文/劉華容

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淺談財務(wù)的幾件事

文/劉華容

摘要：知識經(jīng)濟(jì)時代，不管是財務(wù)核算還是財務(wù)管理的內(nèi)容發(fā)生很大的變化，財務(wù)不能只是核算和監(jiān)督，而是要對企業(yè)價值進(jìn)行管理，運用多種手段和措施實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文從六個方面能闡述現(xiàn)今財務(wù)主要做的幾件事情，即：核算、三流控制、風(fēng)險防范、價值創(chuàng)造。

關(guān)鍵詞：會計核算；三流；風(fēng)險；控制；價值

宏觀方面，隨著社會的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境及法律法規(guī)的不斷完善，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算內(nèi)容的財務(wù)會計，其工作內(nèi)容也發(fā)生了很大的改變。財務(wù)的職責(zé)也從原來的核算、監(jiān)督到現(xiàn)在的價值管理有了巨大的變化；微觀方面，行業(yè)越來越細(xì)分，企業(yè)多元化經(jīng)營越來越普遍，跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)也越來越多，從而對財務(wù)的要求也越來越高，不僅要有扎實的專業(yè)知識，還需要宏觀分析、預(yù)測政策、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)發(fā)展趨勢的能力。總括來說，財務(wù)要做好以下幾項事情，即要抓好一個基礎(chǔ)，控制三個流和三個風(fēng)險，創(chuàng)造兩個價值。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度、預(yù)算定額和定價指標(biāo)，

一、企業(yè)財務(wù)的基礎(chǔ)工作即會計核算

企業(yè)要做好財務(wù)工作，必須先抓好一個基礎(chǔ)，這個基礎(chǔ)就是會計核算。會計核算是以貨幣為計量單位，運用專門的會計方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算和分析，定期編制并提供財務(wù)會計報告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計資料，為經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)的會計活動。只有會計核算及時、正確、完整才能為會計分析提供可靠的、及時的、完整的數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)不一定是和決策相關(guān)的信息。財務(wù)只有把財務(wù)會計與管理會計有效的結(jié)合起來，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、管理層的管理需要、管理特點、工藝流程、選擇相關(guān)的會計政策，設(shè)計相關(guān)的會計核算方法與核算內(nèi)容，才能提供決策相關(guān)的信息。如管理層想了解產(chǎn)品大類和各區(qū)域的銷售情況，財務(wù)必須事先設(shè)置安排，運用一定的數(shù)據(jù)加工方式來達(dá)到此目的。設(shè)計相關(guān)的方法與內(nèi)容不是違背要會計準(zhǔn)則和會計政策，而是其框架內(nèi)根據(jù)公司的管理需求，通過一定的方式方法來達(dá)到目的。財務(wù)如若不了解管理層需求，只按自已的想法做，就無法滿足管理層的需求。現(xiàn)好多公司財務(wù)自做自活，使得企業(yè)管理層覺得財務(wù)對決策無用，財務(wù)沒有地位。因此財務(wù)必須由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

二、企業(yè)的控制活動概括說就是控制三流即資金流、實物流、信息流

企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動最終會反映在三個流上，三個流即資金流、實物流、信息流。信息流是企業(yè)資金流、物流的表現(xiàn)形式，資金流、物流是信息流的載體，企業(yè)管理要注重信息的及時性，即對企業(yè)資金、物資的實時掌控，信息的及時準(zhǔn)確，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)的資金流動伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點和終點，真實、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。利用不同關(guān)系、分析方法，判斷企業(yè)資金流動是否正常，利用實物流和資金流的關(guān)系，掌握采購、銷售和支付等貨物流轉(zhuǎn)的線索和證據(jù)，來判斷資金流動是否正常。控制好資金流可防范資金短缺風(fēng)險，使資金收支盡量做到匹配，發(fā)揮其最大的效用，并保證資金的安全，杜絕貪污與挪用，滿足公司運營的需要。這些措施包括規(guī)范基礎(chǔ)管理，安排好資金的籌措、投放、分配、使用、回收，編制資金預(yù)算，建立控制指標(biāo)體系，如現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)比例、償債能力指標(biāo)、現(xiàn)金流充足性及財務(wù)彈性指標(biāo)、收益指標(biāo)等等。企業(yè)物流可分為生產(chǎn)企業(yè)物流和流通企業(yè)物流。生產(chǎn)企業(yè)物流是以購進(jìn)生產(chǎn)所需的原材料、設(shè)備為始點，經(jīng)過勞動加工，形成新的產(chǎn)品，供給社會所需部門為止的全過程物流形式?？刂坪脤嵨锪骺梢允钩杀居嬎銣?zhǔn)確，杜絕實物的浪費與毀壞，減少呆料的產(chǎn)生，使實物庫存盡可能減少，它控制的極限是零庫存，做到實物流與資金流同步進(jìn)行，賬實相符。要做到這些必須設(shè)定物料經(jīng)濟(jì)采購點，最低庫存量；加強采購/生產(chǎn)入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等環(huán)節(jié)的管理；從單據(jù)的流轉(zhuǎn)，權(quán)限的授予、流程及盤點制度的制訂等措施以有效控制實物的流動。核算結(jié)果、控制活動的效用都是以信息形式反映出來，信息流是公司管理的重要組成。信息流是指人們采用各種方式來實現(xiàn)信息交流，包括信息的收集、傳遞、處理、儲存、分析等過程。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)內(nèi)各個職能部門間、供應(yīng)鏈成員間重要信息的傳遞以紙介為基礎(chǔ)，現(xiàn)在的信息技術(shù)架構(gòu)是相當(dāng)復(fù)雜和廣泛的，它支持公司的通信網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和操作系統(tǒng)。信息流要通過信息系統(tǒng)設(shè)計來實現(xiàn)。信息包括內(nèi)部和外部信息，財務(wù)首先要收集各部門的信息，通過會計手段加工使之成為一系列數(shù)據(jù)反映的會計信息，用相關(guān)的表格、圖表、文字形式、經(jīng)分析使之成為決策相關(guān)的信息。外部宏觀信息包括政治、經(jīng)濟(jì)、金融、人文、環(huán)境政策，收集、分析這些信息，可對經(jīng)濟(jì)形勢做出預(yù)判，分析有利和有害形勢，及時調(diào)整預(yù)算及其他項目，為決策提供支持。信息流的質(zhì)量、速度和覆蓋范圍可以反映企業(yè)的生產(chǎn)、管理和決策等各方面的效果。

三、企業(yè)三風(fēng)險防范

企業(yè)都存在風(fēng)險，從財務(wù)角度來看成，企業(yè)風(fēng)險主要是三個。這三個風(fēng)險就是指稅務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險其實也是經(jīng)營風(fēng)險，這里單獨提出來，因為財務(wù)可以直接控制它。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。它是潛在的風(fēng)險，帶有主觀性，必然性、預(yù)先性特點。可通過完善內(nèi)控制度，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)來防范，財務(wù)在日常工作中應(yīng)盡可能掌握各種稅收法律法規(guī)并正確理解，否則也會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。可通過建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系、編制現(xiàn)金流量預(yù)算、確立財務(wù)分析指標(biāo)體系、建立長短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、樹立風(fēng)險意識，健全內(nèi)控程序、降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險、科學(xué)地進(jìn)行投融資決策等措施來防范。經(jīng)營風(fēng)險是指公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營管

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