文/方　蕓

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國庫集中支付制度下財(cái)政國庫部門的風(fēng)險(xiǎn)管理

文/方蕓

摘要：國庫集中支付制度是我國正在執(zhí)行的財(cái)政資金支付制度，相對(duì)于以前的國庫資金分散支付，集中支付制度更適用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，具有更高的支付效率。但是，這一制度在我國才剛剛起步，發(fā)展還不成熟，在帶來便利的同時(shí)也帶來了許多風(fēng)險(xiǎn)，本文從國庫集中支付制度的內(nèi)涵出發(fā)，結(jié)合在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，分析在其實(shí)施過程中已經(jīng)展現(xiàn)的或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出有效的管理策略，使這一制度更加完善，能為我國的財(cái)政資金的支付作出更大貢獻(xiàn)，更好的為社會(huì)主義現(xiàn)代化服務(wù)。

關(guān)鍵詞：國庫集中制度；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)政資金分散支付制度存在的諸多弊端使得它已經(jīng)不能滿足高效率的需要，為此我國學(xué)者借鑒了在外國普遍存在集中支付制度，學(xué)習(xí)和借鑒外國這個(gè)制度的經(jīng)驗(yàn)，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，先在部分地區(qū)進(jìn)行嘗試，進(jìn)而在全國范圍推廣實(shí)施，發(fā)展到目前為止，國庫集中支付制度已逐漸適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)體制，但是也不可避免的出現(xiàn)了問題，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、減少漏洞和損失是需要投入更大精力來探討的問題，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的問題建立解決方案機(jī)制，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)做好防范。

一、國庫集中制度及其內(nèi)容

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成之一，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和計(jì)算機(jī)發(fā)展的必然產(chǎn)物，能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，其內(nèi)涵主要是，改變?cè)瓉淼念A(yù)算單位在銀行單獨(dú)建立賬戶的模式，由國庫中心在銀行建立一個(gè)“國庫單一賬戶”，將所有資金放入這個(gè)賬戶，當(dāng)單位和部門有預(yù)算時(shí)，需要提出用款申請(qǐng)，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)對(duì)其審核，符合標(biāo)準(zhǔn)之后再由支付專戶撥款。另外，專一賬戶為每個(gè)預(yù)算單位設(shè)立支出賬戶，記錄單位的資金使用狀況，在一定程度上減少了資金的浪費(fèi)，有效防止了資金的挪用，預(yù)防和遏制了腐敗現(xiàn)象。實(shí)施這種制度的前提，需要以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為支撐，在支付款項(xiàng)時(shí)，要先提出申請(qǐng)，經(jīng)過審核后，通過國庫單一賬戶支付給一級(jí)單位，然后一級(jí)單位再按照預(yù)算層層下?lián)艿交鶎?，基層單位根?jù)需要購買商品和勞務(wù)。從支付程序中可以看出，國庫集中支付比較簡(jiǎn)單和快捷，減少了資金的重復(fù)往來，減少了資金流失，也便于機(jī)構(gòu)和部門對(duì)預(yù)算單位的審核，提高了財(cái)政資金的透明度。

二、國庫集中支付制度風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)政資金的集中支付存在諸多潛在問題，對(duì)集中制度的安全實(shí)施造成了一定威脅，本文主要從以下幾個(gè)角度進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析：

（一）管理監(jiān)督不足的風(fēng)險(xiǎn)

國庫集中支付是從分散支付轉(zhuǎn)換而來，對(duì)這一支付方式缺乏透徹的認(rèn)識(shí)，因此管理方面存在不足，有效的管理需要以規(guī)范條理的制度為依據(jù)，目前雖然已經(jīng)建立了一系列的管理制度和辦法，但是制度中存在著漏洞，在申請(qǐng)、審核、支付、監(jiān)督等過程中存在管理不善的風(fēng)險(xiǎn)。造成這一現(xiàn)象的主要原因是由于我國的這一支付方式起步較晚，發(fā)展時(shí)期不長(zhǎng)，還處于探索階段，其經(jīng)驗(yàn)主要是通過是學(xué)習(xí)和借鑒外國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)而來，并不完全適合我國的實(shí)際情況，所以需要在實(shí)施過程中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)漏洞，逐漸完善這一制度，使之更加健全有力度。

（二）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

我國的財(cái)政資金集中支付受益于信息技術(shù)的飛速發(fā)展，以計(jì)算機(jī)為依托，利用網(wǎng)絡(luò)建立起來的信息庫，擴(kuò)大了信息量，極大的提高了管理效率和支付速度，也便于對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行審核和監(jiān)督。但是，眾所周知的問題是，網(wǎng)絡(luò)帶來便利的同時(shí)也會(huì)增加安全隱患，這一風(fēng)險(xiǎn)是不容忽視的，政府和有關(guān)機(jī)構(gòu)必須制定有效辦法預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

一是財(cái)政支付信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。集中支付的全過程都是在GFMIS系統(tǒng)中完成的，是一體化的工作過程，員工通過計(jì)算機(jī)操作來進(jìn)行審核、支付等流程，極其快捷和便利，但是如果遇到黑客、病毒、網(wǎng)絡(luò)攻擊等等人為或非人為的不可預(yù)測(cè)的打擊時(shí)，整個(gè)系統(tǒng)就會(huì)癱瘓，造成數(shù)據(jù)丟失。二是網(wǎng)絡(luò)自身的弊端。由于所有的資金支付過程都是在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，客戶資料就有泄漏的風(fēng)險(xiǎn)。三是銀行清算系統(tǒng)與財(cái)政國庫部門的信息共享。一項(xiàng)完整的支付過程需要銀行和政府財(cái)政合力完成，而信息在輸入和處理的過程中需要花費(fèi)一定的時(shí)間，因此可能出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，給財(cái)政支付帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（三）集中支付操作風(fēng)險(xiǎn)

集中支付所涉及的環(huán)節(jié)較多較復(fù)雜，因此需要的操作業(yè)務(wù)人員較多，又基于操作員的素質(zhì)業(yè)務(wù)技能有差，所以在實(shí)際的操作過程中，可能會(huì)出現(xiàn)操作失誤，造成資金損失。操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)，一是支付憑證的風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是由于目前還沒有建立完善的識(shí)別憑證的體系，可能存在一定的安全隱患；二是資金的管理風(fēng)險(xiǎn)，資金的使用單位在銀行分賬戶中的操作可能存在漏洞，因?yàn)閷?duì)于零余額這一制度，預(yù)算單位在銀行的剩余資金既可以轉(zhuǎn)賬也可以提現(xiàn)，在這方面沒有并明確的要求。三是由于操作人員的操作失誤帶來的損失，有些操作人員沒有嚴(yán)格按照制定的規(guī)章制度來執(zhí)行操作，自我約束力較差，缺乏責(zé)任意識(shí)。

三、國庫集中支付制度的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）加強(qiáng)監(jiān)督管理力度

正如上文中所寫，管理不善是由于制度不完善，因此應(yīng)當(dāng)基于管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)一步對(duì)制度進(jìn)行完善，在制度深度改革的背景下，加快集中支付制度改革的力度，使這一制度實(shí)現(xiàn)大的跨越，更好的為集中支付服務(wù)。這一制度中應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)于尚未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要善于發(fā)現(xiàn)，做好防范工作，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)采取措施，控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后要從中找出問題所在，找到源頭并制定可行性策略及時(shí)解決問題，從中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，避免風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

監(jiān)管到位才能保障集中支付的順利進(jìn)行，因此需要制定相配套的監(jiān)督制度。由于國庫集中支付涵蓋了多個(gè)部門，所以針對(duì)不同的部門要分別制定監(jiān)督制度。對(duì)于預(yù)算單位，加強(qiáng)對(duì)資金申請(qǐng)的審核，杜絕弄虛作假行為；加強(qiáng)對(duì)銀行尤其是代理銀行的監(jiān)督和管理，對(duì)預(yù)算單位在銀行的分賬戶進(jìn)行審核，定期對(duì)銀行的財(cái)政進(jìn)行清算，并審查工作是否落實(shí)到位。

（二）建立安全的現(xiàn)代信息系統(tǒng)

一個(gè)安全、有保障的信息系統(tǒng)是儲(chǔ)存信息的前提，數(shù)據(jù)的安全對(duì)于財(cái)政支付的運(yùn)行至關(guān)重要，當(dāng)前的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)還存在需要完善的地方，因此要對(duì)信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行改善，保證信息的安全。首先，可以安排專業(yè)人員定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，及時(shí)排除可能的隱患，一些重要的數(shù)據(jù)資料安排專門人員定期檢查保管，提高系統(tǒng)的安全和數(shù)據(jù)的安全；其次，給網(wǎng)絡(luò)建立防護(hù)系統(tǒng)，避免病毒、黑客的侵入，并要及時(shí)更新，使系統(tǒng)本身能夠保障國庫集中支付的安全，信息系統(tǒng)中儲(chǔ)存了大量的數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)這些信息的共享，在政府機(jī)構(gòu)和銀行之間建立一種互動(dòng)機(jī)制，提高信息對(duì)稱和透明度，這樣以來不同部門也可以互相監(jiān)督，共同防范風(fēng)險(xiǎn)，另外，可以對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，來判斷存在或可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；最后，國家要培養(yǎng)一批信息系統(tǒng)技術(shù)性人才，人才是一切事物發(fā)展的命脈，因此優(yōu)秀的人才才能為這一制度的順利進(jìn)行保駕護(hù)航。一個(gè)高質(zhì)量的信息系統(tǒng)，既能提高效率也能保障數(shù)據(jù)的安全。

（三）加強(qiáng)集中支付人員的綜合能力

操作問題的出現(xiàn)多數(shù)是由于操作人員的專業(yè)能力欠缺或道德問題產(chǎn)生的，因此要建立員工考核制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與崗位不匹配的人員，選拔優(yōu)秀、合適的人員在相關(guān)崗位上，做到人崗匹配。從領(lǐng)導(dǎo)層的管理者到基層的員工要進(jìn)行培訓(xùn)工作，不斷提高他們的業(yè)務(wù)技能，豐富知識(shí)儲(chǔ)備。培訓(xùn)工作還應(yīng)包括道德教育方面，幫助他們樹立正確的道德觀，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和職業(yè)道德，另外領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，給員工起到帶頭模范作用。

四、結(jié)束語

國庫集中支付制度是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的一項(xiàng)重要制度，是財(cái)政資金撥付的一次根本性變革，在不斷的使用中已逐漸發(fā)揮出了優(yōu)勢(shì)，與我國的經(jīng)濟(jì)體制呈現(xiàn)出逐漸適應(yīng)的趨勢(shì)，在關(guān)注其優(yōu)勢(shì)的同時(shí)應(yīng)該更加重視伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)目前這一制度在法律、信息系統(tǒng)、資金支付、人員操作方面的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該進(jìn)一步建立健全法律制度，提高信息系統(tǒng)的安全，加強(qiáng)相關(guān)部門的合作。通過不斷的經(jīng)驗(yàn)積累，使這一制度充分發(fā)揮它的價(jià)值，更好的為我國的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：江西省于都縣財(cái)政局）

上接（第80頁）

（二）落實(shí)完善企業(yè)預(yù)算部們各部門之間的反饋危機(jī)。在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的內(nèi)部框架里，做到全人員、全部門共同協(xié)作，梳暢溝通，及時(shí)反饋信息。在全面預(yù)算管理委員會(huì)制定預(yù)算模式后下發(fā)到各部門，再根據(jù)他們執(zhí)行的情況及時(shí)反饋出現(xiàn)的問題，上級(jí)針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行修改和補(bǔ)救，以確保預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確，促使企業(yè)能靈活及時(shí)的根據(jù)自身的處境構(gòu)建具有戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

（三）企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展階段和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，選擇適合自己全面預(yù)算管理模式。企業(yè)的發(fā)展階段包括：初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期即穩(wěn)定期和衰退期，不同的發(fā)展階段企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不同，企業(yè)正確預(yù)測(cè)自己當(dāng)前的戰(zhàn)略指標(biāo)和發(fā)展趨勢(shì)以及企業(yè)處在發(fā)展的過渡時(shí)期，選擇適合自己的全面預(yù)算模式，合理及時(shí)的轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理模式。企業(yè)發(fā)展各時(shí)期對(duì)應(yīng)的全面預(yù)算管理模式有：（1）以銷售為起點(diǎn)的銷售型全面預(yù)算管理模式，這類模式適應(yīng)的企業(yè)屬于成長(zhǎng)階段，注重的是市場(chǎng)占有率的高低，不追求利潤(rùn)最大化的高低；加大成長(zhǎng)步伐的企業(yè)。（2）以利潤(rùn)為起點(diǎn)的利潤(rùn)型全面預(yù)算管理模式，這類模式適應(yīng)的企業(yè)屬 于：以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，成長(zhǎng)速度最快時(shí)期；（3）以目標(biāo)成本為起點(diǎn)的成本控制型全面預(yù)算管理模式，使用這類模式的企業(yè)屬于：市場(chǎng)處于成熟期，這個(gè)時(shí)期的企業(yè)求穩(wěn)，著力降低成本，實(shí)行成本擴(kuò)張戰(zhàn)略，以求獲得市場(chǎng)占有率；（4）以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理模式，使用這類模式的企業(yè)屬于：處于衰退期，財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)困難或需要資金回收。企業(yè)明確自己的發(fā)展階段和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，構(gòu)建相對(duì)應(yīng)的基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。

（四）明確科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。不合理的預(yù)算目標(biāo)確定將影響企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程的不可控制性和預(yù)算效果評(píng)估的不準(zhǔn)確和不公平。企業(yè)建立明確的預(yù)算目標(biāo)，不僅有利于全面預(yù)算管理工作的順利完成，完善全面預(yù)算管理體系，還有利于提高全面預(yù)算服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略的服務(wù)力度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，讓企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在良好的環(huán)境下得以完成。

（五）改進(jìn)全面預(yù)算管理方法。早在上個(gè)世紀(jì)我國企業(yè)已經(jīng)使用了一定的預(yù)算方法，但是受科學(xué)技術(shù)的影響，不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的企業(yè)發(fā)展，傳統(tǒng)的預(yù)算方法和技術(shù)必須進(jìn)行改進(jìn)。目前很多西方國家使用的先進(jìn)方法和我國自己研究的方法技術(shù)都得到推廣和使用，比如：零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、概率預(yù)算法等，先進(jìn)的預(yù)算方法為企業(yè)全面預(yù)算管理的客觀、科學(xué)提供有力保障，同時(shí)也保證了企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

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［3］愛迪思，趙睿，等.企業(yè)生命周期［M］.中國社會(huì)科學(xué)出版社，1997.

（作者單位：霍丁格包爾文（蘇州）電子測(cè)量技術(shù)有限公司）