文/李煒光

企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)過重拖累經(jīng)濟增長

文/李煒光

今年上半年起，我和馮興元教授帶領(lǐng)一個課題組，先后赴貴陽、武漢、杭州、大連等四個城市進(jìn)行民營企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)社會調(diào)查。期間我們召開了十幾場研討會，與100多位企業(yè)家座談，填寫和收回了數(shù)百份調(diào)查問卷，獲得了一些基本數(shù)據(jù)，調(diào)查持續(xù)了一年，于近日在北京召開了信息發(fā)布會。

我們在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)了幾個以往大家都不太注意或較少涉及的問題：第一，企業(yè)家選擇頻次最多的兩種最不合理的稅分別是企業(yè)所得稅和與房產(chǎn)相關(guān)的稅，這兩種稅并不是企業(yè)家繳納數(shù)額最多的稅，但顯然這類“不起眼”的稅在征收過程中給企業(yè)家?guī)砹溯^大的困擾；第二，企業(yè)家普遍認(rèn)為征稅程序和稅制設(shè)計等因素對企業(yè)的影響超過稅率，這跟以往我們對“稅負(fù)”的理解多少有點不一樣，實際上更契合斯密對稅收基本原則的闡述，也說明我國企業(yè)家對稅負(fù)的判斷也沒有停留在直觀層面；第三，企業(yè)家認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)很重和較重的比例很高，達(dá)到87%，認(rèn)為稅負(fù)可以接受的僅占8%，認(rèn)為較輕和很輕的僅占1%，反映出我國總體稅負(fù)水平可能已經(jīng)嚴(yán)重拖累了企業(yè)經(jīng)營；第四，在回答稅負(fù)占營業(yè)額的比重多少為宜的問題時，有40%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該占到10%以下，56%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)占到10%至20%之間。這說明，我國有96%的企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)占到了其營業(yè)額的20%以上。

那么我國企業(yè)的實際稅費負(fù)擔(dān)率是多少呢？應(yīng)該在接近40%的水平上。因為我國的宏觀稅負(fù)接近40%，按大口徑計算或超過40%，而我國稅收有90%是由企業(yè)交納的，個人交納部分不足10%。又由于占總額51.43%的稅收是由民營企業(yè)交納的，換句話說，民企納稅一點不比國企少。說我國民企稅費負(fù)擔(dān)率接近40%，并非是不靠譜。

40%或30%的稅負(fù)對企業(yè)意味著什么呢？意味著死亡，或可以叫“死亡稅率”。因為在我國除新興行業(yè)以及金融等領(lǐng)域外，大部分企業(yè)的利潤率都不到10%，30%～40的稅費負(fù)擔(dān)足可以導(dǎo)致大多數(shù)東部沿海加工業(yè)企業(yè)處于困境之中，甚至虧損倒閉。其實這也是我國當(dāng)前經(jīng)濟持續(xù)低迷的真實原因之一，只是經(jīng)濟學(xué)家們很少涉及這個問題。

9月全國稅收收入增長0.7%，8月為1.9%，9月PPI轉(zhuǎn)正情況下，稅收繼續(xù)降低并低于GDP可比價。財政部解釋是營改增影響，但同口徑增值稅增長了2.7%，高于全國稅收增長。這只能說明稅制結(jié)構(gòu)惡化了，或者說更加惡化了——現(xiàn)行稅收組合因為以流轉(zhuǎn)稅為主而具有較強的累退性，對企業(yè)投資和創(chuàng)新頗為不利，同時具有推高市場物價的效應(yīng)，不利于激勵民間消費。而且，增值稅難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展而未必適應(yīng)未來的經(jīng)濟增長，所以有官員說營改增成功與否要看三年的說法。

我在近日結(jié)束的大梅沙創(chuàng)新論壇上展示了一張圖，用來說明1978年到2015年37年間中國稅收政策與經(jīng)濟增長的關(guān)系。數(shù)據(jù)表明，中國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長之間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，而且政府支出的持續(xù)膨脹也具有擠出效應(yīng)。我國長期實行重稅主義的后果，就是經(jīng)濟動力和活力的下降。一個剛剛增長了20多年的新經(jīng)濟體，本不該這么快就進(jìn)入衰退期的。

種下重稅主義的因，就等著收經(jīng)濟下跌的果。中國傳統(tǒng)社會就是這么個規(guī)律，天下本就沒有什么新鮮事。試想，如果把我國的宏觀稅負(fù)水平降到國際平均水平線上，將會釋放出多大的企業(yè)活力和經(jīng)濟供給能力呢？這不就是“供給側(cè)改革”的要旨所在嗎？

目前我國稅收政策和稅制改革方面的問題仍然不少，比如，今年以來，我國間接稅的稅收制度改革得到強力推進(jìn)，但計劃中的直接稅改革相對遲緩，所以未來一個時段內(nèi)，房地產(chǎn)稅、個人所得稅以至遺產(chǎn)稅等直接稅改革將明顯加快，并且將成為繼反腐（規(guī)制政黨）之后規(guī)制民間的一個主要手段，民營企業(yè)家和所有從業(yè)者將不同程度地受到影響，由此帶來的一個真實問題是：直接稅增加后，間接稅如何減少？

這樣的問題我還可以舉出不少，總的來說，我國的財政和稅收制度，要有利于而不是有礙于國民創(chuàng)造財富（生產(chǎn)）；要有利于而不是有礙于國民享受經(jīng)濟發(fā)展的成果（消費），要有利于而不是有礙于物流的暢通和商品交易的實現(xiàn)（流通），要有利于社會收入分配的公平正義的實現(xiàn)而不是向貧富兩級分化（分配）。我國經(jīng)濟增長的未來，在很大程度上取決于我們在上述幾個方面的制度改革和政策調(diào)整，即我們克服中國“稅制病”的意識和能力。

未老先衰 梅逢春