從審計(jì)視角談科研創(chuàng)新能力與財(cái)務(wù)管理的提高方法

文/馬玉霞

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從審計(jì)視角談科研創(chuàng)新能力與財(cái)務(wù)管理的提高方法

文/馬玉霞

摘要：科研事業(yè)單位為科學(xué)研究的主要基地。國家對(duì)科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)投入逐漸增加，如何讓這些科研經(jīng)費(fèi)得到科學(xué)合理管理日趨緊迫。本文主要從審計(jì)視角就當(dāng)前科研事業(yè)單位在科研管理上存在的問題及改進(jìn)措施進(jìn)行簡單闡述。

關(guān)鍵詞：審計(jì)視角；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)費(fèi)管理

改革開放后，我國科技創(chuàng)新體系日益增強(qiáng)，科研事業(yè)單位每年在科研上的經(jīng)費(fèi)投入逐年增加?？蒲薪?jīng)費(fèi)是科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新能力提高，科技進(jìn)步的一個(gè)重要保障[1]。但當(dāng)前科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)使用效率差，存在很多問題，亟需改進(jìn)。

一、 科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理過程中面臨的問題

（一） 經(jīng)費(fèi)濫用嚴(yán)重

目前，盡管一些單位界定了科研經(jīng)費(fèi)收支使用范疇，但經(jīng)費(fèi)使用者挖空心思多報(bào)經(jīng)費(fèi)，一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人甚至虛增參加人員，經(jīng)費(fèi)使用者混報(bào)、濫報(bào)，套取科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。

（二）預(yù)算編制浮夸

很多科研工作者對(duì)預(yù)算編制流程不了解，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制反映不出項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況。一些人基于多報(bào)銷考慮，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制沒有節(jié)約，經(jīng)費(fèi)預(yù)算同最初的預(yù)算間存在很大差距。

（三） 固定資產(chǎn)管理不善

儀器設(shè)備等最初設(shè)備為企業(yè)固定資產(chǎn)，但這些支出沒有入賬，有些盡管入賬，但科研人員多據(jù)為己有，使得科研經(jīng)費(fèi)管理不善，造成可很多浪費(fèi)。

（四）監(jiān)督管理不善

在科研經(jīng)費(fèi)使用上沒有完善的監(jiān)督管理機(jī)制，沒有相關(guān)績效考核體系，不能對(duì)經(jīng)費(fèi)開支狀況績效綜合考核評(píng)價(jià)，使得科研資金的使用效率低下。

二、科研創(chuàng)新能力與財(cái)務(wù)管理的提高方法

（一）完善經(jīng)費(fèi)管理制度

對(duì)科研經(jīng)費(fèi)，各科研事業(yè)單位需根據(jù)本單位實(shí)際情況制定相應(yīng)經(jīng)費(fèi)管理制度，明確經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，確定審批權(quán)限，對(duì)科研人員進(jìn)行法治教育，對(duì)弄虛作假，亂支濫用人員嚴(yán)格懲罰。這樣各科研事業(yè)單位科研人員的科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)才有章可循，才能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效管理。

（二）建立經(jīng)費(fèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)

要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理能力，各科研事業(yè)單位還需建立經(jīng)費(fèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的高層直接負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使審計(jì)職能，需對(duì)單位科研經(jīng)費(fèi)的使用全程把關(guān)[2]。內(nèi)審人員需要向本單位的負(fù)責(zé)人定期匯報(bào)審計(jì)的狀況，最大限度違規(guī)行為發(fā)生的幾率。內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員需定崗定員，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，嚴(yán)格遵守審計(jì)機(jī)制，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門還需設(shè)立舉報(bào)熱線，審計(jì)部門一旦接到舉報(bào)，需及時(shí)成立審查小組，派專人對(duì)案件調(diào)查處理，并將調(diào)查結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)人員，這樣才能最大限度防止科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。

（三） 完善經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告

當(dāng)前很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在科研課題審計(jì)報(bào)告驗(yàn)收時(shí)不負(fù)責(zé)任，因此科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)不能完全依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，需讓本單位內(nèi)審人員援用自身專業(yè)技能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格把關(guān)，將經(jīng)費(fèi)真實(shí)狀況反映給領(lǐng)導(dǎo)；對(duì)單位重大科研課題需參與到會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)收工作中，監(jiān)督鑒定質(zhì)量，對(duì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告不斷完善。

（四） 提高績效審計(jì)意識(shí)

績效審計(jì)同領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策及資金合理使用直接相關(guān)，要做好對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的創(chuàng)新管理必須提高單位人員的績效審計(jì)意識(shí)，創(chuàng)建“績效優(yōu)先”的評(píng)價(jià)機(jī)制。具體應(yīng)做到：

1.項(xiàng)目立項(xiàng)階段需強(qiáng)化預(yù)算績效目標(biāo)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不但要從項(xiàng)目可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)績效目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化及量化，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算科學(xué)合理[3]；

2.項(xiàng)目執(zhí)行階段需注重經(jīng)濟(jì)效益間的統(tǒng)一，確保項(xiàng)目能正常運(yùn)行情況下優(yōu)先考慮項(xiàng)目投資是否經(jīng)濟(jì)，對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行監(jiān)控。條件允許下需重視項(xiàng)目合理性，如果項(xiàng)目沒有明顯經(jīng)濟(jì)效益，需重視項(xiàng)目社會(huì)效益；

3.項(xiàng)目完成階段需制定并完善財(cái)務(wù)的支出約束機(jī)制，對(duì)績效進(jìn)行強(qiáng)化追蹤，將審計(jì)結(jié)果同年度考核有機(jī)結(jié)合，從實(shí)踐中不斷增強(qiáng)人員的績效審計(jì)意識(shí)，從而在單位內(nèi)部形成績效審計(jì)管理的全面文化氛圍，不斷提高單位科研經(jīng)費(fèi)的配置及使用績效。

（五）增強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)審人員需具備宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)及透視能力，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)審計(jì)工作需由高度責(zé)任感及敬業(yè)精神，擁有敏銳判斷力。內(nèi)審人員素質(zhì)高低同審計(jì)效果及審計(jì)質(zhì)量直接相關(guān)。要提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平，企業(yè)單位需做到：

1.對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行科學(xué)合理配置，確保內(nèi)審人員既擁有財(cái)務(wù)、審計(jì)能力，又熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用。

2.在審計(jì)過程中還要不斷挖掘內(nèi)審人員的工作潛力，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行嚴(yán)格崗位培訓(xùn)，確保內(nèi)審隊(duì)伍穩(wěn)定有序。

3.企業(yè)單位還要同社會(huì)審計(jì)組織、審計(jì)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，要同這些組織機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)方法、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行交流，促進(jìn)本單位審計(jì)能力及審計(jì)質(zhì)量的提高。

4.強(qiáng)化各個(gè)科研業(yè)務(wù)部門間的聯(lián)系交流，讓科研部門了解彼此工作流程，在工作中互相監(jiān)督，借此增進(jìn)各部門對(duì)內(nèi)審部門的支持及理解。

總之，各科研事業(yè)單位只有正視科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并根據(jù)這些問題制定針對(duì)性性改進(jìn)措施，才能提高單位科研創(chuàng)新能力與財(cái)務(wù)管理能力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郝鳳林, 管華宇.審計(jì)視角下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題及其措施[J].華北科技學(xué)院學(xué)報(bào), 2013（2）:115-117.

[2] 方竺乾.基于民間審計(jì)視角下高校財(cái)務(wù)管理研究[J].江蘇商論, 2014（5）:227.

[3] 李傳奎.基于財(cái)務(wù)分析視角的銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范研究[J].金融經(jīng)濟(jì)：理論版, 2014（22）:85-86.

（作者單位：吉林省琿春市審計(jì)局）