賈瓊

摘要：隨著市場不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)交流規(guī)模不斷加大，我國企業(yè)之間競爭日益激烈，企業(yè)之間的合作也更加頻繁。但是由于種種原因極容易導(dǎo)致企業(yè)資金流動出現(xiàn)問題，以至于出現(xiàn)壞賬、呆賬等情況，這種問題的出現(xiàn)直接影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，做好企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管控就顯得非常重要?；诖?，本文主要闡述了企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險控制的必要性與重要性，分析了應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因，并對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風(fēng)險 風(fēng)險防范 風(fēng)險控制 對策

企業(yè)最好的經(jīng)營方式莫過于“現(xiàn)款現(xiàn)貨”，其能夠最大化地保證企業(yè)的資金收回情況。但是，依照當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境，嚴(yán)峻的經(jīng)營態(tài)勢，更多的企業(yè)為了爭奪市場而采用賒銷的方式進(jìn)行經(jīng)營活動，這就造成企業(yè)先將貨物予以銷出，而其款項并未收回的情況，需要企業(yè)在后續(xù)時間內(nèi)對賬款予以回收，應(yīng)收賬款的現(xiàn)象也就由此產(chǎn)生。與此同時，應(yīng)收賬款的風(fēng)險也就隨之產(chǎn)生。應(yīng)收賬款不能追回，企業(yè)就將要面臨呆賬、壞賬發(fā)生的窘境，極容易導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重的情況下還會造成企業(yè)經(jīng)營困難，甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)必須積極應(yīng)對應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險，并尋找積極的對策應(yīng)對此風(fēng)險，力爭讓企業(yè)的資金能夠及時回流，資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常且高效。

一、企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險控制的必要性與重要性

在目前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營必然會存在一定的風(fēng)險，其中就包括應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險。企業(yè)為了擴(kuò)大市場份額，增加銷量，往往會采取賒銷的方式進(jìn)行經(jīng)營，這就導(dǎo)致了其在收款過程中極容易發(fā)生回款難的問題，應(yīng)收賬款的不能追回成為企業(yè)管理中非常重要的問題。企業(yè)有效監(jiān)控應(yīng)收賬款可能發(fā)生的風(fēng)險，建立起一套行之有效的商業(yè)信用機(jī)制，增加企業(yè)收入的同時提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益就成為必要。一旦企業(yè)不能及時收回應(yīng)收賬款，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入資金困難問題中，企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)缺口，不僅自己作為賒銷客戶資金難以追回，而且對上一級的企業(yè)也會造成影響，甚至還會對自身的信譽(yù)造成損害。最終降低企業(yè)在行業(yè)中的地位，嚴(yán)重影響競爭力的提升。因此，企業(yè)必須重視應(yīng)收賬的風(fēng)險控制工作，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定適合本企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理制度，降低企業(yè)財產(chǎn)風(fēng)險，規(guī)避運(yùn)營災(zāi)難，促使企業(yè)朝著健康、可持續(xù)的方向發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及表現(xiàn)

（一）壞賬

壞賬指的是不能收回的，或者收回難度極大的賬款。壞賬會給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)方面的影響，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款越多，那么壞賬的可能性也就越大，應(yīng)收賬款逾期未能成功收回，形成壞賬，不僅會導(dǎo)致企業(yè)資金損失，還會增加企業(yè)的運(yùn)營難度。一般來說，壞賬將會給企業(yè)的財務(wù)帶來重大影響，其將會成為企業(yè)資金鏈形成的重要打擊因素。

（二）呆賬

呆賬指的是應(yīng)收款到期未能及時還清，或者本金和利息至少經(jīng)過一個月后還未還清，并且處于呆滯狀態(tài)，但是又不能夠確定是壞賬的款項。因為企業(yè)需要對資金進(jìn)行預(yù)算，每筆賬款都需要在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行收回，這樣才能更好地安排資金的周轉(zhuǎn)，但是呆賬發(fā)生導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問題，而且呆賬很可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。

（三）拖欠貨款

拖欠貨款是指企業(yè)提供貨物而未按時收到貨款，這對于企業(yè)來說是非常不利的，既要提供日常生產(chǎn)成本，又得墊付貨款，從而構(gòu)成了企業(yè)的雙重負(fù)擔(dān)，而且企業(yè)因此很可能錯失擴(kuò)大規(guī)模的機(jī)會，或者說丟失投資的機(jī)會。銷售貨物之后被拖欠貨款的時間越長，發(fā)生呆賬或者壞賬的可能性就越大。

三、肉食品行業(yè)在應(yīng)收賬款方面所面臨的問題

就食品行業(yè)來說，同樣需要做好應(yīng)收賬款的管控。依照我國當(dāng)前的情況來看，我國肉食品行業(yè)所面臨應(yīng)收賬款回收困難的問題也同樣非常嚴(yán)重。通過江浙地帶某肉食品企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)，我們可以窺探到肉食品行業(yè)在應(yīng)收賬款方面的現(xiàn)狀。（如表1）

四、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范及對策

（一）企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的事前控制工作

應(yīng)收賬款的事前控制工作是指企業(yè)在采取應(yīng)收賬款的信用賒銷方式之前，就應(yīng)該對賒購產(chǎn)品或服務(wù)的客戶資信情況進(jìn)行詳細(xì)入微的調(diào)查，并進(jìn)行嚴(yán)格的評估。首先，對于不同信用等級的客戶可以采用不同的方式進(jìn)行賒銷策略。對于一些信用特別差或者有過不良記錄的客戶，不予賒銷；對于一些信用一般的客戶，需要進(jìn)行抵押擔(dān)保才能對其進(jìn)行賒銷方式合作；對于一些信譽(yù)狀況良好的客戶，可以實行分期付款的營銷方式；對于一些信用優(yōu)異的客戶，則可以適當(dāng)放寬銷售額度，然而這樣的客戶往往賒銷的可能性很小，因為其企業(yè)內(nèi)部的管理非常正規(guī)，資金收入穩(wěn)定，一般不會出現(xiàn)缺口；其次，簽訂正規(guī)的合同是做好應(yīng)收賬款的事前控制工作的重點，企業(yè)所簽訂的合同要確保合同符合國家法律規(guī)定，每一項條款都具有合法性；同時，要確保雙方都對合同有深入的了解，明確合同中所注明的要點，這樣可以防范后期的應(yīng)收賬款收回障礙；再次，對于賒銷事前控制最主要的就是控制賒銷總量。企業(yè)的運(yùn)營需要財務(wù)健康的發(fā)展，需要足夠的資金保證企業(yè)維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，一般來說，企業(yè)的賒銷商品價值量最多是已經(jīng)實現(xiàn)的現(xiàn)金毛利。采用保本控制法對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管控，可以使企業(yè)避免財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的資金利用率。

（二）企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的事中控制工作

應(yīng)收賬款的事中控制工作是指企業(yè)在做好事前控制準(zhǔn)備工作之后，應(yīng)該全程跟蹤企業(yè)應(yīng)收賬款的流動情況，切不可對客戶的行為放任不管。通過事前控制，企業(yè)對應(yīng)收賬款做到了合理的預(yù)測，對事中控制主要在于采取有效措施來加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的跟蹤管理。首先，從應(yīng)收賬款建立之日起，及時對賬，并與對方企業(yè)保持溝通，清楚地了解還款企業(yè)動態(tài)以及還款能力；其次，對于即將到還款期的客戶，咨詢其對財務(wù)情況有無壓力，并派出專業(yè)人員與之進(jìn)行溝通，對合同的細(xì)節(jié)進(jìn)行商議，確定應(yīng)收賬款的收回方式以及支付情況。這種跟蹤回訪可以貫穿整個收款過程，直到應(yīng)收賬款全部收清為止。但是有一些企業(yè)在還款期到來時，由于其資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題或者生產(chǎn)銷售情況不樂觀，所以沒有資金還款。對于這樣的企業(yè)，可以采取債權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，把應(yīng)收賬款形成的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事此項業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)或其他單位，最終從這些代理機(jī)構(gòu)或單位獲取一定的資金，這樣做能夠有效避免壞賬對企業(yè)所造成的影響。通過這種方式所損失的主要是折扣和手續(xù)費，而與債務(wù)追繳方式相比，能夠節(jié)省更多的人力、物力以及財力，防止成本的加大。如果企業(yè)有余力且有能力與賒銷客戶達(dá)成合作，還可以采用股權(quán)回收方案，直接對賒銷客戶進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理，幫助客戶盡快盈利以便于順利收回欠款。

（三）企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的事后控制工作

應(yīng)收賬款的事后控制工作是指對于一些已經(jīng)產(chǎn)生壞賬的賒銷客戶進(jìn)行強(qiáng)化風(fēng)險控制工作。做好事后控制工作，可以讓企業(yè)對于之前的經(jīng)營行為進(jìn)行深入反思和總結(jié)，防止后續(xù)應(yīng)收賬款壞賬情況的發(fā)生。企業(yè)對產(chǎn)生壞賬的原因要進(jìn)行分析，先對自身進(jìn)行分析，而后對客戶進(jìn)行分析，如果是大環(huán)境影響的回收款未能及時收繳，那么可以考慮對其進(jìn)行延期，甚至可以幫助企業(yè)渡過難關(guān)。比如適當(dāng)?shù)慕档瓦`約金，通過激勵作用促使企業(yè)具備充足的還款信心等都可以為企業(yè)的還款做好準(zhǔn)備。如果客戶屬于惡意拖欠，那么企業(yè)就應(yīng)該采取法律訴訟的手段來強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制，通過法律手段督促客戶進(jìn)行還款，或者強(qiáng)迫客戶予以還款。比如通過法院凍結(jié)客戶賬戶資金、固定資產(chǎn)等方式，以便于防止對本公司造成傷害。但是訴訟不是最終目的，企業(yè)的最終目的在于收回賒銷款，因此對于惡意拖欠賒銷款的客戶如果其已經(jīng)具有還款的意向，或者 “迷途知返”，能夠與企業(yè)進(jìn)行積極溝通，企業(yè)可以給予其一定的寬限期。這樣做，一方面可以積極促進(jìn)客戶的還款意向，另一方面還可以減少因訴訟而產(chǎn)生的各項費用。

五、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理絕非“一日之功”，其是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，是企業(yè)生存發(fā)展的重要根基，需要在平日工作中予以關(guān)注和開展。對于肉食品行業(yè)來說，相關(guān)人員要積極樹立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識，采用合理的、科學(xué)的手段積極應(yīng)對營銷過程中的各種潛在風(fēng)險，將可能發(fā)生的收應(yīng)收賬款風(fēng)險“扼殺在搖籃中”，力爭為企業(yè)爭取到更多的流動資金，為企業(yè)的競爭力提升做好充足準(zhǔn)備，為國家的肉食品行業(yè)發(fā)展做好鋪墊，為促進(jìn)國家穩(wěn)定打好堅實基礎(chǔ)。

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