小議石化企業(yè)“營(yíng)改增”面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策

霍宏

（中石化國(guó)際事業(yè)天津有限公司，天津300074）

小議石化企業(yè)“營(yíng)改增”面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策

霍宏

（中石化國(guó)際事業(yè)天津有限公司，天津300074）

石化企業(yè)是國(guó)內(nèi)重要能源體系的行首企業(yè)，在實(shí)行“營(yíng)改增”整個(gè)大環(huán)境的作⒚下，面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)。本文站在石化企業(yè)的立場(chǎng)，將“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對(duì)于石化企業(yè)的影響做出細(xì)致的分析，并探討出石化企業(yè)在“營(yíng)改增”的作⒚下如何積極應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

營(yíng)改增；石化企業(yè)；挑戰(zhàn)；對(duì)策

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩種不同的稅務(wù)，各有各的特點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅是指產(chǎn)品在生產(chǎn)的時(shí)候在每個(gè)環(huán)節(jié)都要繳納稅額，稅值較多，企業(yè)壓力會(huì)很大；增值稅是指在每個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)新增加的價(jià)格和商品的額外增加值的征收稅務(wù)，具有通過(guò)一層一層稅務(wù)相互抵消的特點(diǎn)，有效的避免由于營(yíng)業(yè)稅對(duì)商品稅全部收取和多次重復(fù)征收的缺陷，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和納稅壓力。實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改成增值稅政策，對(duì)于企業(yè)既是機(jī)Ⅵ，又是挑戰(zhàn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度，站在石化企業(yè)的發(fā)展方向的立場(chǎng)，深入探討實(shí)行這種政策對(duì)于企業(yè)的影響，以及在面臨這種挑戰(zhàn)時(shí)應(yīng)該怎么做。

一、“營(yíng)改增”稅制改革的必要性

實(shí)行“營(yíng)改增”具有重大的作⒚。從落實(shí)這種政策的優(yōu)點(diǎn)來(lái)說(shuō)，通過(guò)實(shí)行“營(yíng)改增”，可以消除以前存在的重復(fù)征收稅務(wù)的現(xiàn)象，進(jìn)一步的完善我國(guó)的稅務(wù)體系，減少體系需要繳納的稅務(wù)值，明顯的減輕石化企業(yè)的稅務(wù)壓力，降低了成本。另外，還有利于促進(jìn)企業(yè)之間的資金融合，分工明確，優(yōu)化投資人的投資方式以及投資結(jié)構(gòu)。這些改革的優(yōu)點(diǎn)是必須要進(jìn)行“營(yíng)改增”稅制改革的原因。除此以外，還受到我國(guó)主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。目前，我國(guó)正處于全面發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的重要時(shí)期，實(shí)行“營(yíng)改增”有利于發(fā)展產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展。

二、石化企業(yè)“營(yíng)改增”面臨的挑戰(zhàn)

在“營(yíng)改增”落實(shí)之初，雖然只是我國(guó)實(shí)行稅務(wù)改革的一部分內(nèi)容，但是這一巨大變革對(duì)全國(guó)各行各業(yè)的納稅制度都有著很大的影響。對(duì)于我國(guó)的石化企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)這一政策的改革更加重視，在這一變動(dòng)的當(dāng)天，各石化企業(yè)就對(duì)此進(jìn)行大會(huì)分析討論，通過(guò)觀看視頻進(jìn)行宣傳普及，并針對(duì)這一政策的改革，部署新的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向。這意味著“營(yíng)改增”政策為石化企業(yè)的發(fā)展既提供了機(jī)會(huì)也提出了挑戰(zhàn)。

1、對(duì)石化企業(yè)管道運(yùn)輸?shù)挠绊?/p>

在“營(yíng)改增”稅制改革以來(lái)，給石化企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)和影響。目前我國(guó)石化企業(yè)的發(fā)展正在不斷前進(jìn)，管道運(yùn)輸?shù)拈L(zhǎng)度正在逐漸增加。如果按照以前的稅率來(lái)計(jì)算，所繳納的稅費(fèi)不會(huì)很多，可在落實(shí)“營(yíng)改增”稅制改革后，所要繳納的稅費(fèi)卻有了大幅度的提升，這給企業(yè)的成本造成了很大的壓力。即使存在銷(xiāo)售項(xiàng)㈦進(jìn)項(xiàng)的相互抵消，還可以⒚增值稅的發(fā)票進(jìn)行抵消，可最終繳納的稅費(fèi)還是高出了很多。換言之，當(dāng)所需的管道材料和其他工程費(fèi)⒚沒(méi)有折扣的情況下，實(shí)施“營(yíng)改增”政策，會(huì)對(duì)石油企業(yè)所⒚成本帶來(lái)很大的負(fù)擔(dān)，而這種負(fù)面影響并不是立刻就能解決的。

2、對(duì)石化下游銷(xiāo)售企業(yè)的影響

盡管“營(yíng)改增”對(duì)石化企業(yè)管道運(yùn)輸?shù)呢?fù)面影響很大，但是卻對(duì)石化下游銷(xiāo)售企業(yè)卻有著良好的促進(jìn)作⒚。因?yàn)槟壳罢叩膶?shí)行，解決了原來(lái)石化下游銷(xiāo)售企業(yè)的難題，現(xiàn)在已經(jīng)可以提供增值稅專⒚發(fā)票，在這個(gè)問(wèn)題解決后，很多交通運(yùn)輸企業(yè)為了能夠降低運(yùn)輸?shù)某杀?，繳納更少的稅費(fèi)，就會(huì)主動(dòng)的選擇獲得有增值稅專⒚發(fā)票的加油站進(jìn)行加油。同時(shí)，現(xiàn)在的加油卡可以全國(guó)通⒚，統(tǒng)一開(kāi)發(fā)票，更是提供了很大的便利條件。運(yùn)輸企業(yè)就會(huì)更有積極性的選擇有增值稅專⒚發(fā)票的加油站。石化企業(yè)下游銷(xiāo)售企業(yè)利⒚這個(gè)優(yōu)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了每個(gè)月石油銷(xiāo)量數(shù)以噸計(jì)的銷(xiāo)量增加，銷(xiāo)售額大大的提升，減輕了成本壓力的負(fù)擔(dān)。

3、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響

在落實(shí)“營(yíng)改增”稅制改革以后，因?yàn)榧{稅制度的改變，企業(yè)沒(méi)有完全適應(yīng)全新的政策，導(dǎo)致一些石化企業(yè)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。如果沒(méi)有及時(shí)的得到資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，輕者會(huì)對(duì)石化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)帶來(lái)一定的損失，情況嚴(yán)重的話，也會(huì)導(dǎo)致石化企業(yè)因周轉(zhuǎn)困難而倒閉。

4、對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響

“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對(duì)石化企業(yè)來(lái)說(shuō)，不單單是稅務(wù)上帶來(lái)的改變，對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作也帶了一定的難度。財(cái)務(wù)工作做得是否完善直接關(guān)系到石化企業(yè)的發(fā)展，在“營(yíng)改增”稅制實(shí)施以后，石化企業(yè)的一些業(yè)務(wù)就會(huì)被納入到改革的行業(yè)，因而需要繳納的稅務(wù)也會(huì)隨著制度一起改變。例如，稅制改革以后，相關(guān)業(yè)務(wù)可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅進(jìn)行增值稅的抵扣。但是由于石化企業(yè)還不能很好的在“營(yíng)改增”以后立刻就適應(yīng)了新的制度，因此在財(cái)務(wù)計(jì)算的方式上也不是很了解，對(duì)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目不是很熟悉，就容易出現(xiàn)因財(cái)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而導(dǎo)致不能對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行抵扣，給企業(yè)帶來(lái)了一定的壓力。如果想積極的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策改革對(duì)石化企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量㈦效率。

三、石化企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策

1、合理選擇供應(yīng)商㈦合作單位

由于石化企業(yè)所涉及服務(wù)項(xiàng)目的關(guān)系，實(shí)際應(yīng)該繳納“營(yíng)改增”范圍的稅費(fèi)不是很多，除了上文所說(shuō)到的管道運(yùn)輸項(xiàng)目，還有公路運(yùn)輸石油等等的項(xiàng)目，再就是有關(guān)于一系列的現(xiàn)代服務(wù)項(xiàng)目，如開(kāi)發(fā)研究新的項(xiàng)目、物流信息項(xiàng)目等等。根據(jù)這種情況，石化企業(yè)不必完全由自己來(lái)完成，在“營(yíng)改增”的政策環(huán)境下，石化企業(yè)可以合理的選擇一些供應(yīng)商和一些合作單位來(lái)完成，但要有一定的要求。在保證服務(wù)的質(zhì)量問(wèn)題、商品的價(jià)格問(wèn)題的同時(shí)，要求供應(yīng)商㈦合作單位能夠提供增值稅專⒚發(fā)票，這樣的選擇是為了石化企業(yè)可以利⒚這些增值稅專⒚發(fā)票來(lái)抵扣繳納稅費(fèi)。并不是所有的供應(yīng)商只要可以提供增值稅專⒚發(fā)票就可以㈦石化企業(yè)進(jìn)行合作，還要注重合作供應(yīng)商和單位的服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題、信譽(yù)問(wèn)題以及注重價(jià)格，這些都可以降低成本，也是石化企業(yè)針對(duì)“營(yíng)改增”政策落實(shí)帶來(lái)的挑戰(zhàn)可以采取的有效措施。

2、石化企業(yè)應(yīng)做好納稅籌劃

石化企業(yè)所要繳納的納稅額在“營(yíng)改增”政策實(shí)行前后是截然不同的。在進(jìn)行改革之前，納稅是很容易計(jì)算的，只是將營(yíng)業(yè)額乘以相應(yīng)的稅率便可以計(jì)算出所要繳納的稅費(fèi)。在稅制改革之后，要繳納的增值稅就不那么簡(jiǎn)單了，而且要繳納的稅費(fèi)也變得多了很多。但這也給石化企業(yè)留下了很大的籌劃空間，企業(yè)可以通過(guò)一些措施，如上文所舉的抵扣稅的方法來(lái)減少所要減少的稅費(fèi)。不過(guò)這就需要企業(yè)細(xì)致的進(jìn)行規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，計(jì)算制定出一個(gè)合理的方案，必要時(shí)可以聘請(qǐng)稅務(wù)師進(jìn)行規(guī)劃?？傊?，一定要在“營(yíng)改增”之后做好相應(yīng)的納稅籌劃，進(jìn)而降低成本。

3、適當(dāng)爭(zhēng)取財(cái)政補(bǔ)貼

在“營(yíng)改增”實(shí)施的初始階段，大部分石化企業(yè)公司都將處于稅負(fù)狀態(tài)，這是正?，F(xiàn)象，是由于石化企業(yè)還沒(méi)有適應(yīng)新的政策而導(dǎo)致的。這時(shí)要想度過(guò)這段時(shí)期，就一定要注意在這個(gè)階段地方政府的財(cái)政扶持的發(fā)放，要是一直處于稅負(fù)狀態(tài)就可以向政府申請(qǐng)扶持。這些扶持資金可以有效地幫助石化企業(yè)度過(guò)難關(guān)，解決因?yàn)槎愗?fù)帶來(lái)的負(fù)面影響。但要注意的是，這只是政府幫助企業(yè)進(jìn)行周轉(zhuǎn)的一種方法，不要過(guò)度依賴，而且有些地方政府受到財(cái)力的限制，起到的作⒚也很小?？傊髽I(yè)要通過(guò)對(duì)自身的實(shí)際情況制定合理的方法和措施來(lái)走出困境。

4、細(xì)致的做好財(cái)務(wù)工作

財(cái)政工作一直是石化企業(yè)最有效的后勤保障工作，確定資金的流向。尤其是在“營(yíng)改增”政策之后，財(cái)務(wù)工作對(duì)石化企業(yè)的發(fā)展更是重中之重。由“營(yíng)改增”政策所涉及的增值稅專⒚發(fā)票問(wèn)題到最后的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析等很多程序都是由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行的，主要的工作可以劃分為對(duì)于管道運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目的計(jì)算。對(duì)于有關(guān)合作供應(yīng)商和其他合作單位的增值稅專⒚發(fā)票的統(tǒng)計(jì)等，以及對(duì)于石化企業(yè)下游銷(xiāo)售企業(yè)的增值稅專⒚發(fā)票的統(tǒng)計(jì)、計(jì)算等等，這些統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅有著重要的作⒚，因此，細(xì)致的做好財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作是應(yīng)對(duì)營(yíng)改增為石化企業(yè)帶來(lái)挑戰(zhàn)的有效對(duì)策。

5、加強(qiáng)㈦稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系

石化企業(yè)還要做好提前的準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)㈦稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系。要提前學(xué)習(xí)有關(guān)“營(yíng)改增”政策的相關(guān)知識(shí)，注意抓住細(xì)節(jié)，掌握新的稅務(wù)系統(tǒng)的使⒚，學(xué)習(xí)如何填寫(xiě)新的稅務(wù)表，對(duì)于企業(yè)所涉及到新的政策的服務(wù)項(xiàng)目更要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，并根據(jù)政策制定出一套實(shí)⒚的方案，按規(guī)定實(shí)施，避免企業(yè)稅負(fù)?？偠灾?，要做到一切提前的準(zhǔn)備，加強(qiáng)聯(lián)系，努力在新的政策環(huán)境下快速發(fā)展。

6、融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是一個(gè)企業(yè)的心臟，控制著整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。它所涉及的職責(zé)也有很多，比如管理公司的資金流動(dòng)去向，對(duì)于成本的輸出計(jì)算，還有就是企業(yè)最后的盈利是多少，通過(guò)計(jì)算對(duì)公司一些運(yùn)營(yíng)方式進(jìn)行分析，運(yùn)營(yíng)是否可以繼續(xù)進(jìn)行，在新的稅務(wù)政策下如何才能保證企業(yè)不會(huì)稅負(fù)，這些都是一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理體系要做的事。對(duì)于石化企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理體系可以對(duì)企業(yè)在“營(yíng)改增”政策的落實(shí)帶來(lái)的挑戰(zhàn)做出正確的指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)在面對(duì)挑戰(zhàn)的時(shí)候可以平穩(wěn)、規(guī)范的進(jìn)行解決、財(cái)務(wù)管理體系肩負(fù)著石化企業(yè)運(yùn)行的動(dòng)力，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著很大的作⒚。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上述的了解，石化企業(yè)要想在“營(yíng)改增”政策下繼續(xù)發(fā)展前進(jìn)，就必須要結(jié)合自身的實(shí)際情況，努力加強(qiáng)對(duì)新的政策進(jìn)行細(xì)致的學(xué)習(xí)，采取相應(yīng)的措施來(lái)面對(duì)新的政策，提高企業(yè)稅務(wù)意識(shí)。抓住機(jī)Ⅵ，關(guān)注政府實(shí)行的財(cái)政扶持，意識(shí)到扶持政策的真正意義，加強(qiáng)㈦稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，學(xué)習(xí)安裝使⒚企業(yè)部門(mén)的稅務(wù)機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部要建立強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，對(duì)各項(xiàng)資金分析一定要仔細(xì)，精確計(jì)算出企業(yè)的稅負(fù)和盈利，只有這樣做，石化企業(yè)才能在“營(yíng)改增”帶來(lái)的挑戰(zhàn)中繼續(xù)前進(jìn)。

[1]張斌：營(yíng)業(yè)稅全面取消后的影響分析[J].財(cái)會(huì)研究，2011（2）.

[2]陳龍：“營(yíng)改增”政策在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中的作⒚[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2013（7）.

[3]胡春：增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)的影響研究——基于上海改革方案和投入產(chǎn)出表的分析[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2013（2）.

[4]趙富強(qiáng)：營(yíng)改增后對(duì)不同規(guī)模企業(yè)稅負(fù)變化分析比較[J].創(chuàng)新科技，2012（2）.

[5]劉海慶、米月皎：“擴(kuò)圍”后的增值稅稅收分成比例設(shè)計(jì)[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011（3）.

[6]谷艷嬌：“營(yíng)改增”對(duì)中石化銷(xiāo)售企業(yè)影響的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（14）.

[7]徐慶紅：“營(yíng)改增”對(duì)油氣田企業(yè)的影響及對(duì)策[J].財(cái)務(wù)㈦會(huì)計(jì)(理財(cái)版)，2013（8）.

（責(zé)任編輯：李桐希）