丁玉潔

摘要：2011年，財(cái)政部出臺《關(guān)于深化軍工部門國庫集中支付改革的通知》（財(cái)庫【2011】173號），標(biāo)志著軍工集團(tuán)“橫向到邊、縱向到底”的國庫集中支付工作全面展開，這對軍工單位的科研經(jīng)費(fèi)的管理提出了新的要求。本文針對國庫集中支付帶來的影響及如何完善科研經(jīng)費(fèi)的管理進(jìn)行分析，以不斷推進(jìn)軍工單位科研項(xiàng)目的精細(xì)化管理。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)

一、國庫集中支付改革帶來的影響對項(xiàng)目資金產(chǎn)生的影響

影響到項(xiàng)目資金的使用。按照零余額資金管理有關(guān)要求，除特殊情況外，項(xiàng)目資金不得墊支。一般情況下，用款額度到位后才能使用，資金劃轉(zhuǎn)與歸墊很嚴(yán)格。

減少利息收入。因所有的撥款均是“看得見額度，摸不到資金”，資金全在國庫，必然減少利息收入。

項(xiàng)目核算要求更加精細(xì)化，開支內(nèi)容審核更加嚴(yán)格。改革之前，對技術(shù)基礎(chǔ)項(xiàng)目核算只對應(yīng)到項(xiàng)目成本。實(shí)行國庫集中支付后，所有的項(xiàng)目從額度撥付、借款、報(bào)銷、內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)、收益、資金結(jié)轉(zhuǎn)等都分清零余額與非零余額。開支審核更加嚴(yán)格，需對照預(yù)算執(zhí)行。

預(yù)算編制得到項(xiàng)目部門的高度重視和科學(xué)規(guī)劃。項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)要充分考慮項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)進(jìn)度。項(xiàng)目資金的使用必須與項(xiàng)目進(jìn)度有效的結(jié)合。需要提前策劃，分解好預(yù)算指標(biāo)，按照預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)度要求進(jìn)行開支。

項(xiàng)目結(jié)算要求更高。需制定好項(xiàng)目間接費(fèi)用分?jǐn)傊芷凇?/p>

二、及順利開展所需的基本條件

積極學(xué)習(xí)和掌握國家財(cái)政及有關(guān)部門的政策法規(guī)制度，梳理國庫集中支付的相關(guān)要求，將文件轉(zhuǎn)化成日常工作的操作手冊。

大力宣傳、解釋說明國庫集中支付的管理要求，爭取全員參與及配合。

注重項(xiàng)目前期籌劃，按月制定經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，做好內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)及分?jǐn)偨?jīng)費(fèi)的計(jì)算。

注重過渡期的分析和預(yù)警，財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持對預(yù)算執(zhí)行的敏感性，加強(qiáng)對過渡期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行全過程的分析和預(yù)警，查找影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵性因素，及時(shí)采取應(yīng)對措施，減少不利影響。

三、國庫集中支付改革過程中項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的問題及應(yīng)對措施

（一）中央部門預(yù)算的申報(bào)

按照當(dāng)年財(cái)政資金結(jié)余額度指標(biāo)，以及國防課題不允許資金歸墊的相關(guān)要求，課題管理部門及課題組在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)做好項(xiàng)目全周期預(yù)算，經(jīng)費(fèi)申請時(shí)，需充分考慮項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)進(jìn)度，按照經(jīng)費(fèi)需求申報(bào)中央部門預(yù)算。

在年中“一上”預(yù)算申報(bào)時(shí)，認(rèn)真核對下發(fā)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)計(jì)劃表，當(dāng)預(yù)算撥付計(jì)劃與課題經(jīng)費(fèi)需求不相符時(shí)，需及時(shí)與上級相關(guān)項(xiàng)目歸口管理部門聯(lián)系，進(jìn)行核實(shí)或者申請調(diào)整，并于“一上”預(yù)算上報(bào)前調(diào)整完畢。

在年底“二上”預(yù)算申報(bào)時(shí)，需再次核對下發(fā)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排表，若仍有出入，還需及時(shí)與上級歸口管理部門聯(lián)系調(diào)整。

（二）做好零余額資金用款計(jì)劃，策劃預(yù)算支付進(jìn)度

由于每年12月1日前報(bào)送下一年第一季度用款計(jì)劃，課題管理部門及課題組需在核實(shí)“一下”控制數(shù)后，及時(shí)做好下年度的支出預(yù)算，配合經(jīng)費(fèi)管理部門策劃課題經(jīng)費(fèi)支付進(jìn)度。

每年3月1日、6月1日、9月1日前分別報(bào)送當(dāng)年第二、三、四季度項(xiàng)目支出用款計(jì)劃，課題管理部門及課題組可根據(jù)當(dāng)年課題的實(shí)際進(jìn)展情況及經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出進(jìn)度情況，對各月的用款計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。

按照規(guī)定，年度預(yù)算不足200萬元的項(xiàng)目支出需在上半年全額編報(bào)用款計(jì)劃，即年度預(yù)算不足200萬元的項(xiàng)目需在第一、第二季度全額編報(bào)用款計(jì)劃。

（三）分清零余額與非零余額

實(shí)行國庫集中支付后，所有的項(xiàng)目從額度撥付、借款、報(bào)銷、內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)、收益、資金結(jié)轉(zhuǎn)等都必須分清是零余額資金還是非零余額資金，這就需要經(jīng)辦人在該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，清楚該筆業(yè)務(wù)的成本歸集項(xiàng)目。

為此，實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的單位，可在系統(tǒng)中添加零余額支付方式選項(xiàng)，并要求在摘要中具體標(biāo)明成本項(xiàng)目，并對科研經(jīng)費(fèi)管理部門進(jìn)行宣貫。該流程的設(shè)計(jì)，使在財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)發(fā)生前，就進(jìn)行零余額資金的選定及預(yù)約，實(shí)現(xiàn)了零余額現(xiàn)金及支票支付的計(jì)劃性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)了財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行的管理力度，提高了課題經(jīng)費(fèi)的管理效果。

（四）資金劃轉(zhuǎn)要求嚴(yán)格

按照規(guī)定，科研項(xiàng)目資金劃轉(zhuǎn)的范圍僅限于：分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)使用費(fèi)、在管理費(fèi)中分?jǐn)偟目蒲屑稗k公用房屋建筑物修繕費(fèi)等、計(jì)提的收益、留用的凈結(jié)余、領(lǐng)用集中采購的材料、購買由本單位自行提供的服務(wù)等。

項(xiàng)目的直接成本支出除材料費(fèi)以外均不能從零余額賬戶向本單位實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從零余額賬戶支付。嚴(yán)格的資金劃轉(zhuǎn)內(nèi)容要求，要求課題管理部門和課題組配合經(jīng)費(fèi)管理部門提前策劃好資金的支付進(jìn)度，并清楚每筆成本的資金來源。

（五）資金歸墊要求嚴(yán)格

《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》（財(cái)庫[2002]28號）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并限時(shí)開工的基建投資項(xiàng)目支出、基建投資項(xiàng)目前期費(fèi)用支出允許墊付資金，國防課題經(jīng)費(fèi)未在該范圍之內(nèi)，即國防課題支出不允許墊付資金。因此，需要國防課題項(xiàng)目組、課題管理部門在項(xiàng)目到位資金范圍內(nèi)進(jìn)行支付。

發(fā)生資金歸墊時(shí)，應(yīng)將資金歸墊申請、相關(guān)合同、發(fā)票、銀行結(jié)算證明、記錄墊付事項(xiàng)發(fā)生費(fèi)用賬薄復(fù)印件等墊付事項(xiàng)證明材料逐級上報(bào)，經(jīng)審核批復(fù)后方可進(jìn)行。由于相關(guān)原始資料均需提供給財(cái)政部（國庫司）審核，對經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性提出了更高的要求，因此基建項(xiàng)目應(yīng)盡量避免資金歸墊，爭取做到請款額度與支付額度同步進(jìn)行。

（六）間接費(fèi)用分?jǐn)?/p>

針對該問題，可將經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偢臑榧径阮A(yù)分?jǐn)偂⒛曛?、年末兩次分?jǐn)?，這樣就彌補(bǔ)了部分的預(yù)算執(zhí)行率與實(shí)際執(zhí)行不符的矛盾。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部關(guān)于中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理的補(bǔ)充通知（2003年9月4日 財(cái)庫[2003]98號）

[2]財(cái)政部關(guān)于中央預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的補(bǔ)充通知 （2004年11月27日 財(cái)庫[2004]178號）