劉勁荻
【摘 要】“營改增”徹底打通了增值稅的抵扣鏈條,避免了重復征稅,降低了企業(yè)稅負,優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構,這是順應時代發(fā)展潮流的一項重要舉措。為此,本文介紹了“營改增”稅制改革的背景,分析“營改增”對企業(yè)財務的影響,在此基礎上闡釋了企業(yè)的稅務籌劃方案,以指導企業(yè)正確面對新的稅制環(huán)境。
【關鍵詞】“營改增”;企業(yè);影響;稅務籌劃
一、前言
當前,我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài),企業(yè)生存壓力逐日加大,實施“營改增”有利于改變企業(yè)稅負普遍過重的現(xiàn)狀,提高企業(yè)的市場競爭力,促進企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。但是,企業(yè)應對不力的話,稅負可能反而增加,結(jié)果影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何順應時代發(fā)展形勢,牢牢抓住“營改增”的有利契機,實施稅務籌劃方案,在變革中謀求發(fā)展,是企業(yè)需要面對和解決的問題。
二、“營改增”稅制改革的背景
“營改增”是指將從前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。2012年開始,我國在部分城市針對部分行業(yè)開始了“營改增”試點,2013年試點擴展到全國,之后試點行業(yè)逐漸增加,2016年5月1日起全面推開營業(yè)稅改增值稅試點。據(jù)統(tǒng)計,2012年到2016年4月,我國試點“營改增”已累計減稅5000多億元。與營業(yè)稅相比,增值稅只是對產(chǎn)品或服務的增值部分進行征稅,避免了重復納稅。實施“營改增”可促進我國財稅體制改革,降低企業(yè)賦稅,從供給側(cè)促進產(chǎn)業(yè)升級,并為產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來新的動力。
三、“營改增”對企業(yè)財務的影響
“營改增”能夠避免企業(yè)重復繳稅,對上游供應商統(tǒng)一征收增值稅后,企業(yè)所需繳納的增值稅金為銷項稅扣去進項稅,所以對應的稅費均能夠得到抵扣。實施“營改增”意味著企業(yè)必須從正規(guī)供應商處采購原材料,才能得到抵扣,這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。另外,“營改增”的全面實施可促進企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資力度,不斷更新技術和設備,這對于企業(yè)發(fā)展顯然是有利的。當然,實施“營改增”對企業(yè)也有著不利影響。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%,而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率,無疑增加了納稅成本,因此企業(yè)必須從供應商處取得足夠的增值稅發(fā)票,這為采購和財務管理增加了難度。從實際情況來看,稅制調(diào)整期間,稅務部門加強了對營業(yè)稅的清理與追繳,結(jié)果2016年前7個月我國營業(yè)稅執(zhí)行數(shù)為1219億元,同比暴增30倍,其中5-7月的營業(yè)稅合計高達1160億元,極大地加重了企業(yè)的稅負。
四、“營改增”后企業(yè)的稅務籌劃方案
1.全面提升會計核算水平
全面推行“營改增”是我國政府實現(xiàn)減稅降負的大手筆,減稅規(guī)模高達1.1萬億元。企業(yè)應積極做好“營改增”的應對工作,對財稅人員加強業(yè)務技能培養(yǎng),并構建健全的納稅規(guī)章體系,讓財稅人員能夠迅速適應新稅改環(huán)境及相關業(yè)務流程,為企業(yè)開展納稅業(yè)務提供保障。企業(yè)必須改革計價模式,完善會計核算內(nèi)容,設置相應的會計核算科目,使各稅收款項能夠清晰明確。在賬務處理方面,要完善整個處理流程,注意與之前收入及成本費用記賬核算的區(qū)別,全面提升會計核算水平,要及時對進項稅進行認證和抵扣,嚴格按照會計核算程序開展稅務籌劃,以保證納稅活動的合法性,盡可能降低會計核算系統(tǒng)不健全、進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。
2.加強供應商及發(fā)票管理
企業(yè)在經(jīng)營活動中必須認識到采集和開具增值稅專用發(fā)票的重要性,只有取得真實、合法的進項稅發(fā)票,才具備抵扣銷項稅金的條件。企業(yè)應對原材料供應商進行認真、全面、系統(tǒng)的篩查,與實力強、信譽好的企業(yè)加強合作,以擴大進項稅可抵扣范圍,增加增值稅進項稅的抵扣額,最終減少稅負壓力。向外開具發(fā)票的時候,企業(yè)應當制定嚴格的規(guī)章和流程,保障整個過程和形式的規(guī)范性。企業(yè)要改變傳統(tǒng)發(fā)票管理模式,大力推行電子發(fā)票,在發(fā)票申請、認購環(huán)節(jié)只要進行網(wǎng)上認證,便可完成相關流程,極大程度上節(jié)約了管理成本,大幅度提高了辦事效率。在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中,企業(yè)要確保所購進物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符,實現(xiàn)“三流合一”。
3.積極做好納稅籌劃工作
企業(yè)可制定完善的固定資產(chǎn)購進計劃,充分發(fā)揮所購入固定資產(chǎn)在增值稅抵扣環(huán)節(jié)的作用,適當購入自動化機械設備,從而增加進項稅抵扣,控制人工勞務支出,提高生產(chǎn)效率,從總體上降低稅負。在采購管理工作中,企業(yè)可采取集中采購或批量采購的方法,以增大對供應商的話語權,確保高質(zhì)低價,還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在簽訂合同與取得增值稅專用發(fā)票時應當注重時效性,盡快取得進項稅發(fā)票,盡量延遲開出銷售發(fā)票,從而增加資金流量,最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負不均衡的現(xiàn)象。隨著我國““營改增””的推進,企業(yè)應將優(yōu)勢資源集中投入到主營業(yè)務當中,并把非核心業(yè)務外包出去,從而優(yōu)化成本費用結(jié)構,提高資源配置效率,最大限度地發(fā)展優(yōu)勢項目。這樣既能節(jié)省人工費用的開支,又能獲得增值稅專用發(fā)票,切實減輕經(jīng)營負擔。
五、結(jié)語
稅收體制是國家治理的基礎和重要支柱,而“營改增”是我國財政改革的關鍵舉措。經(jīng)濟新常態(tài)下,企業(yè)面臨復雜的內(nèi)外部環(huán)境,因此應密切關注政策及行業(yè)動態(tài),抓住改革帶來的機遇,充分落實基礎財務工作,加強供應商及發(fā)票管理。同時,增強納稅籌劃的意識,有效運用稅收籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構,以應對“營改增”所帶來的挑戰(zhàn),為企業(yè)的生存及發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。
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