王桂月
中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識:A 文章編號:1674-1145(2016)10-000-02
摘 要 稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段,對完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有重要的作用。本文擬通過稅收籌劃在企業(yè)中的作用與意義的分析,闡述稅收籌劃在我國高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性,并針對我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題,,提出了我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施措施。
關(guān)鍵詞 稅收籌劃 高新企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 實(shí)施措施
隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,特別是世界經(jīng)濟(jì)一體化的日益深入,我國經(jīng)濟(jì)與世界各國高度融合,我國企業(yè)要發(fā)展壯大,就必須通過提高高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的能力來增強(qiáng)國際競爭力,高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力提高也是一個國家長遠(yuǎn)發(fā)展的核心競爭力。為促進(jìn)其發(fā)展,國家先后出臺了一系列促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及稅收政策,如何利用好這些政策,對高新技術(shù)企業(yè)自身的發(fā)展,國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)現(xiàn)有著重要作用。
一、稅收籌劃在我國高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中作用與意義
稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃,通過對經(jīng)營、投資理財(cái)活動的籌劃,盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益。它是以生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎(chǔ),以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù),設(shè)計(jì)并實(shí)施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質(zhì)的差別,避稅主要是用非法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。通常是納稅人通過個人或企業(yè)活動的安排,利用稅法上的漏洞或缺陷,謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點(diǎn)在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)作為一個獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體,它的行為目標(biāo)是追求稅后利益最大化,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅成本負(fù)擔(dān)的最小化,這與采取措施降低生產(chǎn)經(jīng)營成本一樣,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,對完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)竟?fàn)幜哂兄卮蟮囊饬x。
(一)促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施
稅收是國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段,國家可通過制定不同行業(yè)及不同產(chǎn)品的稅種與稅率,或?qū)μ囟ǖ貐^(qū)、特定行為采取稅率等優(yōu)惠政策來達(dá)到引導(dǎo)資源合理配置,調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟(jì)的目的。稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施,而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優(yōu)惠政策,通過稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行的稅收籌劃,實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控作用。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策,實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,雖然降低了企業(yè)稅負(fù),但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理,可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了,收入和利潤增加了,從宏觀層面看國家的稅收收入也可實(shí)現(xiàn)同步的增長。
(二)有利于企業(yè)降低成本,維護(hù)納稅人的權(quán)益
企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化,利潤最大化的途徑包括提高增加銷售收入、擴(kuò)大產(chǎn)品銷量、降低成本等,而降低納稅成本也是企業(yè)增加利潤的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本,防范涉稅風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的一門綜合性科學(xué)。在實(shí)際工作中企業(yè)可能因?yàn)閷Χ愂照呃斫獾貌蝗妗⒉煌笍?,而產(chǎn)生某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位,或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營方式、核算方式時(shí)未能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)節(jié)省的最佳方案。通過稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時(shí),利用合法手段保護(hù)自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。
(三)有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃
企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)制定的長期發(fā)展相關(guān)的策略,企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間是全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營行為,企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性發(fā)展規(guī)劃,稅收籌劃是具體的經(jīng)營手段,稅收籌劃應(yīng)該服從于企業(yè)全局性的規(guī)劃,稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一,應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。在確定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí),一方面應(yīng)當(dāng)考慮稅收和其他可能影響企業(yè)發(fā)展的因素,另一方面,企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃時(shí),應(yīng)正確處理好稅收籌劃和企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系,在不與企業(yè)戰(zhàn)略相違背的情況下采取相應(yīng)的稅收籌劃措施。因此,我們在制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)考慮稅收籌劃問題,就能避免企業(yè)短期化的籌劃行為,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)而不是短期的成本目標(biāo)。
二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題
(一)對稅收籌劃工作的認(rèn)識缺乏力度
長期以來,由于我國稅收法制建設(shè)滯后,加上征管機(jī)制不完善,稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大,一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性,造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的捷徑,而認(rèn)為稅收籌劃則退其次。同時(shí),由于我國稅收籌劃工作起步較晚,在稅收籌劃的認(rèn)識上存在偏差,認(rèn)為稅收籌劃就一定是要少繳稅,而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān),但在稅收籌劃方案的選擇時(shí),并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo),有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
(二)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才
稅收籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化,稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié),稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠?qū)⒍惙ㄅc企業(yè)實(shí)際高度融通的專業(yè)人員來進(jìn)行整體規(guī)劃。在我國現(xiàn)行的高新企業(yè)中缺乏這種具備全面綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才;同時(shí),由于認(rèn)識不足,目前的教育培養(yǎng)體系中也沒有針對稅收籌劃人才培養(yǎng)專門計(jì)劃,未能建立有效的人才培養(yǎng)機(jī)制,稅收籌劃存在無人可用的尷尬局面。
(三)稅法制定與執(zhí)行存在著政策性風(fēng)險(xiǎn)
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范,它常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰拚?,而稅收籌劃方案要與相應(yīng)的法律法規(guī)保持一致。由于我國正處在在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化過程中,相應(yīng)的法律法規(guī)不健全,以至于形成與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新較快,而其他相關(guān)度不高的則仍執(zhí)行原有的法律法規(guī)。由于未對原有法規(guī)進(jìn)行及時(shí)清理,在執(zhí)行過程中稅收法與其他不配套法律法規(guī)互相沖突的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,對稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。
三、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施措施
企業(yè)稅收籌劃是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下,利用各種稅收優(yōu)惠政策和稅收籌劃方法,進(jìn)行有針對性的財(cái)務(wù)管理活動,對企業(yè)及國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重大的作用,針對我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題,提出以下措施:
(一)建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度
建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度,是更好地執(zhí)行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的,隨著依法治稅的推進(jìn),推行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制,稅收征管體制實(shí)行征、管、查三分離。同時(shí)將稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅,納稅人依法納稅,作為征納雙方的行為準(zhǔn)則。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人,都要嚴(yán)格遵守稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度。在實(shí)際操作時(shí),要學(xué)法、懂法、守法,準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵,關(guān)注稅收政策的變化趨勢,在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí),也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向,減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑。
(二)注重專業(yè)人才培養(yǎng)
稅收籌劃是一個復(fù)雜的工程,它涉及經(jīng)濟(jì)、法律、稅收、財(cái)務(wù)、金融等多方面的理論,具有很強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性,需要專門的具有很強(qiáng)綜合能力的人員來完成。由于稅法是處理國家與納稅人收入分配的主要法律,它會隨著經(jīng)濟(jì)的變動而進(jìn)行不斷政策的修正,這就要求不斷強(qiáng)化稅收籌劃人員綜合素質(zhì),建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍,要提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平,加強(qiáng)對人才的培養(yǎng),優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu),適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。
(三)加強(qiáng)對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí),密切關(guān)注稅收政策變化
稅收籌劃是以稅收法律為前提的,隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展,我國經(jīng)濟(jì)的國際化水平不斷提高,這就要求稅收法規(guī)也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷的更新和完善,在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí),應(yīng)學(xué)習(xí)與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收法規(guī)及政策變動情況,及時(shí)掌握稅收政策變化對企業(yè)稅收籌劃的影響,適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案,確保企業(yè)的稅收籌劃的可實(shí)施性,降低稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。
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