企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善對(duì)策

文/魏春艷

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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善對(duì)策

文/魏春艷

摘要：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著主要地位。隨著經(jīng)濟(jì)形 勢(shì)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的發(fā)展更是起到了至關(guān)重要的作用。在審計(jì)過程中應(yīng)注重全過程審計(jì)，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了幾點(diǎn)針對(duì)性完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)； 內(nèi)部審計(jì)； 問題； 對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穗定性和高效性。目前，企 業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中存在諸多問題，如審計(jì)制度不完善、審計(jì)人員素質(zhì)低下 等。要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，要求審計(jì)人員對(duì) 企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)和全過程審計(jì)。以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的基本要求，但在企業(yè)發(fā)展過程中審計(jì)部門往往無法發(fā)揮其獨(dú)立作用。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺乏公平性。獨(dú)立性的欠缺造成的一大問題就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下。在我國(guó)審計(jì)面臨著諸多問題。如企業(yè)的干擾、審計(jì)人員的道德衡量標(biāo)準(zhǔn)以及職業(yè)能力等。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)方法擇取不得當(dāng)

因?yàn)樵趯?shí)踐中，審計(jì)單位的情況是不一樣的，審計(jì)的目的也不同，如果審計(jì)程序和內(nèi)部審計(jì)人員的方法是不正確的選擇，會(huì)造成長(zhǎng)時(shí)間的審計(jì)，而成本將增加。有時(shí)候會(huì)錯(cuò)過一些重要的審計(jì)內(nèi)容或者無法收集充分，適當(dāng)和可靠的審計(jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)果并不與實(shí)際相符。此外，有些時(shí)候內(nèi)審人員采用抽樣的方式進(jìn)行審計(jì)，以此來推斷整體，這樣的方式若抽樣不合理或缺乏代表性， 就會(huì)使結(jié)果以偏概全，因此他們會(huì)與實(shí)際的情況有出入，從而會(huì)做出一個(gè)錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，特別是一些不經(jīng)常發(fā)生的舞弊行為，這樣更難以發(fā)現(xiàn)，從而造成了不必要的損失。

（三）內(nèi)部控制制度存在缺陷

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重中之重。內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)資產(chǎn)和資金的安全，并確保及時(shí)、正確、可靠的會(huì)計(jì)記錄，最重要的是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。健全的內(nèi)部控制制度能夠檢測(cè)和控制各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。相反，它會(huì)增加錯(cuò)誤和舞弊的概率，因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的存在是很難找到錯(cuò)誤和欺詐，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。一些企業(yè)雖然已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制制度，但是它們的執(zhí)行力卻是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。比如有的單位內(nèi)部之間職責(zé)不清，或各自為政，業(yè)務(wù)接口之間存在問題等都會(huì)造成企業(yè)業(yè)務(wù)效率低下，進(jìn)而存在伺機(jī)違紀(jì)的隱患。同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)提供了一個(gè)復(fù)雜的環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的措施

（一）選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，規(guī)范審計(jì)的程序

選擇科學(xué)合理的審計(jì)方法是保證審計(jì)質(zhì)量的重要保證，是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際情況中審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、審計(jì)的復(fù)雜程度及被審計(jì)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，選取科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法。強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為引導(dǎo)的審計(jì)方法是降低企業(yè)在實(shí)際中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然途徑。在一些特殊的情況下，可以通過改變審計(jì)的范圍，即增加樣本的數(shù)量，從而盡可能的去減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要維持正常的商業(yè)運(yùn)作，應(yīng)該努力減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求提高審計(jì)的質(zhì)量，使審計(jì)人員在思想和理念上高度重視其風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，選擇合理的審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序來降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全內(nèi)部控制的規(guī)章制度

內(nèi)部審計(jì)控制能夠有效的防治和規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而，為了避免和防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一個(gè)健全、完善規(guī)章制度，以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，按照標(biāo)準(zhǔn)制度執(zhí)業(yè)。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，這樣一個(gè)分工明確，合理的工作接口約束權(quán)限每個(gè)人。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)健全的內(nèi)控制度努力控制容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，更要密切關(guān)注各審計(jì)證據(jù)的充分恰當(dāng)、可靠性，以最大限度來保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，同時(shí)降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，以適應(yīng)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的變化

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和多元化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)也涉及到越來越多的領(lǐng)域。這就使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容也隨之復(fù)雜化和多元化。由于會(huì)計(jì)信息是越來越多的數(shù)據(jù)審計(jì)，會(huì)計(jì)信息已變得更加復(fù)雜，從而提高審計(jì)人員的失察的可能性，這就給企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作帶來了諸多困難，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，增加內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，不斷學(xué)習(xí)并將其應(yīng)用到實(shí)際操作中，以適應(yīng)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的變化。

（四）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)培訓(xùn)包括人員培訓(xùn)和管理培訓(xùn)。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要強(qiáng)調(diào)全過程培訓(xùn)的重要性。并確保審計(jì)人員的政治素質(zhì)乃至于綜合素質(zhì)、增強(qiáng)審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。而管理培訓(xùn)則注重程序化的實(shí)施。尤其是對(duì)于后續(xù)審計(jì)的管理，要時(shí)刻提醒審計(jì)人員不能忽視后續(xù)的審計(jì)，以鞏固審計(jì)成果。審計(jì)人員還應(yīng)從自身出發(fā)，不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，做到審計(jì)目標(biāo)明確、審計(jì)范圍合理。既要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到督促作用，又要滿足企業(yè)發(fā)展所需的積極性。后續(xù)管理的完善是企業(yè)形成內(nèi)部審計(jì)保障體系的關(guān)鍵，在全過程審計(jì)管理機(jī)制下，企業(yè)的自我約束能力強(qiáng)，從而達(dá)到了審計(jì)的最終目的。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核。審計(jì)質(zhì)量要真實(shí)反映 企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)改善不合理的結(jié)構(gòu)設(shè)置，提高員工的綜合素質(zhì)。全過程內(nèi)部審計(jì)是目前所提倡的審計(jì)方式，這種審計(jì)方式充分體現(xiàn)了審計(jì)的獨(dú)立性和強(qiáng)制性，要求企業(yè)全力配合。審計(jì)人員也應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出真實(shí)的評(píng)價(jià)。促進(jìn)審計(jì)工作的順利發(fā)展，維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

［1］王寶慶.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)［M］.立信會(huì)計(jì)出版社，2010.

［2］鄭海榮.論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策［J］.財(cái)經(jīng)研究，2005（12）.

（作者單位：河南省裕華惠寶商貿(mào)有限公司）