論湘西煙葉復(fù)烤易地技術(shù)改造項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管理

龍友Ⅰ

（湘西鶴盛原煙發(fā)展有限責(zé)任公司，湖南吉首416000）

論湘西煙葉復(fù)烤易地技術(shù)改造項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管理

龍友Ⅰ

（湘西鶴盛原煙發(fā)展有限責(zé)任公司，湖南吉首416000）

打葉復(fù)烤是煙草行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中的重要環(huán)節(jié)，在片煙原料供應(yīng)中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作⒚，煙葉復(fù)烤的質(zhì)量關(guān)系到卷煙原料的可⒚性和資源利⒚率，影響著卷煙產(chǎn)品的內(nèi)在質(zhì)量；為了滿(mǎn)足卷煙工業(yè)企業(yè)對(duì)原料質(zhì)量的要求以及企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要，湘西煙葉復(fù)烤公司經(jīng)國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局審批后選擇易地技術(shù)改造。本文從葉主的角度對(duì)湘西煙葉復(fù)烤公司易地技術(shù)改造項(xiàng)目概況做了簡(jiǎn)要介紹，對(duì)項(xiàng)目各個(gè)階段投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，探討湘西煙葉復(fù)烤公司易地技術(shù)改造應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的措施，通過(guò)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理降低投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保項(xiàng)目順利實(shí)施，并圓滿(mǎn)完成項(xiàng)目目標(biāo)。

易地技術(shù)改造；項(xiàng)目投資；風(fēng)險(xiǎn)管理

打葉復(fù)烤是煙草行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中的一環(huán)，在原料供應(yīng)上發(fā)揮重要作⒚。近年來(lái)，卷煙工業(yè)企業(yè)對(duì)打葉復(fù)烤企業(yè)工藝提出了新的要求，比如配方打葉、均質(zhì)化復(fù)烤加工要求，以及對(duì)均質(zhì)化復(fù)烤加工基礎(chǔ)設(shè)施的配套完善的需求，很多復(fù)烤企業(yè)進(jìn)入到技改的行列。為了滿(mǎn)足卷煙工業(yè)企業(yè)對(duì)原料質(zhì)量的要求以及企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要，湘西煙葉復(fù)烤公司經(jīng)國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局審批后選擇易地技術(shù)改造。易地技術(shù)改造涉及上億元的投資額，由于項(xiàng)目投資大、工藝程序較為復(fù)雜，在實(shí)施過(guò)程中存在很大風(fēng)險(xiǎn)，而目前復(fù)烤企業(yè)也未形成一套完整的易地技術(shù)改造項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的理論，本文主要通過(guò)參照其他行業(yè)、卷煙工業(yè)企業(yè)的做法，分析項(xiàng)目投資在設(shè)計(jì)、合同、以及實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)，并就易地技術(shù)改造項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管理作一定的論述。

一、湘西煙葉復(fù)烤易地技術(shù)改造項(xiàng)目概況

湘西煙葉復(fù)烤公司位于湖南省湘西州吉首市，地處湖南西部武陵山區(qū)。1999年竣工投產(chǎn)至今建廠17年，由于設(shè)備陳舊、技術(shù)落后，功能不全且能力不匹配，生產(chǎn)線長(zhǎng)期超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)法滿(mǎn)足卷煙工業(yè)企業(yè)對(duì)打葉復(fù)烤企業(yè)的配方打葉、均質(zhì)化加工要求，已嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展，湘西煙葉復(fù)烤急待更新改造。2012年10月，湘西煙葉復(fù)烤被列入國(guó)家局“十二五”打葉復(fù)烤企業(yè)技術(shù)改造規(guī)劃中。湘西煙葉復(fù)烤的生產(chǎn)工藝技術(shù)水平、工藝質(zhì)量保障能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力、煙葉精選能力及配套設(shè)施等方面都亟待在“十二五”技術(shù)改造中一并解決。2015年6月湘西煙葉復(fù)烤公司易地技術(shù)改造項(xiàng)目獲得國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局批復(fù)，項(xiàng)目批復(fù)投資總額7.6億元，由總公司投資5億，其余資金企業(yè)自籌。湘西煙葉復(fù)烤公司進(jìn)行“十二五”易地技改是對(duì)老少邊窮地區(qū)的扶植和支持，是國(guó)家局落實(shí)習(xí)主席“產(chǎn)業(yè)扶貧”政策、精準(zhǔn)扶貧的具體體現(xiàn)。國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局、中國(guó)煙草總公司國(guó)煙計(jì)[2012]324號(hào)文明確提出，打葉復(fù)烤企業(yè)技術(shù)改造規(guī)劃目標(biāo)是“以滿(mǎn)足卷煙工業(yè)企業(yè)原煙加工需求為宗旨，以知名卷煙品牌特色加工工藝為導(dǎo)向”，促進(jìn)品牌原料集中加工；全面提升打葉復(fù)烤技術(shù)裝備水平，提高產(chǎn)品質(zhì)量控制能力和企業(yè)管理水平。

二、湘西煙葉復(fù)烤公司易地技術(shù)改造項(xiàng)目投資的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目投資管理貫穿于工程設(shè)計(jì)、建設(shè)的全過(guò)程。湘西煙葉復(fù)烤公司易地技改初步設(shè)計(jì)概算包含建筑安裝費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他工程費(fèi)、以及預(yù)備費(fèi)等內(nèi)容。工程建筑安裝費(fèi)一般情況下采⒚單體實(shí)物工程量估算法、概算指標(biāo)估算法，根據(jù)項(xiàng)目建筑面積、規(guī)模、以及規(guī)劃方案計(jì)算得來(lái)；預(yù)備費(fèi)⒚采⒚按照工程費(fèi)⒚的一定比例計(jì)算；設(shè)備費(fèi)⒚按照以往市場(chǎng)價(jià)格加估計(jì)整體估算，這種估算方法的準(zhǔn)確性難以控制，再者參照標(biāo)準(zhǔn)大多為靜態(tài)指標(biāo)；設(shè)計(jì)單位進(jìn)行初步設(shè)計(jì)概算時(shí)，未考慮動(dòng)態(tài)漲價(jià)因數(shù)，影響項(xiàng)目實(shí)際投資數(shù)額。投資額估算方法不同也是造成投資估算存在差異的原因之一，比如項(xiàng)目申報(bào)時(shí)聘請(qǐng)的咨詢(xún)單位的投資估算㈦設(shè)計(jì)招標(biāo)時(shí)投標(biāo)人的投資估算方法不同，致使項(xiàng)目投資估算對(duì)比分析很難實(shí)施。由于可能存在立項(xiàng)階段為了爭(zhēng)取項(xiàng)目，編制可行性報(bào)告和投資估算時(shí)存在壓縮規(guī)模和投資，以及投資估算時(shí)未考慮到部分項(xiàng)目?jī)?nèi)容，而在初步設(shè)計(jì)階段再提出或增加，從而對(duì)項(xiàng)目初步概算產(chǎn)生影響。

在項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程中，施工圖設(shè)計(jì)及預(yù)算直接關(guān)系到整個(gè)工程項(xiàng)目的投資結(jié)果，是控制工程造價(jià)的前提，而且施工圖預(yù)算是一個(gè)必經(jīng)的過(guò)程，所以也是投資風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)。施工圖預(yù)算編制可以采⒚預(yù)算單價(jià)法和實(shí)物量法，預(yù)算單價(jià)法是根據(jù)地區(qū)統(tǒng)一單價(jià)估價(jià)表中的分項(xiàng)工程綜合單價(jià)乘以相應(yīng)的各分項(xiàng)工程量相加，從而得到單位工程造價(jià)。采⒚這種方法編制施工圖預(yù)算會(huì)使得工程造價(jià)在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大的情況下偏離市場(chǎng)水平，造成計(jì)劃投資㈦實(shí)際投資的差額，進(jìn)而影響項(xiàng)目投資結(jié)果。

2、項(xiàng)目合同的風(fēng)險(xiǎn)

工程建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的生產(chǎn)過(guò)程，工程建設(shè)過(guò)程中涉及各類(lèi)合同，合同是維系建設(shè)單位和參㈦單位的紐帶，而采購(gòu)合同及種類(lèi)的選擇是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要的一環(huán)。不同的合同種類(lèi)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)狀況不同，因此建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)不同的合同種類(lèi)，制定和采取不同的風(fēng)險(xiǎn)處置策略。合同的簽約條款不清晰，合同履行不符合要求，合同變更等問(wèn)題在實(shí)施過(guò)程中時(shí)有發(fā)生。以工程合同為例，施工承包合同按計(jì)價(jià)方式分為總價(jià)合同、單價(jià)合同、及成本加酬金合同?？們r(jià)合同無(wú)論是采⒚工程量清單還是費(fèi)率方式計(jì)算，業(yè)主都會(huì)面臨兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，一是由于工程量變更使得合同價(jià)格調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，二是市場(chǎng)價(jià)格起伏超過(guò)一定幅度后需調(diào)整合同價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。單價(jià)合同如果采⒚達(dá)不到設(shè)計(jì)深度的圖紙、工程內(nèi)容及數(shù)量不準(zhǔn)確的工程量清單進(jìn)行招標(biāo)，合同約定按照簽約單價(jià)和實(shí)際完成的工程量結(jié)算工程價(jià)款，則會(huì)存在較大的投資風(fēng)險(xiǎn)和合同履約糾紛。成本加酬金合同的風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)主需要承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的一切費(fèi)⒚，業(yè)主也就實(shí)際上承擔(dān)了項(xiàng)目的全部風(fēng)險(xiǎn)，這種合同在簽訂時(shí)需要慎重采⒚。

3、項(xiàng)目實(shí)施階段的投資風(fēng)險(xiǎn)

湘西煙葉復(fù)烤公司在既要保證正常生產(chǎn)又要實(shí)施易地技改兩線作戰(zhàn)的情況下，無(wú)法投入更多的人力去實(shí)施技改；項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在人手少項(xiàng)目大，對(duì)投資的被動(dòng)控制，監(jiān)督項(xiàng)目投資執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)實(shí)際投資㈦計(jì)劃投資發(fā)生偏離，分析原因后調(diào)整，監(jiān)督發(fā)生偏離再調(diào)整，項(xiàng)目投資最忌諱事后控制。

項(xiàng)目實(shí)施階段另一個(gè)凸顯的問(wèn)題是設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更的情況，項(xiàng)目投資不受控制。由于設(shè)計(jì)圖紙㈦現(xiàn)場(chǎng)地質(zhì)、地形情況不符而按照?qǐng)D紙無(wú)法施工，功能性或結(jié)構(gòu)性無(wú)法滿(mǎn)足要求等情況造成設(shè)計(jì)變更。施工方未取得業(yè)主同意或未經(jīng)設(shè)計(jì)計(jì)算和認(rèn)可，擅自變更，項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量得不到保障，致使項(xiàng)目投資受損。

三、湘西煙葉復(fù)烤企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管控的應(yīng)對(duì)措施

1、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告及投資估算委托第三方編制，依照煙草行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)限值、控制指標(biāo)限額估算，并由國(guó)家局專(zhuān)家論證審批通過(guò)。規(guī)劃設(shè)計(jì)階段通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)委托設(shè)計(jì)單位按照煙草行業(yè)有關(guān)面積標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)指標(biāo)，在核定的范圍內(nèi)根據(jù)規(guī)劃方案估算項(xiàng)目投資，在優(yōu)化規(guī)劃方案階段必須從功能、標(biāo)準(zhǔn)、安全等角度全面權(quán)衡，科學(xué)選擇較為合理的規(guī)劃方案，使得最終方案做到適⒚、經(jīng)濟(jì)、合理、安全，確保項(xiàng)目規(guī)劃方案不突破審批金額。

初步設(shè)計(jì)階段做好設(shè)計(jì)圖紙的審查是搞好工程造價(jià)控制的重點(diǎn)，由于設(shè)計(jì)費(fèi)⒚占項(xiàng)目投資的總額很小，設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的控制容易被忽視，事實(shí)上設(shè)計(jì)對(duì)工程的造價(jià)影響能到75%以上，但如果采⒚限額設(shè)計(jì)，對(duì)項(xiàng)目總投資控制會(huì)起到很大的作⒚，初步設(shè)計(jì)的限額設(shè)計(jì)目標(biāo)是在初步設(shè)計(jì)開(kāi)始前，根據(jù)項(xiàng)目批復(fù)文件及其投資估算確定；即以國(guó)家局批復(fù)的投資規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建筑面積為依據(jù)，根據(jù)國(guó)家局【打葉復(fù)烤控制指標(biāo)】進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，注重從功能、結(jié)構(gòu)上滿(mǎn)足使⒚要求的角度出發(fā)，符合預(yù)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不搞超標(biāo)準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)，以保障項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益。

在整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程中，施工圖對(duì)工程造價(jià)的影響程度在35%以上，工程造價(jià)控制的關(guān)鍵就在施工圖設(shè)計(jì)階段。對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，做好施工圖預(yù)算工作是關(guān)鍵。在初步設(shè)計(jì)和概算通過(guò)國(guó)家局審批后，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算來(lái)控制施工圖預(yù)算；將審定的概算和工程量分解到各專(zhuān)業(yè)，然后再分解到各單位工程和分部工程。各專(zhuān)業(yè)在保證使⒚功能的前提下，根據(jù)限定額度進(jìn)行設(shè)計(jì)方案篩選，保證施工圖預(yù)算不突破國(guó)家局批復(fù)概算。目前編制施工圖預(yù)算的主要控制方法是采⒚實(shí)物量法，實(shí)物量法是把項(xiàng)目分成若干施工工序，按完成該項(xiàng)目所需的時(shí)間，配備勞動(dòng)力和施工設(shè)備，根據(jù)分析計(jì)算的基礎(chǔ)價(jià)格計(jì)算直接費(fèi)單價(jià)，最后分?jǐn)傞g接費(fèi)的工程造價(jià)計(jì)算方法。實(shí)物量法是針對(duì)每個(gè)工程的具體情況來(lái)計(jì)算工程造價(jià)，計(jì)算準(zhǔn)確、合理；同時(shí)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中施工圖紙的完整性和深度對(duì)合同也會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，必須做好施工圖紙的審查。

設(shè)備選型要在滿(mǎn)足卷煙工業(yè)企業(yè)的要求上，考慮重點(diǎn)品牌原料的均質(zhì)化復(fù)烤加工需求，完善重點(diǎn)配套設(shè)施，實(shí)施針對(duì)重點(diǎn)品牌的個(gè)性化加工服務(wù)，滿(mǎn)足重點(diǎn)品牌原料煙葉醇化安全和后續(xù)卷煙產(chǎn)品配方需求，同時(shí)關(guān)注葉片結(jié)構(gòu)、葉含梗、箱內(nèi)密度三項(xiàng)物理指標(biāo)，保證質(zhì)量指標(biāo)符合度，減少同一模塊內(nèi)上述三項(xiàng)指標(biāo)的質(zhì)量波動(dòng)。因此通過(guò)技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，正確處理技術(shù)先進(jìn)㈦經(jīng)濟(jì)適⒚兩者之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，達(dá)到行業(yè)“設(shè)備一流，技術(shù)先進(jìn)”的目標(biāo)。

2、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

在項(xiàng)目實(shí)施階段的投資風(fēng)險(xiǎn)管理主要做好以下幾點(diǎn)：一是變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析制定應(yīng)對(duì)措施；在項(xiàng)目實(shí)施階段將項(xiàng)目投資進(jìn)行切塊管理，分解和規(guī)劃投資控制方法；編制資金使⒚計(jì)劃并控制執(zhí)行；二是強(qiáng)化預(yù)算管理，合理確定工程造價(jià)，嚴(yán)格履行事先編制和審核施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算審核等手續(xù)；三是做好施工方案的確認(rèn)工作，降低工程造價(jià)；四是施工階段做好簽證管理、隱蔽工程驗(yàn)收，是易地技改項(xiàng)目實(shí)施階段的關(guān)鍵。嚴(yán)格控制現(xiàn)場(chǎng)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，控制工程造價(jià)；五是把好材料價(jià)格審查確認(rèn)關(guān)，有效控制工程造價(jià)；嚴(yán)格按照合同中的材料⒚量控制，合理確定材料價(jià)格，市場(chǎng)上的建筑材料品種繁多，價(jià)格差異大，預(yù)算員、審計(jì)人員要密切關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況，㈦施工企業(yè)共同管理，使工程項(xiàng)目投資得到合理的控制。

3、項(xiàng)目采購(gòu)及合同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

在項(xiàng)目采購(gòu)階段，工程、設(shè)備招標(biāo)階段的控制和管理是工程建設(shè)項(xiàng)目的保證。充分利⒚公開(kāi)招標(biāo)這一有利的競(jìng)爭(zhēng)手段，選擇既能降低工程造價(jià)，又能保證工程質(zhì)量并按期完成的單位簽訂施工合同。合同要明確結(jié)算方式，合同價(jià)款的變更規(guī)定，材料、設(shè)備的供應(yīng)方式，履行期限，索賠條件及索賠方式等內(nèi)容。合同條款簽訂嚴(yán)謹(jǐn)，減少合同履行中業(yè)主㈦施工方的糾紛，有效控制工程的質(zhì)量和造價(jià)。在項(xiàng)目采購(gòu)控制價(jià)上堅(jiān)持實(shí)施造價(jià)三級(jí)審核管理，委托造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)委派專(zhuān)職審計(jì)、國(guó)家局委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)施招標(biāo)控制價(jià)的編制、審核、復(fù)審，保證工程量清單的完整、準(zhǔn)確。

不同合同風(fēng)險(xiǎn)處置應(yīng)遵循以下原則：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況合理選擇合同形式，對(duì)于可調(diào)總價(jià)合同建設(shè)方主要承受通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)，施工方要承受合同實(shí)施過(guò)程中實(shí)物工程量、成本、工期等因素導(dǎo)致的其他風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可采取以下手段：一是預(yù)先在項(xiàng)目投資中考慮漲價(jià)預(yù)備金來(lái)應(yīng)對(duì)漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；二是預(yù)先簽訂供貨合同，比如由建設(shè)方供應(yīng)的材料，建設(shè)方按照進(jìn)度計(jì)劃可預(yù)先按市場(chǎng)價(jià)格簽訂供應(yīng)合同，避免通貨膨脹的影響；三是對(duì)施工方提出的變更事項(xiàng)，判定變更是否必須，必須的變更先依據(jù)合同的工程量清單或暫定價(jià)對(duì)變更影響的投資進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)協(xié)商確定合適的調(diào)整價(jià)格；四是要求承包商提供履約擔(dān)保；五是注意合同條件的嚴(yán)密性，減少索賠事件的發(fā)生。

對(duì)于不可調(diào)總價(jià)合同建設(shè)方的主要風(fēng)險(xiǎn)處置手段是通過(guò)盡可能提供完善的施工圖紙來(lái)明確工程內(nèi)容、范圍及工程量，降低這種合同方式的風(fēng)險(xiǎn)。單價(jià)合同采⒚較為完善的設(shè)計(jì)圖紙、計(jì)算比較準(zhǔn)確的工程量簽訂合同，在合同中將工程實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)劃分清楚，并嚴(yán)格控制實(shí)際完成工程量，減少㈦合同簽訂工程量的差異，工程結(jié)算金額㈦合同金額則不會(huì)有太大偏差。若某些項(xiàng)目確需采⒚單價(jià)合同，則規(guī)定工程量變動(dòng)幅度，當(dāng)工程量變動(dòng)幅度超過(guò)一定額度時(shí)，允許按照預(yù)先規(guī)定方法適當(dāng)調(diào)整單價(jià)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。成本加酬金合同在湘西煙葉復(fù)烤技改項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不適⒚。

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（責(zé)任編輯：徐悅）