張莉

摘要：國有企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，隨著我國國有企業(yè)改革的不斷深化，國有企業(yè)市場競爭力不斷增強(qiáng)，資金管理與使用控制是當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心組成部分，對國有企業(yè)的發(fā)展作用重大，但是資金管理方面還存在不少問題阻礙著國有企業(yè)的發(fā)展，故本文以國有企業(yè)管理企業(yè)資金管理與使用控制為研究對象，針對國有企業(yè)資金管理與使用現(xiàn)狀提出創(chuàng)新策略，旨在加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理與使用控制，促進(jìn)國有企業(yè)的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 資金管理 使用控制 創(chuàng)新策略

任何一個(gè)企業(yè)都必須擁有一定數(shù)量的資金作為保障，否則企業(yè)的資產(chǎn)就無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也就難以進(jìn)行，更別談發(fā)展，國有企業(yè)亦是如此。資金是國有企業(yè)的血液，國有企業(yè)的正常運(yùn)作離不開資金這個(gè)紐帶。資金管理與使用是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，具體而言是對國有企業(yè)的現(xiàn)金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運(yùn)作等方面進(jìn)行的系統(tǒng)化管理，涵蓋了國有企業(yè)資金運(yùn)行的全過程，從資金的計(jì)劃（預(yù)算管理），資金的來源（籌資管理），資金的流向（投資管理），到資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程（現(xiàn)金一存貨或應(yīng)收賬款），再到資金的分配。它既包括了資金在企業(yè)內(nèi)部的劃撥、使用和分配，也包括了企業(yè)內(nèi)部與外部的資金聯(lián)系，對國有企業(yè)的發(fā)展極為重要。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國國有企業(yè)資金管理與使用方面出現(xiàn)存在一定滯后性，必須對其進(jìn)行改進(jìn)與重新，從而強(qiáng)化國有企業(yè)的資金管理與使用。

一、資金管理與使用的特點(diǎn)

企業(yè)資金管理與使用的特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

一是企業(yè)資金管理與使用是以提高資金周轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)資金增值為目標(biāo)。在資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，各種不同形態(tài)的資金相繼以相對獨(dú)立性的運(yùn)作參與企業(yè)再生產(chǎn)過程。資金運(yùn)作應(yīng)帶來一定的價(jià)值增值。因此，企業(yè)的資金管理，必須以加速資金周轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)資金增值作為控制的行為目標(biāo)，對資金供應(yīng)的及時(shí)組織，保證其周轉(zhuǎn)通暢無阻，并合理節(jié)約，能夠不斷提高資金的使用效率和價(jià)值增幅。

二是企業(yè)資金管理與使用以資金計(jì)劃或資金預(yù)算來實(shí)施管理，并在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制，以保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是企業(yè)的資金管理與使用必須以資金和物資二者相結(jié)合的運(yùn)行為控制對象。資金的貨幣表現(xiàn)即是物資，企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)是隨著物資運(yùn)動(dòng)而產(chǎn)生的，資金的使用同物資運(yùn)動(dòng)有著緊密的聯(lián)系。資金運(yùn)動(dòng)是以價(jià)值形態(tài)表現(xiàn)企業(yè)的再生產(chǎn)過程，而物資運(yùn)動(dòng)是以實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)企業(yè)的再生產(chǎn)過程，二者的關(guān)系既一致又相背離。

四是資金管理必須通過相應(yīng)的控制手段對資金運(yùn)動(dòng)實(shí)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查，及時(shí)糾正偏差，防范未然風(fēng)險(xiǎn)。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理與使用的重要性

在我國，財(cái)務(wù)管理也經(jīng)歷了不同的發(fā)展時(shí)期，在改革開放之前國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式基本都是國家撥款建立，生產(chǎn)經(jīng)營后的利潤又上繳國家，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能更多的被國家財(cái)政職能所代替，財(cái)務(wù)管理水平較低。到改革開放之后，國家的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了深刻的變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)有了一定的自主權(quán)、經(jīng)營權(quán)，財(cái)務(wù)關(guān)系也細(xì)化、復(fù)雜化，這使得國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位逐漸顯現(xiàn)，國有企業(yè)的發(fā)展需要財(cái)務(wù)管理提供支持與服務(wù)。

在經(jīng)濟(jì)日新月異的今天，國有企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的越來越復(fù)雜，資金成本更是不斷攀升，每個(gè)企業(yè)都在向企業(yè)管理要效益要發(fā)展，資金作為企業(yè)最重要的稀缺資源，其地位可見一斑，現(xiàn)代國有企業(yè)資金管理與使用的基本要求是高效、安全、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控和信用這幾種價(jià)值觀，成功的資金管理可以幫助國有企業(yè)最大限度減少資金存量，縮短企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)周期，提高資金運(yùn)作效率。

資金管理與使用是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心組成部分，資金管理是指企業(yè)對未來一段經(jīng)營時(shí)期所需資金的來源和使用進(jìn)行預(yù)算、調(diào)整、控制、考核等工作的總稱。改革開放以后，特別是加入WTO后，我國在逐漸進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國的國有企業(yè)將面臨日漸復(fù)雜的市場環(huán)境，國內(nèi)企業(yè)的相互競爭，國外企業(yè)的入侵使得市場競爭也日趨激烈，國有企業(yè)資金管理與使用水平的高低在這樣的環(huán)境下顯得格外的重要，資金管理水平高的企業(yè)能夠利用合理的資金管理方式規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)、有效控制資金成本，提高資金使用效率，在特殊時(shí)期尤其是在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期甚至于關(guān)乎國有企業(yè)的生死存亡。

三、國有企業(yè)資金管理與使用現(xiàn)狀

（一）缺乏資金管理的內(nèi)部環(huán)境

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，許多國有企業(yè)管理層的價(jià)值觀和管理風(fēng)格延續(xù)改制前的"官本位"觀念，形成了重人情、多變通、關(guān)系導(dǎo)向的內(nèi)部環(huán)境，董事會(huì)的職責(zé)不明確，內(nèi)部人控制現(xiàn)象仍然比較突出，決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的制衡機(jī)制。治理結(jié)構(gòu)的不健全也決定了資金管理責(zé)任主體的不明確，造成資金管理與使用控制的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力不足，缺乏主動(dòng)進(jìn)行資金管理和使用控制的意識。資金管理意識的強(qiáng)弱決定了國有企業(yè)整體資金管理的水平，如果對此不加強(qiáng)對重視，勢必造成國有企業(yè)內(nèi)部資金管理的責(zé)任不夠明確、資金回籠延期、資金被挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，這將給國有企業(yè)未來的發(fā)展帶來了很大的困擾。

（二）資金管理分散，使用效率低下

部分國有企業(yè)資金管理分散，沒有形成合力，國有企業(yè)整體資金優(yōu)勢得不到充分發(fā)揮，資金有沉淀，調(diào)劑額度不足。各項(xiàng)目與業(yè)務(wù)開展資金需求及冗余程度不一，內(nèi)部閑置資金無法充分調(diào)劑，系統(tǒng)內(nèi)存量資金不能有效利用，造成資金的沉淀和浪費(fèi)，導(dǎo)致資金整體利益的損失。

特別是一些國有集團(tuán)企業(yè)由于下屬子、分公司眾多，銀行賬號較多，成資金分散，總部無法及時(shí)了解資金的全盤狀況。各級下屬企業(yè)經(jīng)營地點(diǎn)多面廣，開戶的需求多樣，管理方式不一，部分地區(qū)的小規(guī)模子分公司、駐外辦事處甚至還處于手工管理的階段，國有集團(tuán)資金管理信息集成管理非常困難，不能及時(shí)準(zhǔn)確地為各級公司的資金管理決策提供信息。許多國有集團(tuán)資金信息基本靠各級單位層層匯總上報(bào)，存在信息匯總緩慢且嚴(yán)重滯后、一些單位匯總?cè)笔У纫蛩兀Y金信息也不準(zhǔn)確，無法為公司決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的資金信息。國有集團(tuán)資金集中管理難度大，資金使用效率非常低下，集團(tuán)匯總資金呈現(xiàn)存款、貸款“雙高”現(xiàn)象。成員單位間資金分散，管理水平不均衡，資金預(yù)算和資金監(jiān)控很難實(shí)施，資金風(fēng)險(xiǎn)管理無法有效開展。

（三）管理工具和手段落后，缺乏強(qiáng)有力地信息技術(shù)支持

目前許多國有企業(yè)實(shí)施了電算化信息系統(tǒng)，但是往往局限于某一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或部門中，如單單應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，尚不能形成企業(yè)全面信息化管理系統(tǒng)，缺少ERP系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)，甚至現(xiàn)有國有企業(yè)管理只基本實(shí)現(xiàn)了簡單的電算化，信息的準(zhǔn)備性、安全性、完整性、全面性、共享及互通受到制約，帶來信息的不對稱以及溝通成本較大。造成工作效率低，時(shí)效性較差，國有企業(yè)無法利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握單位資金狀況，資金管理涉及大量的動(dòng)態(tài)信息，沒有信息技術(shù)的支持與保障，實(shí)現(xiàn)資金管理目標(biāo)尤其是動(dòng)態(tài)的資金管理目標(biāo)，進(jìn)行有效的資金管理就會(huì)成為空談。

四、國有企業(yè)資金管理與使用控制創(chuàng)新策略

在當(dāng)今新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，為了適應(yīng)新的環(huán)境，讓國有企業(yè)在新的競爭中存續(xù)并得以發(fā)展，就必須從多角度強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，突出資金管理與使用，隨著新的形勢發(fā)展也需要建立新的資金管理與使用控制創(chuàng)新策略。

（一）資金管理預(yù)則立

凡事預(yù)則立，資金管理與使用也是同樣，所以國有企業(yè)資金管理與使用要建立預(yù)則立的新理念。即資金管理、使用過程中要與業(yè)務(wù)發(fā)展緊密聯(lián)系，不能因?yàn)槭艿劫Y金緊缺的限制而錯(cuò)過最合適的發(fā)展機(jī)遇，其次在資金使用過程中要注重資金使用風(fēng)險(xiǎn)的管控，清晰把握資金流向，第三要統(tǒng)籌安排資金計(jì)劃，盡量降低所需資金的資金成本，富余的現(xiàn)金也要考慮其經(jīng)濟(jì)效益，合理安排，創(chuàng)造較高的資金效益。

精細(xì)化的管理給國有企業(yè)管理帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益，在資金管理方面同樣我們也要求精細(xì)化的管理，并開始逐步強(qiáng)調(diào)。為了實(shí)現(xiàn)資金管理的精細(xì)化，就需要專業(yè)的人員為我們提供專業(yè)的管理，在兼顧企業(yè)整體資金鏈和現(xiàn)金流的基礎(chǔ)上對國有企業(yè)未來一段時(shí)期的現(xiàn)金流向和流量做出準(zhǔn)確的分析和預(yù)測，便于管理者做出更合理的決策，這樣的預(yù)見性可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造利潤。

要想準(zhǔn)確的把握國有企業(yè)的現(xiàn)金流必須掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)信息流，資金管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)就在與業(yè)務(wù)流吻合的資金計(jì)劃的編制和資金收支過程中的管理和控制，為提高資金使用效率、實(shí)現(xiàn)資金管理一體化就必須提高企業(yè)全面預(yù)算的能力，提高對業(yè)務(wù)流、資金流的預(yù)測能力，并實(shí)現(xiàn)用信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)流才資金流，適時(shí)地削峰填谷，提高資金使用效率。

（二）利用財(cái)務(wù)集中管理，加強(qiáng)資金歸集與利用率

大型的國有企業(yè)集團(tuán)都想要推行財(cái)務(wù)集中管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)集中管理的模式有利于實(shí)現(xiàn)資金管理的高度集權(quán)，尤其是在投融資方面，進(jìn)而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次財(cái)務(wù)集中管理便于對國有企業(yè)資源進(jìn)行集中控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，再次統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制，既有利于全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)集中管理并非單個(gè)層面的集中而是財(cái)務(wù)管理層面和財(cái)務(wù)執(zhí)行層面的雙層集中，必須兩個(gè)層面的集中才是真正的財(cái)務(wù)集中管理。

資金成本越來越高且融資難度大的情況下，資金短缺會(huì)讓國有企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。如何有效的利用資金這種稀缺資源，讓資金獲得最大效益，是國有企業(yè)管理者或者是財(cái)務(wù)管理者需要關(guān)注的問題。所以采用一系列的管理措施，加強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)集中化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部銀行管理，可以大大降低企業(yè)成本，降低成本就等于增加了企業(yè)財(cái)富，實(shí)現(xiàn)有效的資本配置，盤活企業(yè)的剩余資金，另一方面積極開發(fā)各種增值服務(wù)提高資源利用率。

財(cái)務(wù)集中管理模式下，國有企業(yè)集團(tuán)各分公司，子公司下個(gè)月的資金計(jì)劃在每個(gè)月的月底匯總提交母公司，由母公司根據(jù)公司資金使用制度和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃做好資金的平衡，統(tǒng)一規(guī)劃，每周舉行一次由資金管理部門組織，資金使用部門參與的例會(huì)，嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)分公司、子公司的資金使用計(jì)劃，做到優(yōu)化企業(yè)資金配置，充分發(fā)揮資金使用效益。要求集團(tuán)中的所有子公司、分公司都在國有企業(yè)集團(tuán)公司下統(tǒng)一開立資金結(jié)算賬戶，將資金結(jié)算賬戶集中于國有企業(yè)企業(yè)集團(tuán)接受統(tǒng)一的監(jiān)管。

分公司、子公司統(tǒng)一在國有企業(yè)集團(tuán)總公司開立賬戶，并將分散在各個(gè)子公司、分公司的銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理。首先，從分公司、子公司銀行賬戶中的結(jié)算活動(dòng)我們可以及時(shí)的掌握并監(jiān)管著下屬企業(yè)的資金流向，并由資金流向看出下屬企業(yè)的經(jīng)營狀況，其次國有企業(yè)集團(tuán)公司能及時(shí)掌握公司內(nèi)各個(gè)賬戶的資金流量和流向便于集團(tuán)公司充分發(fā)揮管控能力，監(jiān)控資金流動(dòng)的同時(shí)幫助下屬企業(yè)發(fā)掘和完善管理重點(diǎn)、難點(diǎn)。

（三）推動(dòng)信息化建設(shè)，構(gòu)建資金管理平臺(tái)

企業(yè)管理已經(jīng)進(jìn)入以計(jì)算機(jī)為核心的時(shí)代，信息技術(shù)的發(fā)展大大提高企業(yè)的管理效益，所以未來國有企業(yè)資金管理的趨勢也是要大力推進(jìn)信息化建設(shè)工作，建立的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)要能滿足預(yù)算、核算、資金管理、財(cái)務(wù)分析等的需求。通過信息化平臺(tái)的運(yùn)用不但對國有企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，更重要的是能夠利用系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)對國有企業(yè)未來的業(yè)務(wù)流和資金流做出合理的預(yù)測，并能夠?qū)崟r(shí)進(jìn)行分析。

國有企業(yè)資金管理平臺(tái)的建成能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的集成，使集團(tuán)總部和子公司、分公司都集中到統(tǒng)一的平臺(tái)工作，采用固化于系統(tǒng)內(nèi)的統(tǒng)一流程，資金管理平臺(tái)建立時(shí)應(yīng)該將資金管理延伸到業(yè)務(wù)源頭，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互支撐、相互融合，并將關(guān)注點(diǎn)由靜態(tài)的資金收支總量延伸至動(dòng)態(tài)的資金收支的流向和流量等關(guān)鍵要素，對資金的每筆收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制。

（四）利用全面預(yù)算，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

強(qiáng)化資金預(yù)算管理是提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)及其資金管理的重要措施，對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)，反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營過程中優(yōu)缺點(diǎn)及發(fā)展趨勢。要在激烈的市場競爭中生存，國有企業(yè)管理者可通過全面預(yù)算管理和資金需求預(yù)測來挖掘資金使用的深度和廣度，根據(jù)企業(yè)短期和長期的資金需求來動(dòng)態(tài)的評估企業(yè)整體資金狀況，對企業(yè)生產(chǎn)過程中的資金使用過程進(jìn)行預(yù)測、跟蹤、監(jiān)督和評價(jià)管理，通過資金預(yù)算來監(jiān)督資金開支進(jìn)度，有利于資金開支的控制，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

盡可能的提高資金周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的市場競爭力，確保國有企業(yè)在激烈的市場中得以發(fā)展。

在國有企業(yè)內(nèi)部資金全面預(yù)算實(shí)質(zhì)上也是對企業(yè)整體運(yùn)營情況一種動(dòng)態(tài)監(jiān)管，對資金預(yù)算的整體把握能確保企業(yè)經(jīng)營最大限度的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，對資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，有利于提高企業(yè)應(yīng)變能力，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，對資金預(yù)算的有效評價(jià)能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制作用，及時(shí)糾偏。

五、結(jié)束語

綜上所述，資金管理的層次和水平直接影響著國有企業(yè)經(jīng)營效益的優(yōu)劣。良好并適合國有企業(yè)發(fā)展的資金管理與控制可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，長盛不衰。本文從國有企業(yè)資金管理與使用控制入手，系統(tǒng)地討論了資金管理體系及其對國有企業(yè)的重要性，指出了我國國有企業(yè)資金管理與使用方面存在的問題并進(jìn)行分析，并提出國有企業(yè)資金管理與使用控制的創(chuàng)新策略，進(jìn)一步提高國有企業(yè)資金管理與使用控制水平，以保證國有企業(yè)的良好有序發(fā)展。

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