現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理探討

文/郭峻濤

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現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理探討

文/郭峻濤

摘要：對企業(yè)來說，要持續(xù)良性發(fā)展，必須注重管理。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內部控制是重要手段，也是衡量管理水平的重要標志，因此現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理已成為理論界與實務界廣泛關注的話題之一。當前很多企業(yè)都有了相應的內部控制管理制度，但內部控制管理制度在我國企業(yè)中存在的時間較短，導致一些企業(yè)對內部控制管理制度的認識不夠深入，對企業(yè)發(fā)展產生不利影響。本文主要從分析現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理存在的問題入手，探討解決現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理問題應采取的措施。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內部控制管理；問題；措施

隨著全球經(jīng)濟一體化的推進，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭?，F(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的競爭中占據(jù)一席之地，要持續(xù)健康發(fā)展，就要提高自身競爭力，這就必須提高管理水平。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內部控制是重要手段，也是衡量管理水平的重要標志，實踐證明內部控制是促進企業(yè)經(jīng)營活動有效進行，實現(xiàn)整體價值最大化的重要措施之一。內部控制能確保會計信息的真實性與準確性，促進企業(yè)的有效經(jīng)營。因此強化企業(yè)內部控制管理已成為熱門話題之一。當前很多企業(yè)都有了相應的內部控制管理制度，在內部控制管理進程中取得了不錯的成效，但內部控制管理制度在我國企業(yè)中存在的時間較短，導致一些企業(yè)對內部控制管理制度的認識不夠深入，對企業(yè)發(fā)展產生不利影響。

一、現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理存在的問題

（一）對內部控制管理認識不夠

現(xiàn)代很多管理者認為提高經(jīng)濟效益才是企業(yè)的根本目的，要提高經(jīng)濟效益主要靠開拓市場、吸引客戶，而內部控制是虛的，所以我國一些企業(yè)管理者對內部控制管理存在認識不足，重視程度不夠的問題，認為內部控制管理對企業(yè)發(fā)展所起的作用不強，制定內部控制制度時多停留在表面，內部控制管理的作用就沒有充分體現(xiàn)出來。由于沒有充分理解內控制度管理，一些企業(yè)甚至把內部控制看作是企業(yè)的負擔，只是為了應付相關部門的檢查而去設置相應的條例和部門，這種情況下的內部控制制度形同虛設，導致內部控制管理制度的作用無法發(fā)揮。

（二）內控管理人員綜合素質待提升

內部控制既是一門學問，也是一項系統(tǒng)的工程，在國外得到了高度重視。內部控制管理效果與相關工作人員的素質有著密切關系。內部控制的設計與運行都需要嚴謹?shù)膽B(tài)度和科學的理論，這就要求相關工作人員具有較高的專業(yè)知識與技能，還要有較高的職業(yè)道德素質。但我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)不管是管理者還是相關的專業(yè)人員都對內部控制管理認識不夠，管理者不以身作則，安排內部控制工作人員時多是敷衍了事，將財務人員、辦公室人員等兼職內部控制管理；相關人員不按規(guī)章制度辦事；一些業(yè)務人員綜合素質不高，辨別、分析能力較差，無法切實發(fā)揮內部控制管理的作用。

（三）內部控制管理忽視協(xié)同效應

企業(yè)內部控制具有全員性，是指導企業(yè)的一面鏡子，它需要全體成員參與進來。但一些企業(yè)認為內部控制工作是財務的事情，管理者不重視，完全由財務部門負責。同時部門之間缺乏內部溝通與協(xié)作，更缺乏內部牽制，工作中各自為政，一出現(xiàn)問題就會出現(xiàn)“踢皮球”現(xiàn)象。如人力資源部門缺乏科學的規(guī)劃，在人員引入、培訓、使用等方面沒有制定合理的內控措施，導致一些重要崗位出現(xiàn)了一人多崗或者兼職問題，如出納既采購又收款，并且還終身不輪崗，導致出納攜款潛逃事件時有發(fā)生。技術部門由于人力、物力不足，生產技術設備落后、老化，一些核心技術人員由于無法施展自己的才能而選擇跳槽。

（四）內部控制運行缺乏監(jiān)督

內部控制主要有設計與運行階段，設計與運行通過作用才能對企業(yè)起到監(jiān)督作用。但現(xiàn)在很多企業(yè)內部控制運行缺乏監(jiān)督，內部控制運行具有隨意性。內部審計是參與內部控制管理的重要部門，同時也是內部控制管理的監(jiān)督部門。但目前很多企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使有也是為了應付檢查的，并且將其附屬在財務部門的領導下，一切聽從財務部門指揮，這樣審計部門缺乏相應的獨立性與權威性，無法發(fā)揮監(jiān)管和協(xié)調作用。這種管理模式缺乏監(jiān)管，內外監(jiān)督流于形式，無法為內部控制提供堅實的基礎保障，會給企業(yè)發(fā)展造成嚴重的經(jīng)濟風險隱患。

（五）風險管理意識淡薄

風險是時時存在的，風險管理只能降低或者減少風險發(fā)生的可能性，但并不能完全規(guī)避風險，我們必須面對這個事實。在全球經(jīng)濟一體化的形勢下，企業(yè)面臨著國內外風險，企業(yè)要發(fā)展壯大必須面對各種風險，這就要求企業(yè)樹立風險意識，做好風險管理。但目前很多企業(yè)的風險管理意識薄弱。如一些企業(yè)投融資時不注重調研，盲目跟風投入，缺乏對市場的深入了解，這會給企業(yè)正常運轉帶來隱患，對企業(yè)管理是極為不利的，因此要杜絕風險意識薄弱的現(xiàn)象。

二、針對現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理問題應采取的措施

（一）提高對內部控制管理的認識

內部控制是現(xiàn)代企業(yè)防范經(jīng)營風險的重要管理手段，但內控運行會受到多種因素的影響。因此首先瑩提高對內部控制管理的認識，消除對內部控制的偏見。內部控制的制定、實施應涵蓋企業(yè)運行的方方面面，在全面控制的基礎上，重點防范高風險業(yè)務。企業(yè)管理者既是內部控制制度的制定者也是執(zhí)行者，管理者意識的提高有助于提高內部控制實施效率的提高。企業(yè)管理者要認識到內部控制管理對企業(yè)發(fā)展所起的積極作用，通過內控管理制度全面管控企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，同時預測潛在的經(jīng)營風險，增強規(guī)避風險的能力。因此要強化管理者的法律法規(guī)意識，確保企業(yè)內控管理工作合法合規(guī)。

（二）提高相關業(yè)務人員的綜合素質

激烈的市場競爭中，強化企業(yè)管理是關鍵，而管理靠人才，所以企業(yè)之間的競爭歸根結底是人才的競爭。內部控制管理工作涉及面廣，它需要專業(yè)知識全面、技能過硬的復合型人才，因此內部控制管理人員應具有較強的理論知識，熟悉經(jīng)營、財務、法律、統(tǒng)計等方面的綜合知識。企業(yè)要追求最大化效益，必須加強對相關人員的培訓、開發(fā)，定期讓他們參加各種業(yè)務的培訓工作，鼓勵他們參加各種如開展業(yè)務技能測試活動，調動他們業(yè)務技能學習的積極性，從而提升自我、發(fā)展自我。

（三）重視內部牽制發(fā)揮協(xié)同效應

現(xiàn)代企業(yè)進行內部控制管理是為了更好的監(jiān)督管理，提高企業(yè)的核心競爭力。因此內部控制管理不是紙上談兵，是全員參與的過程。企業(yè)各部門之間相互協(xié)調，有助于內部控制工作的有效推進，如人力資源部門做好人員管理，通過定編定崗等監(jiān)督協(xié)調重要崗位的管理工作；經(jīng)營管理部門借助各種激勵機制留住核心人員。只有各部門通力協(xié)作，才能有效管理好企業(yè)。

（四）完善內部控制監(jiān)督評價機制

做好現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理就要完善企業(yè)內部控制監(jiān)督評價，有監(jiān)督、有評價，才會有比較，才能確保內部控制作用的發(fā)揮。對企業(yè)來說，從內部控制的設計到運行都應該進行監(jiān)督、管理、評價，目的不是為了懲罰，而是為了找出存在的問題及解決方案。所以現(xiàn)代企業(yè)應建立獨立的內審機構全面監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營運行。同時隨著企業(yè)內外環(huán)境的變化，瑩抓好內部控制評審，督促其按照規(guī)章辦事。另外要強化內控檢查與考核，看內部控制制度是否得到有效遵守，執(zhí)行中存在什么問題等。

（五）提高風險管理與控制意識

既然風險是不能絕對避免的，企業(yè)就應該制定相應的風險預案，提高風險管理與控制意識。企業(yè)管理者做決定時要全面權衡，認真調查研究，分析內外環(huán)境，既要進行市場調查、調查與跟蹤客戶，還要調查客戶周邊環(huán)境及政治環(huán)境，分析各種風險的利弊，計算如何預算、防范風險，然后再結合企業(yè)實際情況做出決策，從而有效避免企業(yè)經(jīng)營風險。

總之，企業(yè)內部控制管理是一項長期的、復雜的系統(tǒng)性工程?，F(xiàn)代企業(yè)要提高競爭力，就要抓好內部控制，管理好內部控制，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：銅陵有色股份天馬山黃金礦業(yè)有限公司）

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稅進行計算時，需要新的計算流程。通過各個部門提供其各種進購發(fā)票，以及該部門生產環(huán)節(jié)、服務環(huán)節(jié)、交通運輸環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)產生的商品出項等進行計算，得到企業(yè)應繳納稅務。增值稅計算中對企業(yè)各種發(fā)票的獲取及保存要求較高，從營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愡^程中，財務部門應革新現(xiàn)有財務制度，增添進一些新的內容，制定合理措施，使得其他部門完好開具并保存增值稅計算所需發(fā)票，確保增值稅計算以及申報抵扣環(huán)節(jié)可以順利進行[6]。

（三）加強財會人員業(yè)務水平

由于營改增情況下，企業(yè)財會人員對增值稅核算步驟及方式并不了解，會降低其工作效率，增加企業(yè)財務核算時間。企業(yè)應對其現(xiàn)有在崗財會人員進行培訓，幫助其了解增值稅計算情況，并鼓勵財會人員在工作之余，主動對新情況、新方式進行了解。企業(yè)應對財務部門加大資金投入，及時更新其所使用的財務計算相關軟件，為財會人員更快適應新情況提供良好條件。

（四）合理處理企業(yè)資產

營改增使得企業(yè)將全部資產進行分類核算處理，以應對新政策的具體實施。固定資產在企業(yè)進購方面所占比重越多，其抵扣的增值稅也就越多，建筑企業(yè)應在具體政策頒布之前做好準備，按兵不動或針對企業(yè)情況進購，合理處理企業(yè)資產中固定資產比例。

五、結束語

營改增對建筑企業(yè)的納稅情況以及企業(yè)內部管理水平、企業(yè)運營方式等方面都產生了或多或少的影響，建筑企業(yè)尤其是中鐵十六局集團此種大型企業(yè)應對新潮流更要認真仔細，把握機遇，從容應對來自各方面的挑戰(zhàn)，實施各種改革方案及應對措施，將企業(yè)更完美的融入新時代。

[1]熊瑛.營改增境遇下電力施工企業(yè)稅務籌劃轉變問題探微[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，02（22）:303-330.

[2]周萍.建筑業(yè)“營改增”幾個問題的初探[J].經(jīng)營管理者，2014，02（34）:26.

[3]倪洋.芻議營改增新階段下的企業(yè)納稅籌劃[J].財經(jīng)界（學術版），2014，06（23）:262-263.

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[5]王文靜.“營改增”對公路施工企業(yè)的影響[J].東方企業(yè)文化，2015，04（22）:106-107.

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（作者單位：中鐵十六局集團財務共享中心）

作。如，企業(yè)需要對成本與經(jīng)營活動進行合理分析，明確以經(jīng)營成本為主的成本變動是否符合企業(yè)實際發(fā)展情況。如果成本增長過快，需要及時的查詢原因，追究責任人責任，進而不斷地完善改進成本費用內控體系，以此達到更優(yōu)效果。當然，企業(yè)還需要構建財務及非財務指標，系統(tǒng)地構建覆蓋完全的風險預警系統(tǒng)，配合內部控制開展，降低風險。同時，企業(yè)還要確保內部控制部門與各個部門加強聯(lián)系，做好相應的溝通，不能到用時都不知該找誰，屬于誰的管轄范圍；另外也需要和公司領導進行溝通，希望領導對財務做處一些系統(tǒng)的規(guī)范?？梢越柚F(xiàn)代化手段，利用信息系統(tǒng)等強化各部門及人員的信息分享與部門協(xié)作，為財務為核心的內部控制改進奠定基礎。

（四）加強內部審計

提升電力企業(yè)的內部控制執(zhí)行的關鍵方法即為改善企業(yè)的監(jiān)管方式與獎懲措施。電力企業(yè)需要確保公司內部每個部門在這方面的職責和任務，詳細分化各個職能分支人員的責任內容。提高個體和團體人員非被動的執(zhí)行內部內控的能力并協(xié)調不同個體完成各自的職責。若有對內部控制方案執(zhí)行態(tài)度消極者或不配合的人，應處以適當?shù)呐u教育乃至懲罰。以此保證每個部門或個體對內控的配合。當然，電力企業(yè)還有必要系統(tǒng)加強資產內部控制體系，注重對內部控制的執(zhí)行全過程進行監(jiān)督，分析控制失效的原因并及時加以改進。

[1]張宏麗.關于完善企業(yè)內部控制的探討[J].企業(yè)改革與管理，2014（8）.

[2]余秀華.對電力企業(yè)會計內部控制體系建設的探討[J].經(jīng)濟師，2015（3）.

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（作者單位：華能平?jīng)霭l(fā)電有限責任公司）

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