沈定富

摘要：在當(dāng)前的企業(yè)中，企業(yè)形式正在發(fā)生多樣性變革，由單一的公司通過投資與再投資、分設(shè)逐漸發(fā)展為母子公司、分公司，從面形成集團(tuán)公司。就筆者了解，現(xiàn)階段，集團(tuán)公司基本上實(shí)行的是以子公司單一核算，編制合并報(bào)表的核算模式。這種模式能滿足基本核算的要求，隨著信息化水平的迅速發(fā)展，作為集團(tuán)化公司，要提高集團(tuán)化控制能力和管理水平，應(yīng)逐步試行會(huì)計(jì)集中核算。所以本文從集團(tuán)該如何開展集中核算，探討集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算需要解決的問題和解決措施，希望可以為相關(guān)人士提供一些參考意見。

關(guān)鍵詞：集團(tuán) 財(cái)務(wù) 集中核算 問題和措施

隨著社會(huì)主義的發(fā)展、社會(huì)開放型經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，社會(huì)主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地創(chuàng)新和進(jìn)步、與時(shí)俱進(jìn)，被賦予了新的時(shí)代內(nèi)容。在當(dāng)前時(shí)代中，集團(tuán)化公司作為社會(huì)主義發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供動(dòng)力的主力軍，把集中核算作為會(huì)計(jì)管理的新模式，有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)的管理和規(guī)劃，可以很大程度地提高企業(yè)管理信息的準(zhǔn)確性和安全性，提高財(cái)務(wù)資金使用效率、提高經(jīng)濟(jì)效益。但是在實(shí)際的施行過程中，卻存在很多問題，如何解決這些問題是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一大難題。

一、集團(tuán)應(yīng)該如何開展集中核算

集團(tuán)公司要發(fā)展完善好集中核算，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）會(huì)計(jì)集中核算應(yīng)堅(jiān)持的原則

以原有法人企業(yè)資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變?yōu)榍疤幔粫?huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審批的分離；執(zhí)行者與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決策者分離；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程要公開；企業(yè)與會(huì)計(jì)憑證的存放分離。

（二）明確會(huì)計(jì)核算主體、建立完備財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

跨地區(qū)的集團(tuán)化公司，由于效益成本原因，建議推行初期以地區(qū)為主體集中核算，成立地區(qū)集中會(huì)計(jì)核算部，待時(shí)機(jī)成熟后再以總公司為主體成立集團(tuán)集中會(huì)計(jì)核算部。建立完備的遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)，保證遠(yuǎn)程報(bào)賬和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性、安全性。

（三）完善崗位設(shè)置

取消子企業(yè)出納員、會(huì)計(jì)員崗位，增設(shè)報(bào)賬員崗位，子企業(yè)仍然保留財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)編制負(fù)責(zé)審核與業(yè)務(wù)監(jiān)督，優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員集中到集中會(huì)計(jì)核算部。

（四）建立資金統(tǒng)一收支平臺(tái)，建立和完善公司ERP管理系統(tǒng)

集中子企業(yè)賬戶管理、操作權(quán)，統(tǒng)一由集中會(huì)計(jì)核算部具體管理和操作；建立統(tǒng)一的資金收支平臺(tái)（最好為財(cái)務(wù)公司），負(fù)責(zé)集中核算子企業(yè)資金統(tǒng)一調(diào)撥、收支。建立和完善公司ERP管理系統(tǒng)，使之能適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算控制和管理，從根本上對(duì)公司存在的數(shù)據(jù)反饋不及時(shí)，主體責(zé)任不清等問題進(jìn)行解決。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算需要解決的問題

（一）健全集團(tuán)公司集中核算管理體制制度

集團(tuán)集中核算體制制度不健全，很容易導(dǎo)致資金走向缺乏管理計(jì)劃，工作流程不規(guī)范，資金的利用率低，部門溝通不暢。具體的表現(xiàn)為：第一，集中核算對(duì)資金的使用不合理，會(huì)使公司承受很多不應(yīng)該承受的經(jīng)濟(jì)損失。第二，會(huì)計(jì)人員對(duì)賬目處理不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息缺乏及時(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致公司的資金流失。第三，集中核算制度不健全，容易造成費(fèi)用預(yù)算不合理甚至超預(yù)算、資產(chǎn)盤點(diǎn)不能有效執(zhí)行、會(huì)計(jì)監(jiān)督漏洞、業(yè)務(wù)協(xié)同存在盲點(diǎn)等問題。

（二）集團(tuán)公司集中核算的人員素質(zhì)不能滿足會(huì)計(jì)集中核算要求

會(huì)計(jì)集中核算是一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司原有會(huì)計(jì)人員少有涉及，不一定能完全適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算的要求，缺乏有效地管理理念指導(dǎo)，在思想上沒有意識(shí)到集中核算對(duì)企業(yè)的發(fā)展的重要作用。大多數(shù)會(huì)計(jì)管理人員受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的影響太深，管理理念陳舊，從而影響到集中核算工作的有效開展和具體實(shí)施，造成管理效率低下。

（三）需要建立統(tǒng)一的資金收支平臺(tái)、崗位分配體制、全新的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)

資金統(tǒng)一收支是會(huì)計(jì)集中核算中重要環(huán)節(jié)，集團(tuán)公司如果沒有統(tǒng)一資金收支平臺(tái)，不利于會(huì)計(jì)集中核算的開展。會(huì)計(jì)集中核算需要對(duì)報(bào)賬員、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、集中核算會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和工作分配重新定義，如果分配不合理，就很容易使集中核算的工作不能做到規(guī)范性，合理性，科學(xué)性。集中核算會(huì)計(jì)人員可能就要做好幾份工作，如果沒有良好的交流機(jī)制，就會(huì)使集中核算的信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性受到一定程度的質(zhì)疑，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性有影響。集團(tuán)公司在會(huì)計(jì)集中核算前業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、資金收支系統(tǒng)設(shè)計(jì)主要考慮的是單戶式核算，尚未建立遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)、查賬系統(tǒng)、憑證傳輸平臺(tái)、會(huì)計(jì)檔案集中管理平臺(tái)。

（四）建立健全集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算的監(jiān)督措施

會(huì)計(jì)集中核算本身就是為了加強(qiáng)監(jiān)督，但同時(shí)也有監(jiān)督盲點(diǎn)：在會(huì)計(jì)集中核算下，會(huì)計(jì)人員脫離了各單位的實(shí)際業(yè)務(wù)工作，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況很難全面了解；一個(gè)核算人員一般會(huì)同時(shí)負(fù)責(zé)很多個(gè)單位賬務(wù)，所以不能對(duì)每個(gè)單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行掌控；集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算部獨(dú)立于子企業(yè)之外，獨(dú)立性增強(qiáng)了，但是無法對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面了解，對(duì)公司資金的監(jiān)督和管理強(qiáng)度不夠，對(duì)會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性、完整性監(jiān)督不全面。如果集中核算人員缺乏積極性和主動(dòng)性，更容易導(dǎo)致監(jiān)督工作難以落實(shí)到位。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中核算解決措施

（一）完善集中核算管理機(jī)制，建立健全集中核算配套制度

完善集中核算管理機(jī)制，對(duì)資金的流向制定出合理化、行之有效的工作流程，規(guī)范工作人員的工作流程，可以提高公司和集團(tuán)公司資金的利用效率。第一是建立有效完整的結(jié)算制度，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和資金進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的把控，確保規(guī)范性、系統(tǒng)性，使得公司的資金安全的合理的流動(dòng)和使用。第二是加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部資金規(guī)劃，對(duì)公司資金收支全面的，系統(tǒng)的整合，保證其運(yùn)行的有效性和合理性，提高工作效率、工作效益。第三是加強(qiáng)公司往來賬目的及時(shí)清理，增強(qiáng)數(shù)據(jù)可靠性。加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與合作，建立完善的內(nèi)部考核體系和激勵(lì)機(jī)制。第四是建立和完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)控制度，確保會(huì)計(jì)核算與費(fèi)用控制、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)銜接有效結(jié)合。

（二）提升集中核算工作人員的素質(zhì)

集團(tuán)公司要對(duì)內(nèi)部集中核算工作人員管理，加強(qiáng)和集中核算有關(guān)的法律法規(guī)宣傳教育，建立健全相應(yīng)的培訓(xùn)體系和培訓(xùn)機(jī)制，全方位地提升集中核算工作人員的綜合素質(zhì)，確保核算管理工作的落實(shí)和有效的實(shí)施，提升集團(tuán)公司軟實(shí)力。

（三）完善資金統(tǒng)一收支平臺(tái)和信息系統(tǒng)，建立科學(xué)化的集中核算人員崗位分配制度

建議以子企業(yè)入股方式成立財(cái)務(wù)公司，統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金收支，如成立財(cái)務(wù)公司存在困難，可成立資金管理中心，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金的統(tǒng)籌使用，節(jié)約資金成本，提高效益。建立遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)、憑證傳輸系統(tǒng)、會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)，建立和完善ERP財(cái)務(wù)管理模塊、實(shí)行全面預(yù)算管理，使之能適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算要求。對(duì)內(nèi)部集中核算的崗位進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，根據(jù)工作人員的各自特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行有針對(duì)性的劃分。明確各崗位職責(zé)，理順關(guān)系，使得集中核算各環(huán)節(jié)人員各司其職，有效牽制，發(fā)揮最大潛力，提升工作效率，更好地服務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。

（四）對(duì)集中核算中的監(jiān)督工作進(jìn)行有效落實(shí)

把集中核算的監(jiān)督工作落實(shí)到位。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中核算部的工作人員要對(duì)所負(fù)責(zé)的子企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支、各項(xiàng)憑證進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性、完整性。要定期到所負(fù)責(zé)的子企業(yè)了解實(shí)際情況，配合子企業(yè)相關(guān)人員做好資產(chǎn)管理、費(fèi)用管理、會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)銜接等工作。注重子企業(yè)之間的有效協(xié)作與交流，通過集中核算查找單個(gè)子企業(yè)存在的問題，推廣優(yōu)秀子企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)子企業(yè)內(nèi)部管理提供合理的有價(jià)值的建議。

四、結(jié)束語

綜上所述，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)很多集團(tuán)公司來說是一項(xiàng)全新的工作，通過會(huì)計(jì)集中核算能有效的提升公司管理水平，效益水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、公正性，防止假賬和舞弊。但這項(xiàng)工作推行需要完善配套制度，加強(qiáng)硬件、軟件建設(shè)，需要通過長(zhǎng)時(shí)間的摸索和改進(jìn)。隨著時(shí)代的發(fā)展，作為集團(tuán)公司，會(huì)計(jì)集中核算推行勢(shì)在必行，集團(tuán)公司應(yīng)該充分積極探索會(huì)計(jì)集中核算，逐步試點(diǎn)，穩(wěn)步推行，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的跨越發(fā)展。

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