中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第十二號(hào)）

我會(huì)于2015年12月完成對(duì)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作。有關(guān)情況通告如下：

一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況

我會(huì)在總結(jié)最近幾年行業(yè)監(jiān)管工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，制定了《2015年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案》，針對(duì)資本市場(chǎng)的新情況和證券期貨業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）面臨的新問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查，推動(dòng)事務(wù)所提高職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

為了做好檢查工作，我會(huì)組織8個(gè)檢查組、97名檢查人員，對(duì)瑞華、天衡、華普天健、希格瑪、立信中聯(lián)、亞太（集團(tuán)）、福建華興、山東和信等8家事務(wù)所總所及其19家分所進(jìn)行了檢查。檢查組對(duì)上述事務(wù)所質(zhì)量控制體系完整性和有效性進(jìn)行了全面評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。檢查組抽查106份審計(jì)報(bào)告，其中，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告43份，內(nèi)控審計(jì)報(bào)告19份，IPO審計(jì)報(bào)告5份，非上市公眾公司審計(jì)報(bào)告20份，其他報(bào)告19份。

在實(shí)施檢查中，檢查組貫徹系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理念和方法，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果驗(yàn)證質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。在質(zhì)量控制體系檢查方面，將業(yè)務(wù)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人治理機(jī)制、總分所一體化管理等作為檢查重點(diǎn)。在業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查方面，將高風(fēng)險(xiǎn)的公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)、境外審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)作為檢查重點(diǎn)。同時(shí)，關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)情況，看其是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的情況。

檢查結(jié)果表明，多數(shù)事務(wù)所的質(zhì)量控制體系較為健全，質(zhì)量控制水平較高，業(yè)務(wù)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較少。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)，少數(shù)事務(wù)所的質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和執(zhí)行存在缺陷，存在合伙人治理機(jī)制不健全、總分所一體化管理不到位等問(wèn)題。少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題，表現(xiàn)為遵守審計(jì)準(zhǔn)則不到位、職業(yè)判斷不到位、勤勉盡責(zé)不到位。

二、處理處罰情況

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及專(zhuān)家論證結(jié)果，依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，中注協(xié)懲戒委員會(huì)分別對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予懲戒。申訴與維權(quán)委員會(huì)根據(jù)山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的申訴意見(jiàn)，對(duì)懲戒事項(xiàng)和結(jié)果進(jìn)行了認(rèn)真復(fù)核，未發(fā)現(xiàn)不當(dāng)之處，維持懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定。

瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張大志、李雪英在執(zhí)行某上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，存在以下問(wèn)題：對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重大交易、營(yíng)業(yè)外收入、固定資產(chǎn)減值、存貨減值測(cè)試等重要領(lǐng)域?qū)嵤┑膶徲?jì)程序不到位，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。懲戒委員會(huì)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予張大志、李雪英通報(bào)批評(píng)。

山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉守堂、張中峰在執(zhí)行某上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，存在以下問(wèn)題：實(shí)施的存貨監(jiān)盤(pán)、關(guān)聯(lián)方交易公允性、其他應(yīng)付款等審計(jì)程序不到位，同時(shí)，未對(duì)影響被審計(jì)單位銷(xiāo)售收入確認(rèn)的重要事項(xiàng)予以關(guān)注并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。懲戒委員會(huì)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予劉守堂、張中峰通報(bào)批評(píng)。

按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的規(guī)定，我會(huì)將向受到懲戒的注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的2家事務(wù)所發(fā)出整改通知書(shū)，責(zé)成限期整改并提交整改報(bào)告，同時(shí)向其他6家事務(wù)所發(fā)出改進(jìn)建議書(shū)。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2016年1月25日