稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應用

◎國維石

稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應用

◎國維石

現(xiàn)階段，企業(yè)的稅務(wù)籌劃對于一個企業(yè)來說是很重要的，是企業(yè)的財務(wù)管理中的一項重要的活動。合理的進行稅務(wù)籌劃，不僅是一種合法的“節(jié)稅”表現(xiàn)，更是企業(yè)取得經(jīng)濟效益最大化的一個有效的途徑。雖然稅務(wù)籌劃的發(fā)展還是處于不太成熟的階段，但是在今后必將會受到納銳人廣泛的關(guān)注。本文主要論述了稅務(wù)籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中的重要性，以及對稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應用進行了研究。

稅務(wù)籌劃是一種合法的節(jié)稅行為，它與平常意義上的“偷稅”有著本質(zhì)的區(qū)別。節(jié)稅是在法律的允許的范圍內(nèi)， 是合法的一種行為，而偷稅是違法的，是有意的去對一些賬簿，記賬憑證進行偽造，達到進行少繳稅款或者是不交稅款的目的，這是一種偷稅行為，對于這樣的行為，一旦發(fā)現(xiàn)就會對其追究法律責任。稅務(wù)籌劃是法律所倡導的，節(jié)稅是稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容，是財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)的正常經(jīng)營的一種手段，是相關(guān)工作者通過進行策劃而去制定出一些科學合理的納稅方案，進而合法的去降低稅務(wù)，它的最終目的是使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理是很重要的，是不可忽視的。

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

稅務(wù)籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中是有著自身的重要性的，它可以從以下三方面進行論述。第一，通過稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。由于進行了稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在一定程度上達到節(jié)稅的目的，這樣企業(yè)在稅務(wù)方面的支出就會減少，那么相應的企業(yè)的經(jīng)濟效益就會得到提高。而且除此之外，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，同時對財務(wù)中的相關(guān)的法律制度也回去學習，那么該企業(yè)就會對財務(wù)相關(guān)的法律制度就會很清晰，企業(yè)整體素質(zhì)也會得到提升。第二，通過稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)的管理水平得到提高。通過稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)進行節(jié)稅，但是節(jié)稅僅僅是企業(yè)的財務(wù)管理中的一個目的之一。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)節(jié)稅，進而減輕了稅務(wù)的負擔，那么這個企業(yè)就會相應的有部分資金去進行其他的管理，比如對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進行規(guī)范，加強員工對知識的學習，完善企業(yè)的一些制度，進而企業(yè)的管理水平也會得到提高。第三，可以很好的讓企業(yè)明確合理的納稅意識。通過稅務(wù)籌劃，可以有效的減輕企業(yè)納稅的負擔，而且這還是一種合法的節(jié)稅方式，任何企業(yè)都是希望去減少稅負的，那么眾多企業(yè)都會去效仿，就不會去觸碰偷稅以及逃稅等一些違法的節(jié)稅方式，這也讓企業(yè)明確了合法的納稅意識，在一定程度上避免了逃稅，偷稅等不良現(xiàn)象。

稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應用研究

稅務(wù)籌劃是不違法的，而且是依據(jù)相關(guān)稅收法律以及財務(wù)相關(guān)政策上進行的一種活動。稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應用廣泛，目前主要有以下幾方面：

通過延期繳納稅款，提高財務(wù)收益。延期繳納稅款，又稱為延期納稅，延期納稅是企業(yè)在法律所允許的范圍內(nèi)而進行一種延期納稅，這也是一種節(jié)稅的方法。雖然延期納稅不會使企業(yè)建設(shè)一定的稅款，但是這個企業(yè)可以在這段時期內(nèi)相當于有一筆沒有利息的貸款，這樣企業(yè)就可以進行其他的經(jīng)營活動，這樣企業(yè)也會取得一定的經(jīng)濟收益，這就是稅務(wù)籌劃的一個體現(xiàn)。這種稅務(wù)籌劃尤其是在企業(yè)遇到重大事故的時候，這時企業(yè)就可以依據(jù)稅務(wù)的相關(guān)準則向相關(guān)部門去辦理延期繳納稅款的申請，來解決目前企業(yè)出現(xiàn)的困難局面。如果是在一定時間內(nèi)預期不能解決，該企業(yè)也可以向稅收管理部門去上交一些稅款滯納金，來解決企業(yè)的困難局面，使企業(yè)轉(zhuǎn)變成有利的形勢。但是在這種情況下，企業(yè)還需要去注意延期繳納稅款這部分資金的時間價值，要注意對凈現(xiàn)值的概念的運用，使資金發(fā)揮最大價值。利用延期稅款來進行稅務(wù)籌劃，使企業(yè)提高經(jīng)濟效益。

稅務(wù)籌劃中投資活動的體現(xiàn)。在企業(yè)進行投資活動的時候，企業(yè)可以從兩方面入手，一是對投資地區(qū)的選擇。投資地區(qū)的不同，國家的稅收政策也不同。企業(yè)在這時可以選擇與自己實際情況相符合的一些避稅地區(qū)進行投資，一些具有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)一般有一下幾類，比如一些經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，一些中西部投資地區(qū)，還有一些技術(shù)開發(fā)區(qū)等，這些地區(qū)都會有國家的稅收優(yōu)惠政策，這時企業(yè)可以去這些地方去做些投資，這樣也可以根據(jù)國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策獲得相關(guān)利益。二是企業(yè)對行業(yè)的選擇。行業(yè)的不同所擁有的稅收政策也是不同的，有些特定的行業(yè)就會擁有國家的稅收優(yōu)惠政策，比如一些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策就比其他的行業(yè)所需要繳稅的稅率低，僅為15%，而且如果企業(yè)從獲利年度起還享有2年不用繳稅的優(yōu)惠政策。而且還有一些企業(yè)甚至享有5年免稅政策，比如一些碼頭港口類的企業(yè)，因此國家在投資的時候?qū)Φ貐^(qū)，對行業(yè)的選擇可以去考慮具有優(yōu)惠政策的一些行業(yè)和地區(qū)，這種投資中的表現(xiàn)也是稅務(wù)籌劃的表現(xiàn)。

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候，要注意經(jīng)濟的整體性。稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理的一個部分，而財務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最根本的管理。因此企業(yè)進行稅務(wù)籌劃就是為了是企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)在制定相關(guān)稅務(wù)籌劃方案時，要對稅務(wù)籌劃所需要的支出以及成本要進行預算，目標是成本小于獲得利益的時候，這個稅務(wù)籌劃方案才可實行。否則，稅務(wù)籌劃方案都沒有必要進行實行了。

綜上所述，稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中是很重要的，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化必不可少的一項措施，因此需要企業(yè)人員對稅務(wù)籌劃進行合理的運用，有效節(jié)稅，提高企業(yè)的效益。

（作者單位：中鐵天豐建筑工程有限公司）