?【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)的資源優(yōu)化配置中,投資預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算共同構(gòu)成了全面預(yù)算體系,這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響重大。然而對(duì)一汽-大眾而言,持續(xù)增強(qiáng)新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化,縮減制作成本,保障利潤(rùn)的最大化,提升市場(chǎng)占有率,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)價(jià)值效益最大化是企業(yè)發(fā)展的唯一途徑。然而,在一個(gè)新車(chē)型推向市場(chǎng)時(shí)需要投入大量的資金來(lái)支持其外協(xié)件的國(guó)產(chǎn)化采購(gòu)?;谑袌?chǎng)發(fā)展的突變性以及世界對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)影響,科學(xué)、完備的采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展將具有極其深遠(yuǎn)的價(jià)值影響。
【關(guān)鍵詞】一汽-大眾 ?新車(chē)型 ?國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件 ?采購(gòu)?fù)顿Y ?預(yù)算控制
隨著我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展,汽車(chē)產(chǎn)業(yè)也迎來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇期。本文就重點(diǎn)探討了怎樣依據(jù)新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件投資特點(diǎn)來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的投資預(yù)算控制,并提出了部分所較為可行的投資預(yù)算控制措施,借助于對(duì)此類方法措施的應(yīng)用可實(shí)現(xiàn)對(duì)投資預(yù)算額度及過(guò)程的有效控制,促使預(yù)算能夠更加符合于經(jīng)濟(jì)性的標(biāo)準(zhǔn)要求,減小成本投資,確保整車(chē)?yán)麧?rùn)的最大化。這將會(huì)對(duì)目前我國(guó)汽車(chē)企業(yè)改善自身零部件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制體系,在處理國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制方面的問(wèn)題,具備有十分重大的價(jià)值和意義。
一、投資預(yù)算管理定義與功能
(一)內(nèi)涵定義
預(yù)算即為企業(yè)對(duì)其內(nèi)外部的環(huán)境采取科學(xué)性的分析與預(yù)測(cè)后,應(yīng)用價(jià)值與數(shù)量形式來(lái)體現(xiàn)出在將來(lái)的某一階段內(nèi)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果的相關(guān)目標(biāo)及規(guī)劃。預(yù)算管理則為運(yùn)用預(yù)算這一主線,基于預(yù)測(cè)及決策基礎(chǔ)之上,借助于預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行及差異分析與預(yù)算考核評(píng)價(jià)等相關(guān)方法,針對(duì)企業(yè)自身的各個(gè)部門(mén)、各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源等予以分配。其實(shí)促進(jìn)企業(yè)達(dá)到全面性管理,保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠得以良好實(shí)現(xiàn)的主要手段方式。
(二)管理功能
1.規(guī)劃功能。應(yīng)用投資預(yù)算管理,企業(yè)管理層可將相關(guān)單位的人員、物質(zhì)及財(cái)產(chǎn)等要素采取統(tǒng)籌規(guī)劃,并予以協(xié)調(diào)規(guī)劃,促進(jìn)對(duì)企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置,確保企業(yè)的均衡發(fā)展。
2.協(xié)調(diào)功能。應(yīng)用優(yōu)質(zhì)預(yù)算管理,企業(yè)管理人員可針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況予以綜合評(píng)價(jià),確定出相關(guān)部門(mén)及員工的責(zé)任、權(quán)利及利益劃分等方面的關(guān)聯(lián)性,針對(duì)其相應(yīng)的權(quán)限范圍與責(zé)任區(qū)域做出明確的劃分,促使各單位部分對(duì)其自身在整體之中的地位與價(jià)值做到清楚、明了,明確本部分與其他各部門(mén)間的相關(guān)性,降低在實(shí)際工作之中的隔閡性,最終達(dá)到良好的協(xié)調(diào)性,保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一。
3.控制功能。針對(duì)具體的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)管理,采取可行性的分析研究工作,加強(qiáng)對(duì)實(shí)施及后續(xù)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管,能夠準(zhǔn)確了解項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行狀況,進(jìn)而達(dá)到對(duì)存在的主要問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理,將企業(yè)有可能發(fā)生的損失降至最低,提升企業(yè)對(duì)所投資項(xiàng)目的掌握力。
二、項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法
在本次關(guān)于一汽-大眾新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算的項(xiàng)目評(píng)價(jià)過(guò)程中,主要采取了凈現(xiàn)值方法,此種方法是依據(jù)凈現(xiàn)值標(biāo)注來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)的。即為將某一項(xiàng)目在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值與現(xiàn)金流出總現(xiàn)值之間的差值,其本質(zhì)上便是項(xiàng)目所得到的超額利潤(rùn)總現(xiàn)值,貼現(xiàn)率即為資本成本。在凈現(xiàn)值>0之時(shí),即表明相應(yīng)的項(xiàng)目資本收益率高與資本成本,項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性高;反之則項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性低。其具體的計(jì)算公式為:
NPV=■■■-CF■
在上述公式中K代表貼現(xiàn)率,CF代表現(xiàn)金流量,n代表項(xiàng)目預(yù)估應(yīng)用年限
三、一汽-大眾外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制策略
在一汽-大眾所實(shí)施的整車(chē)國(guó)產(chǎn)化戰(zhàn)略構(gòu)想中,其主要的目的即促使整車(chē)成本能夠得以縮減,也促進(jìn)整車(chē)?yán)麧?rùn)的最大化,擴(kuò)大自身品牌在汽車(chē)市場(chǎng)上的占有率。對(duì)此,為了更加有效的確保這一戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成,一汽-大眾便應(yīng)當(dāng)就針對(duì)新車(chē)型采取全面性的成本控制措施。對(duì)此下文將重點(diǎn)就采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算的事前、事中、事后三方面予以控制分析,以期促使投資預(yù)算可形成一個(gè)較為完備的控制提下,最終確保整車(chē)國(guó)產(chǎn)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(一)事前控制分析
對(duì)于新車(chē)型項(xiàng)目的投資審批狀況,相關(guān)的審批委員會(huì)通常所關(guān)注的大多都是基于對(duì)整體項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性考慮,而對(duì)投資數(shù)額的多少卻常常重視不足。因此在整體預(yù)算編制及審核過(guò)程中時(shí)常都是依據(jù)整車(chē)經(jīng)濟(jì)性狀況所實(shí)施的,投資項(xiàng)目的具體構(gòu)成比例鮮有涉及。執(zhí)行部門(mén)更加關(guān)注的是能夠盡快審核通過(guò),盡早開(kāi)始項(xiàng)目?;谶@一現(xiàn)狀情況下批準(zhǔn)外協(xié)件投資預(yù)算總額常常也便是一項(xiàng)松弛預(yù)算。而預(yù)算的松弛性也就會(huì)對(duì)新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件的采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制產(chǎn)生不利影響,并集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面,第一,企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能良好落實(shí);第二,預(yù)算規(guī)劃功能?chē)?yán)重受損;第三,預(yù)算協(xié)調(diào)功能受損;第四,預(yù)算控制功能受損;第五,預(yù)算激勵(lì)功能受損。造成以上預(yù)算松弛情況的原因主要是因?yàn)橐韵聨追矫娴脑?,第一,目?biāo)不一致所造成的利益沖突;第二,參與性預(yù)算使預(yù)算松弛有了制度性基礎(chǔ)。
(二)事中控制分析
在事中控制過(guò)程當(dāng)中最為主要的不利影響便是外協(xié)件單件投資過(guò)大,其主要表現(xiàn)在以下三方面:
1.投資風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。單件外協(xié)件的過(guò)大投資會(huì)造成整體投資超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),而整車(chē)外協(xié)件的投資額度一旦超出了整體預(yù)算額度,則會(huì)導(dǎo)致原本的整車(chē)經(jīng)濟(jì)性價(jià)值測(cè)算也便沒(méi)有了標(biāo)準(zhǔn)。伴隨著采購(gòu)額度的不斷擴(kuò)大,整車(chē)投資的風(fēng)險(xiǎn)性因素也將會(huì)顯著增大。
2.外協(xié)件材料成本轉(zhuǎn)移問(wèn)題。企業(yè)采購(gòu)部門(mén)在外協(xié)件控制方面主要目標(biāo)是對(duì)材料成本的控制,而常常對(duì)投資方面的成本并未能夠引起足夠的重視。有關(guān)的外協(xié)件供應(yīng)商則為了確保自身的利潤(rùn)效益,必將會(huì)對(duì)材料成本予以保密。在供應(yīng)商發(fā)現(xiàn)采購(gòu)對(duì)投資控制相對(duì)較為寬松之時(shí),則必將會(huì)考慮將對(duì)于外協(xié)件的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)移至投資中,如相關(guān)零部件的生產(chǎn)制造中。
(三)事后控制分析
在事后控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)將關(guān)注的重點(diǎn)放在對(duì)采購(gòu)?fù)顿Y發(fā)包的分析上,其所有可能產(chǎn)生的不利影響主要集中在以下兩個(gè)方面:
1.不具備預(yù)算反饋信息控制。良好的預(yù)算信息反饋控制是執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中對(duì)職能進(jìn)行調(diào)控的核心基礎(chǔ),其主要是將預(yù)算責(zé)任主體作為目標(biāo)對(duì)象,并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行記錄與反饋。如對(duì)此沒(méi)有采取有效的總結(jié)預(yù)算信息反饋控制也就無(wú)從談起,相應(yīng)的產(chǎn)出結(jié)果及事前所明確出的目標(biāo)也就無(wú)法獲得,對(duì)于被控制對(duì)象的預(yù)設(shè)目標(biāo)自然無(wú)法做到有效的保障,同時(shí)對(duì)將來(lái)新車(chē)型的采購(gòu)也不能提供有用的參考信息。
2.在外協(xié)件發(fā)包完成后,采購(gòu)專業(yè)科室對(duì)本科室的投資預(yù)算執(zhí)行狀況不能夠做到及時(shí)的掌握,對(duì)采購(gòu)?fù)顿Y的得失無(wú)法做出準(zhǔn)確的評(píng)估,采購(gòu)采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算自然也就無(wú)法作為對(duì)采購(gòu)部分與員工績(jī)效的考核依據(jù),最終使得采購(gòu)部門(mén)對(duì)此重視程度不足。
而造成上述采購(gòu)?fù)顿Y發(fā)包完成之后并未予以評(píng)價(jià)情況,則主要是由于以下兩方面的原因,第一,在公司管理層中對(duì)采購(gòu)?fù)顿Y的預(yù)算控制不夠重視,通常所關(guān)注的重點(diǎn)是預(yù)算在整車(chē)經(jīng)濟(jì)性方面,而忽視了預(yù)算的實(shí)際情況;第二,相關(guān)的專業(yè)采購(gòu)科室并未實(shí)行采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制指標(biāo),通常采購(gòu)部門(mén)在編寫(xiě)采購(gòu)預(yù)算時(shí),并未將預(yù)算細(xì)分到每一個(gè)具體的采購(gòu)科室,因此也就導(dǎo)致了相關(guān)的科室無(wú)法做出準(zhǔn)確的投資預(yù)算控制,因此在采購(gòu)?fù)顿Y發(fā)包后也就難以作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,基于本文對(duì)一汽—大眾新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制研究表明,我國(guó)的汽車(chē)行業(yè)發(fā)展已經(jīng)逐漸的進(jìn)入到了高速發(fā)展階段,汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展大趨勢(shì)將會(huì)逐步邁入到薄利時(shí)代。提升對(duì)國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算的控制作用有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的科學(xué)性規(guī)劃,減小投資成本支出,確保整車(chē)?yán)麧?rùn)能夠達(dá)到最大化,并促使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力得以顯著的提升。
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作者簡(jiǎn)介:石守峰(1976-),男,漢族,吉林長(zhǎng)春人,研究生,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師,研究方向:投資預(yù)算控制研究。