◎李賽楠

探究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本策略

◎李賽楠

在企業(yè)現(xiàn)代管理中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，這就凸顯了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在一系列的問(wèn)題，那么就要提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率，找出其中的問(wèn)題，從根本解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度等，都是提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是企業(yè)內(nèi)部為了能夠有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及效率，使企業(yè)中資產(chǎn)具有安全性、完整性，保證企業(yè)能夠履行相關(guān)的法律規(guī)定，從而制定的控制方式、措施及過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的維護(hù)系統(tǒng)及預(yù)防警報(bào)系統(tǒng)，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。創(chuàng)建健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督和控制系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)管理朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，從而使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

自改革開放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)呈直線上升趨勢(shì)，尤其近幾年發(fā)展飛快，在其基礎(chǔ)上我國(guó)出現(xiàn)了各種企業(yè)。由于眾多企業(yè)的開創(chuàng)和興起，導(dǎo)致企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)日日忙于外部競(jìng)爭(zhēng)，提高自身的外部競(jìng)爭(zhēng)能力，而忽視內(nèi)部的管理，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失調(diào)，導(dǎo)致其出現(xiàn)了一系列的管理問(wèn)題。

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理人員沒(méi)有明確的現(xiàn)代管理意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有規(guī)范的管理制度，人員控制意識(shí)較為薄弱，對(duì)于管理體制沒(méi)有進(jìn)行全面的創(chuàng)新和改革。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面沒(méi)有明確的分工，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

另外，部分企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有嚴(yán)格的資金財(cái)產(chǎn)清查制度，或者財(cái)產(chǎn)清查制度不完善，

這就導(dǎo)致企業(yè)并不了解自身有多少資金。還有部分企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮出自身的作用，其工作人員沒(méi)有合理的分配，弱化管理效應(yīng)。由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作制度混亂，導(dǎo)致企業(yè)中的會(huì)計(jì)信息及財(cái)產(chǎn)信息嚴(yán)重失真，出現(xiàn)虛假、捏造事實(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。從而使企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力下滑，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及可持續(xù)發(fā)展。

其次，部分企業(yè)為了使自己自身利益達(dá)到最大化，就要求部門經(jīng)理掌握企業(yè)中的開銷費(fèi)用，但是并沒(méi)有規(guī)定和制定具體的制度，這就導(dǎo)致部分人員浪費(fèi)資源，在購(gòu)買企業(yè)所需材料中導(dǎo)致資產(chǎn)的大量浪費(fèi)，使企業(yè)造成巨大的虧損。

最后，部分企業(yè)內(nèi)部人員并沒(méi)有根據(jù)規(guī)章制度履行義務(wù)，甚至還有部分人員利用規(guī)章制度中的漏洞占用企業(yè)中的資金、開設(shè)虛假發(fā)票。還有人員作出貪污、違法等行為，這都影響著企業(yè)今后的發(fā)展。

雖然上述問(wèn)題不全是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的失控造成，但是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制使企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，與企業(yè)的發(fā)展有著直接的聯(lián)系。所以就要完善并創(chuàng)新企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本策略，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題制定針對(duì)性的相關(guān)策略，以此提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本策略

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)的組成有著一定的聯(lián)系，并且與企業(yè)運(yùn)行中的變化也有著一定的關(guān)系，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，是將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)組成相互關(guān)聯(lián)、作用的形式，并且使這些形式相互銜接，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目的，使企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行更加順暢。具體的說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制包括企業(yè)會(huì)計(jì)中的所有因素，比如工作人員、資金、設(shè)備、發(fā)展計(jì)劃、實(shí)施過(guò)程等等，企業(yè)要將企業(yè)內(nèi)部控制看成一個(gè)整體的系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，使其內(nèi)部的每個(gè)因素都可發(fā)揮出自身的作用，并且使內(nèi)部的各個(gè)因素都可相互合作，這樣才能規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使其能夠在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮出自身的效率。

企業(yè)的具體做法：首先要將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部中的人員創(chuàng)建主管機(jī)構(gòu)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可正常的運(yùn)行。另外企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)建相關(guān)的法律規(guī)定，使企業(yè)中的各部門依法辦事及工作。還要投入大量的資金、引進(jìn)大量的專業(yè)人員、購(gòu)買大量相關(guān)的設(shè)備，以此完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使其能夠落實(shí)到每個(gè)工作人員，規(guī)范其工作。監(jiān)督制度是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，所以要建立并完善會(huì)計(jì)人員的責(zé)任制度，以及一系列的相關(guān)制度，比如企業(yè)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度、內(nèi)部管理制度、內(nèi)部監(jiān)督制度等等，使企業(yè)人員在工作中有據(jù)可依。同時(shí)還要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部人員的專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)技能，可以對(duì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使企業(yè)人員能夠走出去，提高人員的職業(yè)素養(yǎng)及綜合素養(yǎng)等等。

使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制可以正常運(yùn)行。企業(yè)在完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制之后，要以其為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的控制，并且對(duì)會(huì)計(jì)工作的制度和核算進(jìn)行有效的監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠落實(shí)到位，正常運(yùn)行。要求企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員可以進(jìn)行自我監(jiān)督，還要有專業(yè)的人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，并且對(duì)外部的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。具體主要包括企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確、合法及完整；企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿是否被偽造、銷毀、造假等；企業(yè)實(shí)物及款項(xiàng)是否正確、符合實(shí)物，是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；企業(yè)資金收入支出是否全面，如果發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)制止并且予以糾正；如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中具有與國(guó)家規(guī)定不相符的財(cái)務(wù)收支，可以不對(duì)其進(jìn)行辦理；對(duì)于不按照規(guī)定進(jìn)行收入和支出應(yīng)該及時(shí)制止并且進(jìn)行糾正；對(duì)國(guó)家利益及社會(huì)不利的財(cái)務(wù)收支應(yīng)該及時(shí)向企業(yè)、相關(guān)部門進(jìn)行報(bào)告；如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中有虛假、篡改等行為，要及時(shí)向企業(yè)管理部門報(bào)告，并且進(jìn)行糾正，必要的時(shí)候可以依法處理。

提高內(nèi)部審計(jì)中的事前、事中、事后監(jiān)管。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理中，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，它在運(yùn)行過(guò)程中可以發(fā)揮自身的審計(jì)職能，有效的監(jiān)督企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，從而提高企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，值得注意的是，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)中會(huì)計(jì)核算、資料、財(cái)產(chǎn)收入與支出、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在一系列虛假、缺失、違法、失效等行為或者問(wèn)題的時(shí)候，首先就要保證企業(yè)內(nèi)部的核算資料是真實(shí)且完整的，保障企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)是安全的。事前監(jiān)管主要是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的制度、措施和制度措施實(shí)施的情況進(jìn)行有效的監(jiān)督及查看，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可正常有效的進(jìn)行。事中監(jiān)管主要是針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)對(duì)其進(jìn)行制止，從而降低企業(yè)由于違規(guī)所造成的一系列損失。事后監(jiān)管指的是為決策者提供會(huì)計(jì)審計(jì)的結(jié)果和針對(duì)問(wèn)題的有效解決方案，與決策者一起修正企業(yè)中的不足，以此解決問(wèn)題。只有這樣才能保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加完善，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管。如果只通過(guò)企業(yè)自身完善和提高企業(yè)內(nèi)部控制，顯然是有些許不足的，那么就需要外部進(jìn)行協(xié)助管理。尤其在政府職能發(fā)生轉(zhuǎn)變之后，要進(jìn)一步提高企業(yè)的服務(wù)意識(shí)，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行外部監(jiān)控，這樣才能使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮出自身的作用。當(dāng)?shù)囟悇?wù)、財(cái)政、審計(jì)等一系列的相關(guān)部門，要提高自身的服務(wù)意識(shí)，對(duì)人員進(jìn)行有效的分工，使企業(yè)之間可以互幫互助。還要實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的信息資源共享，對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及外部監(jiān)管相互作用，使企業(yè)能夠有效的可持續(xù)發(fā)展。

總而言之，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在各企業(yè)中都有著至關(guān)重要的作用，其也是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，提高企業(yè)內(nèi)部的管理，將現(xiàn)代化的管理落實(shí)到位，創(chuàng)建并完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，與企業(yè)外部監(jiān)管相融合，并且在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)全新的控制策略，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮出自身的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：洛陽(yáng)龍門煤業(yè)有限公司）