新三板企業(yè)內(nèi)控缺陷與對策分析

邊麗娜

摘要：新三板作為企業(yè)股權(quán)融資的平臺，為解決中小型融資難的問題帶來了巨大的支持力量。雖然新三板對掛牌企業(yè)的準(zhǔn)入要求從盈利角度來講并非十分嚴(yán)格，但新三板準(zhǔn)入要求強(qiáng)調(diào)的是合法合規(guī)，重視的是規(guī)范化，因此新三板主要關(guān)注是規(guī)范化和持續(xù)經(jīng)營，而區(qū)別于主板中要求的盈利能力，故從這個意義上內(nèi)控和財務(wù)規(guī)范更為重要。但是仍有許多企業(yè)在掛牌之后由于缺少內(nèi)部控制，而影響企業(yè)的發(fā)展。因此本文從探究當(dāng)前新三板企業(yè)在內(nèi)控方面的缺陷出發(fā)，根據(jù)具體的問題提出解決新三板企業(yè)內(nèi)控缺陷的有效策略，希冀可以為新三板企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展提供理論支持。

關(guān)鍵詞：新三板 中小企業(yè) 內(nèi)部控制

我們所說的新三板企業(yè)實(shí)際上是相對于老三板那些退市的企業(yè)而言的，主要涉及的是那些發(fā)展?jié)摿ο喈?dāng)好的中小型企業(yè)，最開始進(jìn)入新三板掛牌的企業(yè)多是高新科技型的企業(yè)，新三板的初始是指在北京中關(guān)村科技園區(qū)的那些非上市的中小型的高新科技企業(yè)進(jìn)入到代辦的股份系統(tǒng)中，形成試點(diǎn)，并在今天逐步的推廣到全國范圍內(nèi)的具有強(qiáng)大發(fā)展?jié)摿Φ姆巧鲜械墓煞莨局?，成為企業(yè)利用股權(quán)融資的一個重要平臺。企業(yè)在新三板掛牌，對企業(yè)內(nèi)部管理的要求將大大提升，如果企業(yè)依然保持原有的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而不針對新三板風(fēng)險強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)將很有可能受到市場環(huán)境的影響，給企業(yè)帶來的融資帶來巨大的風(fēng)險。雖然當(dāng)前學(xué)術(shù)界關(guān)于新三板企業(yè)的內(nèi)部控制研究十分重視，新三板企業(yè)也認(rèn)識到內(nèi)部控制的優(yōu)勢作用，但是在我國市場化改革深化發(fā)展，資本主義市場愈加完善的背景下，新三板企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷逐步凸顯，這就需要我們通過不斷的實(shí)踐研究，提出解決對策，以促進(jìn)新三板企業(yè)在內(nèi)部控制的完善上，更好的適應(yīng)市場的發(fā)展。

一、新三板企業(yè)內(nèi)部控制缺陷

（一）內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱

我們都知道進(jìn)入新三板的企業(yè)多數(shù)屬于那些非上市的中小型的企業(yè)，這些企業(yè)普遍發(fā)展的時間較短，在管理上和企業(yè)的運(yùn)作上還缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，許多企業(yè)還沒有穩(wěn)定的業(yè)務(wù)市場和高效的經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)缺乏深厚的文化支持。但是完善的內(nèi)部控制的形成并不是一蹴而就的，而是在不斷的實(shí)踐發(fā)展上積累而成的。同時還有許多新三板企業(yè)在創(chuàng)始時大多是有親朋好友共同投資建設(shè)的，這些企業(yè)的投資者大多數(shù)具有聯(lián)系特征，他們形成了一種相互信任的關(guān)系，所以就更加不重視內(nèi)部控制的建設(shè)。此外大多數(shù)新三板企業(yè)規(guī)模較小，財務(wù)人員整體素質(zhì)還有待提高，加之企業(yè)發(fā)展前期對內(nèi)控的重視程度有限，所以對于新三板企業(yè)來說，其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)仍然不足，在多變的市場環(huán)境中和激烈的企業(yè)競爭機(jī)制下，如果企業(yè)不通過改革加強(qiáng)內(nèi)部控制，那么將很可能在這種趨勢下，企業(yè)發(fā)展艱難，甚至走向消亡。

（二）內(nèi)控資金不足

在新三板掛牌的企業(yè)多數(shù)屬于發(fā)展時間不長，構(gòu)建資金較小的企業(yè)，在2015年年底的調(diào)查中，在新三板的市場上正式掛牌的企業(yè)多數(shù)屬于中小型的發(fā)展企業(yè)，其企業(yè)注入的資金有將近70%的企業(yè)不足一億元。由于多數(shù)企業(yè)又屬于新興的高新技術(shù)企業(yè)，其資金又全部投入到前期的技術(shù)發(fā)展上，企業(yè)未來盈利的風(fēng)險很大，缺乏足夠的企業(yè)文化基礎(chǔ)支持，所以在銀行融資上十分困難。此外企業(yè)在掛牌之后，需要投入大量的掛牌成本，如券商督導(dǎo)費(fèi)、律師費(fèi)等，同時稅收成本也會相應(yīng)的增加，這些種種最終促使企業(yè)在內(nèi)控資金上的投入有限，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。

（三）股權(quán)過于集中

新三板企業(yè)在成立時，多數(shù)屬于創(chuàng)業(yè)型的企業(yè)，大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，多數(shù)倚仗技術(shù)創(chuàng)新、知識產(chǎn)權(quán)盈利，這些企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時大多數(shù)是一人或僅有的幾個合作伙伴投資建設(shè)的有限責(zé)任公司，所以企業(yè)的股權(quán)多數(shù)集中到一人或者僅有的幾人手中，董事會基本上形同虛設(shè)，這種過于集中的股權(quán)形式，使企業(yè)的內(nèi)部控制權(quán)利往往集中到一人手中，在企業(yè)創(chuàng)辦初期由于規(guī)模較小，還可以通過創(chuàng)始人一人的力量來形成企業(yè)管理的凝聚力，但是在企業(yè)不斷的發(fā)展之后，如果創(chuàng)始人仍然掌握多數(shù)股權(quán)，不愿意下放自己的權(quán)利，將嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）內(nèi)控管理不當(dāng)

內(nèi)控管理的缺乏首先表現(xiàn)在崗位職責(zé)不明確的問題，許多新三板企業(yè)由于股權(quán)較為集中，這種權(quán)利集中的模式，使公司人力資源的管理缺乏，如果企業(yè)依然沿用原來的管理體制，在新三板掛牌之后，內(nèi)部員工的工作任務(wù)將增加，過多的工作任務(wù)往往使一些工作人員身兼多職，這種職責(zé)區(qū)分不清，崗位設(shè)置不合理的問題將直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。其次是在財務(wù)管理上也缺乏全面的預(yù)算管理，企業(yè)掛牌后資金的運(yùn)作將大幅提高，財務(wù)人員的工作職責(zé)也將大大擴(kuò)展，如果缺乏科學(xué)的財務(wù)管理措施，將直接影響新三板企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制。

二、新三板企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)控基礎(chǔ)

新三板企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，一直是困擾企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的重要影響因素。所以為了促進(jìn)新三板企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善，最基本的就是要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)，就要從企業(yè)的大局出發(fā)，從企業(yè)的全面發(fā)展出發(fā)，從整體上強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。首先新三板企業(yè)需要建立完善的管理組織機(jī)制，強(qiáng)化自身經(jīng)營風(fēng)格的形成，通過多樣的組織活動，形成多樣的全員共同參與的企業(yè)文化機(jī)制。其次企業(yè)的管理層需要進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的責(zé)任意識，重視起企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展建設(shè)，構(gòu)建全方位的、規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施規(guī)劃，把企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展融入到企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的各個方面，將內(nèi)部控制發(fā)展根植到企業(yè)的日常運(yùn)營過程中，以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控基礎(chǔ)。

（二）調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)

針對當(dāng)前新三板企業(yè)股權(quán)過于集中的問題，企業(yè)最基本的就是下方股權(quán)，這樣既可以解決股權(quán)過于集中的問題而影響企業(yè)的內(nèi)部控制，又可以加強(qiáng)企業(yè)知人善任機(jī)制的完成，企業(yè)為了留住人才，促進(jìn)企業(yè)職工工作效率的提升，企業(yè)可以將股權(quán)下放到企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵的崗位的和責(zé)任人手中，使企業(yè)可以最大限度的將管理人才拉入到企業(yè)的建設(shè)當(dāng)中，也可以通過股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，解決內(nèi)部控制的缺陷。此外對于大多數(shù)中小型企業(yè)來說，企業(yè)進(jìn)入新三板掛牌的首要前提是企業(yè)必須是非上市的股份有限公司，而當(dāng)前許多企業(yè)多屬于有限責(zé)任公司，所以為了進(jìn)入新三板，實(shí)現(xiàn)股權(quán)融資，企業(yè)就必須進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部體制改革，在掛牌成功之后，企業(yè)也要進(jìn)一步明確內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，設(shè)立股東責(zé)任制，建立董事會、股東大會和企業(yè)建立委員會，這樣不自覺的就會促進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整，使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展愈加完善。

（三）建立風(fēng)險評估機(jī)制

在市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)上，國內(nèi)資本市場的發(fā)展愈加多元化，企業(yè)外部和內(nèi)部控制風(fēng)險提升，尤其對于還處于成長階段的新三板企業(yè)而言，其面臨的風(fēng)險將更加的多變，如果單一的僅靠管理層的管理人員來應(yīng)對這些多變的風(fēng)險，將很難得到有效的應(yīng)對解決?；诖藢τ谛氯迤髽I(yè)來說，“三權(quán)分立”的企業(yè)運(yùn)作機(jī)制仍然有效，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的風(fēng)險監(jiān)督和評估機(jī)構(gòu)，來加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理。風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)需要在全方面探究企業(yè)投資和運(yùn)營環(huán)境的基礎(chǔ)上，開展全面的風(fēng)險管理措施，充分的識別企業(yè)在經(jīng)營過程中有可能面臨和已經(jīng)面臨的風(fēng)險，并通過合理的措施及時的解決企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險管理看做是企業(yè)日常運(yùn)營的一項基本工作，實(shí)時的關(guān)注企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，為新三板企業(yè)的內(nèi)部控制強(qiáng)化提供堅實(shí)的管理基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理

首先應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部員工的工作職責(zé)，采用科學(xué)規(guī)范的人力資源管理方法，盡量全面詳細(xì)的劃分各崗位工作人員的工作職責(zé)。此外企業(yè)在掛牌之后由于財務(wù)工作任務(wù)加重，企業(yè)不能依然沿用過去的只進(jìn)行簡單的出納，而應(yīng)該更加重視財務(wù)會計的培養(yǎng)，在專門的崗位配備高素質(zhì)、高專業(yè)技能的財務(wù)人員，強(qiáng)化企業(yè)全面財務(wù)控制，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次新三板企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和管理，需要建立科學(xué)完備企業(yè)管理制度，如企業(yè)股權(quán)制度、財務(wù)管理制作、生產(chǎn)責(zé)任制度、產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度等，明確企業(yè)運(yùn)作流程，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善，最終使新三板企業(yè)在提升優(yōu)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的核心競爭力，以更快的適應(yīng)新三板市場給企業(yè)帶來的風(fēng)險和機(jī)遇。

三、結(jié)束語

新三板企業(yè)在掛牌后，與資本市場的聯(lián)系將更加密切，企業(yè)必須通過不斷的內(nèi)部控制和管理，來應(yīng)對外部市場多樣的風(fēng)險。所以內(nèi)部控制的優(yōu)化已經(jīng)成為新三板企業(yè)發(fā)展的一個關(guān)鍵的影響因素，企業(yè)必須充分認(rèn)清當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的缺陷，通過經(jīng)驗(yàn)借鑒和實(shí)踐探究的方法，完善內(nèi)部控制要素，推動企業(yè)運(yùn)營發(fā)展。

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