石化行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展期財(cái)務(wù)工作如何創(chuàng)新提效

（中國石化股份有限公司 西南油氣田分公司，四川 成都 610041）

石化行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展期財(cái)務(wù)工作如何創(chuàng)新提效

王文通

（中國石化股份有限公司 西南油氣田分公司，四川 成都 610041）

近年，國際原油價(jià)格一直在低位徘徊，油氣行業(yè)利潤持續(xù)下滑，油氣藏經(jīng)營困難。油價(jià)的漲跌,其背后還有很多深刻原因和復(fù)雜的背景,既有大國角力的原因,也有市場(chǎng)供求、金融戰(zhàn)以及國際運(yùn)輸線不安全等多種因素的影響。由于工業(yè)化進(jìn)程的加快，城鎮(zhèn)化發(fā)展的提速，生產(chǎn)活動(dòng)空間的不斷擴(kuò)展，社會(huì)群體原有的安全距離、和職業(yè)健康防護(hù)距離不斷縮小;另一方面，隨著生態(tài)文明發(fā)展的需要及人們環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)，石化行業(yè)中安全生產(chǎn)與環(huán)境保護(hù)的壓力隨之增大，企業(yè)面臨的不確定因素也越來越多，石化相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨重重困難與挑戰(zhàn)。

石化行業(yè)；轉(zhuǎn)型發(fā)展期；財(cái)務(wù)工作

一、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)工作的新要求

隨著經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)競爭更加劇烈，技術(shù)創(chuàng)新持續(xù)不斷,人們對(duì)公司可持續(xù)發(fā)展和公司治理方面存在擔(dān)憂，財(cái)務(wù)工作始終是被各利益方關(guān)注的焦點(diǎn)。

我們目前財(cái)務(wù)工作主要有:1、做賬、出報(bào)表。包括材料采購與收發(fā)管理、成本費(fèi)用匯總與分配、往來款項(xiàng)核算、日常經(jīng)費(fèi)核算與款項(xiàng)支付、利潤及利潤分配核算等。每一筆資金從進(jìn)到出，由記賬憑證、明細(xì)賬、總賬、再到最后形成財(cái)務(wù)報(bào)告。2、涉稅工作，主要是生產(chǎn)經(jīng)營中各類涉稅資金的匯算和清繳，爭取稅收優(yōu)惠等工作。3、資產(chǎn)賬務(wù)管理，包括購買的和自行建造的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的價(jià)值核算及核銷，計(jì)提折舊及攤銷等。4、預(yù)算分析與考核,主要是對(duì)上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)進(jìn)行分解和考核，財(cái)務(wù)部門主要就是對(duì)一些費(fèi)用指標(biāo)的預(yù)算與考核。5、資金管理,資金預(yù)算及下達(dá),臨時(shí)資金拆借,資金占用利息的歸集與分解等?？傊@些工作只是在記錄公司的資金出入賬情況，有些財(cái)務(wù)信息是從其他部門中獲取的，然后匯總呈報(bào)給公司高層，是不能給公司帶去收益的。另外，在目前的財(cái)務(wù)工作中不同程度的存在著財(cái)務(wù)管理制度不完善、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)等問題。隨著國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)入換擋減速、改革創(chuàng)新的新常態(tài)，集團(tuán)公司進(jìn)入深化改革、轉(zhuǎn)型發(fā)展的新常態(tài)，財(cái)務(wù)工作也面臨更高的要求。政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和資本投資者們要求財(cái)務(wù)工作具有更高的透明度和更強(qiáng)的問責(zé)制，企業(yè)所有者和職業(yè)經(jīng)理們則希望財(cái)務(wù)部門能支持公司的價(jià)值創(chuàng)造。財(cái)務(wù)工作須加快財(cái)務(wù)功能轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)精細(xì)管理。

由于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)工作主要根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行核算和反映，最后依據(jù)歷史數(shù)據(jù)編制一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表，由于報(bào)表側(cè)重于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過去事項(xiàng)的反映，報(bào)表時(shí)間相對(duì)于瞬息萬變的市場(chǎng)形勢(shì)往往顯得相對(duì)滯后。轉(zhuǎn)型發(fā)展則要求財(cái)務(wù)提供的信息不僅能夠包含過去、重要的是還要謀劃未來。例如成本管理的階段性分析是通過對(duì)已發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)等費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析而得出結(jié)論;而成本預(yù)算則要求財(cái)務(wù)部門站在一定的戰(zhàn)略高度，會(huì)同各專業(yè)部門，根據(jù)生產(chǎn)銷售計(jì)劃，依據(jù)企業(yè)掌握的信息按作業(yè)成本法找到成本驅(qū)動(dòng)誘因，對(duì)每個(gè)可能發(fā)生的成本點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，為選取最優(yōu)的設(shè)計(jì)、工藝等方案提供依據(jù)，真正把風(fēng)險(xiǎn)管控做到端口前移。

二、借助信息化平臺(tái)做好風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)一切可能潛在的危機(jī)或損失以預(yù)防為主，最有效的風(fēng)險(xiǎn)管控是事前管控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控首要的是對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)警。財(cái)務(wù)預(yù)警旨在防止資金短缺。財(cái)務(wù)預(yù)警要求財(cái)務(wù)部門以企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃、會(huì)計(jì)資料、生產(chǎn)資料等為依據(jù)，利用本量利等多種分析方法，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售活動(dòng)、資金籌措活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告，幫助企業(yè)管理層及時(shí)采取措施，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失，起到防患未然的作用。中國石化正在加緊推進(jìn)信息化和工業(yè)化的深度融合，“兩化”深度融合，也就是要實(shí)現(xiàn)制造技術(shù)與信息技術(shù)深度融合的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化?！皟苫鄙疃热诤?，首先要建立一個(gè)統(tǒng)一、共享、集成的，包括云計(jì)算的數(shù)據(jù)平臺(tái)、客戶管理平臺(tái)、支付平臺(tái)、物流平臺(tái)在內(nèi)的信息化平臺(tái)，在此基礎(chǔ)上將形成數(shù)字化、自動(dòng)化、智能化的生產(chǎn)運(yùn)營模式。

隨著ERP的大集中，財(cái)務(wù)管理將以生產(chǎn)經(jīng)營的具體業(yè)務(wù)作為管理的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)信息直接來源于業(yè)務(wù)處理過程，各業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的信息實(shí)時(shí)反映到了財(cái)務(wù)模塊中，業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)就進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的每一個(gè)處理都會(huì)引起相應(yīng)財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)記錄，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)發(fā)生的同步。財(cái)務(wù)工作可以通過信息化平臺(tái)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)監(jiān)控前端業(yè)務(wù)處理過程;及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、做出計(jì)劃;能夠根據(jù)信息化平臺(tái)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，編制滾動(dòng)預(yù)算，并通過業(yè)務(wù)信息的同步采集和財(cái)務(wù)處理，追蹤企業(yè)的各項(xiàng)成本、支出、收益或虧損情況，及時(shí)地報(bào)告營運(yùn)、投資、資金回收中可能的潛在問題，以便及早發(fā)現(xiàn)將影響企業(yè)利益的因素。

總之，由于強(qiáng)大的信息化平臺(tái)可以同步化企業(yè)的資金流、物流、信息流管理，財(cái)務(wù)工作可以通過利用信息化與數(shù)據(jù)庫技術(shù)集成的資源與信息進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。

三、如何提升價(jià)值創(chuàng)造力

1、向管理會(huì)計(jì)要效益

經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期財(cái)務(wù)工作面對(duì)嚴(yán)守法規(guī)和改善業(yè)績的雙重要求，財(cái)務(wù)部門需從傳統(tǒng)的簿記和控制功能轉(zhuǎn)型，加快向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，提升價(jià)值創(chuàng)造力。在新時(shí)期，財(cái)務(wù)報(bào)告已由計(jì)量觀向信息觀轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，財(cái)務(wù)工作將不再局限于單純的技術(shù)性技能或過去業(yè)務(wù)形成的數(shù)據(jù)反映，而是通過核算職能與政策咨詢和保障職能的結(jié)合，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，以綜合數(shù)據(jù)等信息方式呈現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部決策者面前，在單位預(yù)測(cè)、決策、調(diào)控和分析評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮作用，提升財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值創(chuàng)造能力。

2、加強(qiáng)全面預(yù)算管理

（1）編制全面預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向確定財(cái)力、物力、人力的配置方向，通過全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)資源配置，以工作績效對(duì)資源配置質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。全面預(yù)算是利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配。科學(xué)的編制全面預(yù)算，應(yīng)先根據(jù)企業(yè)確定的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行業(yè)務(wù)分解，在業(yè)務(wù)分解基礎(chǔ)上再分配資源。財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算的過程根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，以銷定產(chǎn)，確定在收入、成本、現(xiàn)金流量等環(huán)節(jié)的重要節(jié)點(diǎn)，明確責(zé)任。預(yù)算編制中要實(shí)現(xiàn)縱向到邊，橫向到底，不留死角，必須做到自下而上、自上而下、上下聯(lián)動(dòng)的全員參與，這樣既有利于員工熟悉自己的作業(yè)流程，同時(shí)可以提高員工的工作主動(dòng)性和預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。全面預(yù)算一旦制定，在預(yù)算制定的假設(shè)基礎(chǔ)沒有發(fā)生重大變化時(shí)，必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。預(yù)算執(zhí)行中若有部門提出追加費(fèi)用，審批應(yīng)嚴(yán)格按照分級(jí)授權(quán)、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)的原則實(shí)行統(tǒng)一的審批辦法。采用事前審批、事中監(jiān)控、事后分析考核的精細(xì)化預(yù)算管控模式。

（2）全程實(shí)時(shí)監(jiān)督，適度提出獎(jiǎng)罰措施。為避免預(yù)算轟轟烈烈編制、輕輕松松超出的行為，預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)不斷對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行定量、定性分析，根據(jù)分析結(jié)果向各參與者提供信息，及時(shí)預(yù)警。對(duì)嚴(yán)重偏差者，幫助分析查找原因。財(cái)務(wù)部門要改變對(duì)預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和檢查只是等到預(yù)算期末進(jìn)行指標(biāo)完成考核的方式，而應(yīng)當(dāng)在預(yù)算執(zhí)行的全過程中實(shí)施監(jiān)督。同時(shí)，預(yù)算管理的落腳點(diǎn)是企業(yè)的目標(biāo)，要防止各職能部門僅關(guān)注自己的預(yù)算指標(biāo)的完成。在預(yù)算執(zhí)行中，通過信息的及時(shí)反饋，企業(yè)最高決策層可以較為準(zhǔn)確地把握預(yù)算執(zhí)行的效果，把握各種方案的執(zhí)行情況，及時(shí)獎(jiǎng)懲，及時(shí)糾偏，保證目標(biāo)任務(wù)完成。

四、建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提升價(jià)值創(chuàng)造力

在許多情況下，財(cái)務(wù)人員不得不從各種工作表中抽取數(shù)據(jù)進(jìn)行并表、預(yù)算、報(bào)告和分析，這些不同表中的數(shù)據(jù)很多是在月末結(jié)賬時(shí)花大量時(shí)間從不同的業(yè)務(wù)點(diǎn)和系統(tǒng)中手工提取的，并且常常出現(xiàn)勾稽關(guān)系不相符的情況。由于不同來源數(shù)據(jù)有著不一致的信息，為了平表，財(cái)務(wù)人員又不得不以更多的信息和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)予以補(bǔ)充，而緊迫的時(shí)間要求又常常使財(cái)務(wù)人員來不及對(duì)經(jīng)營業(yè)績做出更具價(jià)值的分析。

自信息化技術(shù)運(yùn)用以來，很多公司的財(cái)務(wù)部門就大大縮小了。目前，財(cái)務(wù)部門的成本一般占公司收入的很小部分，而對(duì)薩班斯-奧克斯利法案、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他法規(guī)遵守的要求卻迫使財(cái)務(wù)部門的成本上升。財(cái)務(wù)工作面臨著在降低財(cái)務(wù)部門總成本的同時(shí)又?jǐn)U大其在戰(zhàn)略決策支持方面作用的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心基于財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)建立，將一個(gè)集團(tuán)內(nèi)各個(gè)單位相同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)處理工作，如日常費(fèi)用報(bào)銷、資金結(jié)算、相同模式的財(cái)務(wù)報(bào)告等，從個(gè)體中抽出，統(tǒng)一移交到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，中心采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)處理流程，并通過共享服務(wù)中心人員提供的專業(yè)化服務(wù)，提供更少“加工”和口徑更加統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息。共享服務(wù)中心使分、子公司等會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)處理更加標(biāo)準(zhǔn)、一致，往來款項(xiàng)的結(jié)算與清理更加快捷，整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表在填制中減少了層層上報(bào)的中間環(huán)節(jié)，更加高效；這可以充分提升集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控能力、提升工作效率。共享服務(wù)中心的建立還可以對(duì)人力資源進(jìn)行再調(diào)配、降低信息化費(fèi)用、技術(shù)支持費(fèi)用，降低代理成本等，從而提升價(jià)值創(chuàng)造力。

五、做好納稅籌劃

由于稅務(wù)征收與會(huì)計(jì)制度對(duì)應(yīng)納稅所得的計(jì)算有差異，財(cái)務(wù)工作可以通過對(duì)涉稅事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法的選擇來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。通過會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃不是做假賬，而是會(huì)計(jì)處理方法的選擇。比如對(duì)材料成本的確認(rèn)，在原材料價(jià)格不斷上漲的情況下，因?yàn)樵缦热霂斓牟牧铣杀镜?，最近入庫的材料成本高，?duì)發(fā)出材料成本確認(rèn)采用后進(jìn)先出法可以增加當(dāng)期的材料成本費(fèi)用，減少當(dāng)期利潤，減少應(yīng)納稅所得額；企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營期間對(duì)由投資形成的資產(chǎn)按一定期限提取折舊是投資轉(zhuǎn)移到經(jīng)營成本的過程，如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，可以選擇加速折舊法，使企業(yè)在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。不過，應(yīng)注意到會(huì)計(jì)制度和稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)該相對(duì)穩(wěn)定，一旦選定了某一種核算方法，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更。

財(cái)務(wù)部門還可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，在企業(yè)因自有資金不足不能完成某項(xiàng)投資，或者因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模導(dǎo)致營運(yùn)資金不足而進(jìn)行融資，融資活動(dòng)中可以對(duì)外借款，一定金額的借款既保證單位的資金需求，也可以因借款利息對(duì)利潤的抵減，充分發(fā)揮利息調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得的作用。財(cái)務(wù)部門就可以據(jù)此做好稅收籌劃，使借款符合規(guī)定的條件，保證列支后得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅。

總之，石化行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展期，為主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，財(cái)務(wù)工作可以通過進(jìn)一步發(fā)揮分析指導(dǎo)功能、通過介入企業(yè)的戰(zhàn)略管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程、通過運(yùn)用信息化平臺(tái)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、通過抓好效益目標(biāo)落實(shí)、通過努力爭取稅收優(yōu)惠、通過運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿等，充分提升自己的價(jià)值創(chuàng)造力，為公司發(fā)展的質(zhì)量和效益做出更大的貢獻(xiàn)。

[1]潘愛華．石化業(yè)兩化融合做好智能轉(zhuǎn)型大文章[J]．化工管理,2015(13):23-25．

（責(zé)任編輯：戴國際）