企業(yè)如何通過內(nèi)部審計提升風(fēng)險管理水平

文/李林霖

企業(yè)如何通過內(nèi)部審計提升風(fēng)險管理水平

文/李林霖

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)生存和發(fā)展面臨著更為激烈的競爭環(huán)境，只有采取有效策略，不斷規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，才能提高風(fēng)險管理水平，引導(dǎo)企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。就企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)部審計是提升企業(yè)風(fēng)險管理水平的重要保障。由于國外關(guān)于風(fēng)險管理的理論和實踐相對較為豐富，因而我國企業(yè)人員應(yīng)對其積極借鑒。本文主要提出利用內(nèi)部審計而提高風(fēng)險管理水平的策略，為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；策略

就我國企業(yè)發(fā)展而言，當(dāng)前面臨著更為激烈復(fù)雜的競爭環(huán)境，且經(jīng)營風(fēng)險逐漸增多，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生制約性影響。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計，有助于提高風(fēng)險管理水平，使企業(yè)更為積極的應(yīng)對挑戰(zhàn)。所以，有關(guān)人員應(yīng)積極主動的對國外內(nèi)部審計提高風(fēng)險管理水平的理論與實踐進(jìn)行深入分析，并具體提出利用內(nèi)部審計加強(qiáng)風(fēng)險管理的建議。

一、關(guān)于企業(yè)通過內(nèi)部審計提升風(fēng)險管理水平的理論與實踐

在企業(yè)發(fā)展中，通過內(nèi)部審計，能夠在一定程度上提高風(fēng)險管理水平，提高企業(yè)風(fēng)險抵御能力，更好應(yīng)對競爭與挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)在：內(nèi)部審計工作的有效開展，可規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理者行為、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的完善、提高執(zhí)行力、實現(xiàn)效益最大化、強(qiáng)化戰(zhàn)略管理。現(xiàn)階段，國外關(guān)于內(nèi)部審計提升風(fēng)險管理水平的理論與實踐相對較多。例如，1991年，Wallace 和Kreutzfeldt在研究實踐中，發(fā)現(xiàn)設(shè)立內(nèi)部審計部門的企業(yè)，其經(jīng)營管理效果更佳，而會計人員能夠更加稱職，高效開展會計工作。與此同時，2000年，Beasley et al經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通過有效開展內(nèi)部審計工作，能夠積極主動的發(fā)現(xiàn)和阻止財務(wù)欺詐行為，對降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險發(fā)揮著重要作用。再如，2010年，Abbott et al對《財富》1000公司中的上百位高素質(zhì)內(nèi)部審計人員進(jìn)行深入的調(diào)查研究，其結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督層次越多，則獲取的審計資源越多，對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著規(guī)范性作用，因而可減少風(fēng)險隱患。

二、利用內(nèi)部審計提高風(fēng)險管理水平的策略

（一）提高內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理水平的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)和能力是內(nèi)審工作質(zhì)量的核心，因而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)能力對于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理水平尤為重要。首先，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員從業(yè)背景差異大，許多未受過專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，其能力素質(zhì)水平有限，尚不能滿足企業(yè)發(fā)展需求。對此，企業(yè)應(yīng)針對內(nèi)部審計人員積極開展專業(yè)知識技能學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高審計人員的獨立性、溝通協(xié)調(diào)能力、學(xué)習(xí)能力和邏輯推理能力，綜合提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技能水平。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，審計人員面臨的審計環(huán)境更為復(fù)雜，內(nèi)部審計的工作范圍及功能進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計人員的期望值逐漸提高。要勝任內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員需熟練掌握審計方法、熟悉相關(guān)的法律法規(guī)、具備一定的財務(wù)知識、理解風(fēng)險管理理念、了解公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和開展情況，方能夠深層次的開展審計管理活動、提高審計質(zhì)量。企業(yè)風(fēng)險管理水平在內(nèi)審力量不斷強(qiáng)大的前提下，能夠得到明顯提升［1］。

（二）增強(qiáng)高管層對內(nèi)部審計的重視是推進(jìn)風(fēng)險管理工作的前提

國外學(xué)者Sarens在2007年，對比利時公司內(nèi)部審計規(guī)模的研究中，建立代理模型，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，規(guī)模越大的公司，高管層支持力度的加大，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)規(guī)模越大。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，高管層人員應(yīng)給予高度重視，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計對風(fēng)險管理工作的促進(jìn)作用。首先，我國企業(yè)管理者應(yīng)注重對國外先進(jìn)管理理念的引進(jìn)，在結(jié)合我國企業(yè)文化和市場競爭環(huán)境的基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，探索適合我國企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理思想。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計作用和意義的宣傳，使高管層人員及其員工充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作對于風(fēng)險管理體系建設(shè)和運(yùn)行的重要性，為內(nèi)審部門深入開展內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件?；诖?，可顯著降低企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的規(guī)范運(yùn)行［2］。

（三）調(diào)整與轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方向是風(fēng)險管理工作的保障

隨著內(nèi)部審計實踐的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際和管理者需求，及時調(diào)整、轉(zhuǎn)變其工作的重心和內(nèi)容，對提高審計工作有效性和強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理至關(guān)重要。目前，企業(yè)內(nèi)部審計的角色逐漸由“參謀”向“顧問”發(fā)展，內(nèi)審工作不僅僅是對企業(yè)經(jīng)營管理中存在問題的揭露，而且需從管理、改善、提升的視角出發(fā)，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，對問題進(jìn)行深入分析和研究，并提出建設(shè)性建議?；诖耍髽I(yè)內(nèi)部審計在提高經(jīng)營管理，提升風(fēng)險防控能力等方面的重要性日益凸顯，可以為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)的“影子式”服務(wù)。由此可見，內(nèi)部審計方向的轉(zhuǎn)變，有助于促進(jìn)審計工作的深入和審計成果的有效轉(zhuǎn)換，為管理者提供豐富的信息參考內(nèi)容，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平［3］。

三、結(jié)論

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，面臨著諸多風(fēng)險隱患，直接威脅企業(yè)的生存。內(nèi)部審計是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項活動加強(qiáng)監(jiān)管，是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”。就某種程度講，有效開展內(nèi)部審計工作，能夠提升風(fēng)險管理水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。對此，企業(yè)應(yīng)注重提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力、增強(qiáng)高管層對內(nèi)部審計的重視、調(diào)整與轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作發(fā)展方向。

［1］韓志麗.企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用——基于價值鏈視角［J］.商業(yè)研究，2015，18：52-55.

［2］王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用［J］.中國內(nèi)部審計，2010，02：44-46.

［3］賀曉紅.關(guān)于內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中保證作用的研究［J］.商場現(xiàn)代化，2014，33：98-99.

（作者單位：湖南省輕工鹽業(yè)集團(tuán)有限公司）