內(nèi)推廣好的行為，將實施效果較好的措施繼續(xù)保持下去，讓全體員工自覺提高管理意識，規(guī)范自己的行為。

4、建立有效的管理信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制效率。為了保證企業(yè)信息質(zhì)量以及信息傳遞的速度，企業(yè)應(yīng)該建立一套嚴(yán)密的信息系統(tǒng)。企業(yè)的ERP系統(tǒng)存在于公司的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，系統(tǒng)反映了企業(yè)的各種信息，搜集公司運(yùn)營的數(shù)據(jù)并進(jìn)行有效的管理，實現(xiàn)報告和信息披露自動生成。用信息技術(shù)的手段來幫助內(nèi)控制度的實施，避免內(nèi)部控制制度被人操控，使內(nèi)控的實施效率得到保證。

5、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。要想內(nèi)控被真正執(zhí)行并要求取得很好的效果，那就必須對內(nèi)控進(jìn)行全面監(jiān)督，在出現(xiàn)問題時及時進(jìn)行修改。企業(yè)必須對內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員加強(qiáng)管理，提升他們的專業(yè)內(nèi)涵，保證工作質(zhì)量這樣才能是內(nèi)審的監(jiān)督作用的到體現(xiàn)。

四、結(jié)論

綜合分析，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著不可取代的作用，也是現(xiàn)在企業(yè)管理不可缺少的一部分。企業(yè)要想有長遠(yuǎn)的發(fā)展，在競爭中處于優(yōu)勢，就必須建立并完善內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)有可能面臨的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。（作者單位：西南政法大學(xué)管理學(xué)院）

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