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      關(guān)于互惠性和最優(yōu)代理合同的研究綜述

      2016-12-26 00:00李彤
      商情 2016年43期

      李彤

      【摘要】最優(yōu)代理合同支付了最少的必要工資從而達(dá)到利潤(rùn)的最大化。員工們會(huì)認(rèn)為這種合同違反了互惠性原則,拒絕接受或者減少努力。最終,最優(yōu)代理合同利潤(rùn)最大化的有效性會(huì)受到損害。本文通過(guò)對(duì)近年來(lái)的國(guó)外進(jìn)行的相關(guān)實(shí)驗(yàn)研究文章進(jìn)行對(duì)這一方面的研究進(jìn)展做一分析與展望。

      【關(guān)鍵詞】互惠性;禮物交換博弈;委托代理理論;最優(yōu)合同

      委托代理理論在管理會(huì)計(jì)研究中是最重要的理論之一。委托代理理論研究的焦點(diǎn)在于在各種控制環(huán)境下推導(dǎo)最優(yōu)代理合同,然而,除了的財(cái)務(wù)激勵(lì),公司和員工之間會(huì)存在互惠規(guī)范。最優(yōu)代理合同支付了最少的必要工資從而達(dá)到利潤(rùn)的最大化。員工們會(huì)認(rèn)為這種合同違反了互惠性原則,拒絕接受或者減少努力。最終,最優(yōu)代理合同利潤(rùn)最大化的有效性會(huì)受到損害。委托代理理論分析的最優(yōu)合同并不像理論中展現(xiàn)的那么有效。本文通過(guò)對(duì)近年來(lái)的國(guó)外進(jìn)行的相關(guān)實(shí)驗(yàn)研究文章進(jìn)行對(duì)這一方面的研究進(jìn)展做一分析與展望。

      一、委托代理理論和最優(yōu)代理合同

      委托代理理論在管理會(huì)計(jì)研究中是最重要的理論范式之一((Indjejikian 1999;Lambert 2001)。委托代理理論的中心任務(wù)是研究在利益相沖突和信息不對(duì)稱的環(huán)境下,委托人如何設(shè)計(jì)最優(yōu)代理合同激勵(lì)代理人(Baiman 1982)。這種合同通過(guò)給予員工最低的必要工資來(lái)最大化公司利潤(rùn),從而達(dá)到最大化公司利潤(rùn)這一最終目標(biāo)。

      這個(gè)問(wèn)題的結(jié)果是眾所周知的。因?yàn)閱T工工作之間的聯(lián)系和公司利潤(rùn)不受任何外的不確定性影響,該公司能夠通過(guò)觀察公司的利潤(rùn)完美的推斷出員工的努力。因此,公司應(yīng)該使用以下“強(qiáng)制”合同(Harris and Raviv 1978):

      根據(jù)這份合同,一個(gè)理性的員工總是會(huì)選擇e*,因?yàn)檫@是唯一一個(gè)激勵(lì)相容的努力程度的選擇。因此,公司總會(huì)通過(guò)支付市場(chǎng)出清的工資(wH)得到最優(yōu)的產(chǎn)出。

      二、互惠性和禮物交換博弈

      除了最優(yōu)代理合同中的財(cái)務(wù)激勵(lì),在會(huì)計(jì)(Hannan 2005)和經(jīng)濟(jì)(Fehr et al.1993;Fehr et al.1998;Hannan et al.2002)的實(shí)驗(yàn)研究記錄了公司和員工之間的互惠規(guī)范。

      禮物交換博弈(Fehretal,1993)顯示,相當(dāng)比例的回應(yīng)者愿意回報(bào)那些被認(rèn)為是公平的(慷慨的)行為。但是,在禮物交換博弈中,得出的子博弈精煉均衡結(jié)果是:回應(yīng)者將總是選擇可能的最低努力程度,而提議者將總是提供可能的最低薪水。

      禮物交換博弈代表的是一種模式化的,表現(xiàn)為非常不完全合約的委托代理關(guān)系。由于這種委托代理關(guān)系大量存在于一些重要的經(jīng)濟(jì)場(chǎng)合,因此引起了許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家的興趣,他們以各種不同的方式重復(fù)禮物交換博弈實(shí)驗(yàn),得出的研究結(jié)果都驚人的一致:平均的努力程度與提供的薪水正相關(guān),這完全違背了標(biāo)準(zhǔn)的委托代理理論的預(yù)測(cè)。尤其值得一提的是,如果工資由外在因素決定(例如,由一個(gè)隨機(jī)程序或者實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)者決定),則薪水與平均努力程度的正向關(guān)系就消失了。

      這種企業(yè)和員工間的“交換禮物博弈”,因?yàn)槠渑c傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)分析的預(yù)測(cè)不一致:公司給予員工高于市場(chǎng)出清水平的工資禮物,同時(shí),員工也會(huì)回報(bào)超過(guò)所要求的努力程度(Akerlof 1982)。這項(xiàng)研究表明,通常這種互惠關(guān)系會(huì)給予公司一個(gè)更高的利潤(rùn),而非經(jīng)濟(jì)理論規(guī)定的那樣,公司僅支付市場(chǎng)出清的工資而員工也僅提供所要求的勞動(dòng)程度。

      禮物交換博弈研究中員工希望公司和他們之間保持互惠性的關(guān)系,所以當(dāng)公司拒絕這么做時(shí)員工也會(huì)加以報(bào)復(fù),如此,這種偏好將會(huì)削弱最優(yōu)代理合同的有效性(Robinsonet al.1994;Rousseau 1995)。因?yàn)樽顑?yōu)代理合同是支付最低必要工資從而促使利潤(rùn)最大化,因此被認(rèn)為違反了互惠性原則。如果公司提供了違反了互惠性的理論上的最優(yōu)合同,員工將會(huì)通過(guò)拒絕合同,或者減少努力程度來(lái)懲罰公司,從而利潤(rùn)最大化的最優(yōu)合同的有效性將會(huì)被削弱。

      三、混合合同的提出

      Xi(Jason)Kuang和Donald V.Moser.對(duì)勞動(dòng)市場(chǎng)進(jìn)行了三項(xiàng)實(shí)驗(yàn)(Xi(Jason)Kuang;Donald V.Moser.2009),進(jìn)一步探討了交換禮物合同和最優(yōu)代理合同之間的關(guān)系,并由此提出一個(gè)新的合同——混合合同。

      第一個(gè)實(shí)驗(yàn)中,當(dāng)只能在市場(chǎng)中選擇一個(gè)合同時(shí),選擇最優(yōu)代理合同是有效的利潤(rùn)最大化的合同,與代理理論預(yù)測(cè)相一致,它相較于交換禮物合同顯著地提高了公司利潤(rùn)。第二個(gè)實(shí)驗(yàn)展示當(dāng)兩個(gè)合同都可供公司選擇時(shí),公司做出自己的選擇后,最優(yōu)合同帶來(lái)的公司利潤(rùn)會(huì)顯著地減少,因?yàn)閱T工開(kāi)始通過(guò)拒絕合同或者減少努力來(lái)懲罰公司,最終,交換禮物合同和最優(yōu)合同在統(tǒng)計(jì)上的公司利潤(rùn)是等價(jià)的。當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)代理預(yù)測(cè)被視為違反了互惠規(guī)范,最優(yōu)代理論利潤(rùn)最大化的有效性將會(huì)被削弱。

      第三個(gè)實(shí)驗(yàn)中,一個(gè)新的強(qiáng)制集合了最優(yōu)代理合同和交換禮物合同的混合合同比這兩個(gè)合同中的任一個(gè)都要更加有效。在勞動(dòng)市場(chǎng)中,不同的公司選擇了不同的合同,而新的混合合同收獲了最高的員工努力程度、最高的員工報(bào)酬、以及最高的員工福利(公司和員工的總回報(bào))。此外,盡管在第一階段公司選擇這三種不同的合同的數(shù)量相差不大,但是在隨后的期間,他們很快就調(diào)整策略,使用混合合同。在最后的時(shí)期,95%的公司使用了混合合同。

      這三個(gè)實(shí)驗(yàn)的結(jié)果說(shuō)明新的強(qiáng)制集合了最優(yōu)代理合同和交換禮物合同的混合合同比這兩個(gè)合同中的任一個(gè)都要更加有效。

      四、結(jié)語(yǔ)

      根據(jù)委托代理理論分析得到的最優(yōu)合同并不像理論中展現(xiàn)的那么有效,而將互惠性偏好合并其中可以得到更加有效的合同。這些結(jié)果對(duì)于會(huì)計(jì)研究者和公司管理層非常重要,因?yàn)榇蠖鄶?shù)雇傭合同向勞動(dòng)者支付薪酬取決于會(huì)計(jì)系統(tǒng)做出的績(jī)效評(píng)估。一個(gè)合同是否成功的關(guān)鍵在于,了解績(jī)效(比如產(chǎn)量、公司利潤(rùn))以及其他因素(比如工資水平)同員工的互惠性偏好之間的相互作用,從而對(duì)員工的行為所產(chǎn)生的影響。這是一個(gè)非常具有價(jià)值的研究領(lǐng)域,可以幫助管理會(huì)計(jì)研究人員在當(dāng)前的實(shí)踐中更好地理解和描述合同,幫助公司管理者設(shè)計(jì)更好的合同和控制系統(tǒng)。

      但是,對(duì)于實(shí)驗(yàn)研究的一些實(shí)驗(yàn)條件、實(shí)驗(yàn)程序的嚴(yán)密性和合理性,仍然存在著一些批評(píng),因此,實(shí)驗(yàn)研究仍然有很大的發(fā)展空間。

      參考文獻(xiàn):

      [1]Indjejikian,R.J.Performance evaluation and compensation research:An agency perspective[J].Accounting Horizons,1999,13(2):147157

      [2]Baiman,S.Agency research in managerial accounting:A survey[J].Journal of Accounting.1982,Literature 1:154213

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