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      基于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的探究

      2016-12-31 15:51:20張宏麗
      財會學(xué)習(xí) 2016年11期
      關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理問題策略

      文/張宏麗

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      基于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的探究

      文/張宏麗

      摘要:早在上個世紀(jì)初,西方企業(yè)就開始實施全面預(yù)算管理。而我國企業(yè)的全面預(yù)算管理執(zhí)行時間尚短,所以在實際工作中存在著較多的問題,從而在一定程度上影響了企業(yè)的全面預(yù)算管理效果。因此,有必要對加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的問題展開思考,從而更好的促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。本文在分析企業(yè)全面預(yù)算管理問題的基礎(chǔ)上,對加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的問題進(jìn)行了思考。

      關(guān)鍵詞:企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;策略

      全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理工具,是新時期企業(yè)內(nèi)控管理的新力量,更是深化改革、推進(jìn)發(fā)展的重要基礎(chǔ),處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位,全面預(yù)算管理的實施效果直接影響企業(yè)的發(fā)展和市場競爭力。隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革,國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都開始施行全面預(yù)算管理,以期通過建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度提高企業(yè)的管理水平。

      一、新時期企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

      (一)全面預(yù)算缺乏戰(zhàn)略規(guī)化

      全面預(yù)算的基本出發(fā)點是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),但往往企業(yè)的中長期規(guī)劃并不十分清晰,導(dǎo)致成本的投放有一定的短期性,比如成本投放的產(chǎn)品品種及金額會有一定的隨意性,沒有一個整體的、長遠(yuǎn)的規(guī)劃,導(dǎo)致其成本投放效果并不顯著。

      (二)預(yù)算的編制基礎(chǔ)缺乏科學(xué)性

      預(yù)算編制的方法有彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等,企業(yè)往往對預(yù)算的編制多采用滾動預(yù)算,所謂滾動預(yù)算,就是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變動因素進(jìn)行簡單的增減調(diào)整,確定新一年度的預(yù)算數(shù)值。但是歷史數(shù)據(jù)是如何核算出來,以及是否科學(xué)合理卻被忽視了。預(yù)算的編制缺少定額管理體系,以致一部分費用的預(yù)算編制無依據(jù),成本預(yù)算并未能根據(jù)成本動因加以分解核算,這種情況在物業(yè)管理費、車輛使用費、辦公費用等綜合管理成本方面特別明顯。往往導(dǎo)致相應(yīng)的成本偏高。

      (三)預(yù)算的執(zhí)行管控不夠嚴(yán)格

      雖然一再強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性執(zhí)行,但執(zhí)行過程中,由于對預(yù)算調(diào)整 (特別是月度預(yù)算調(diào)整)的審核要求不高,導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的隨意性較大,月初做的預(yù)算,月中要列支預(yù)算外的成本時就發(fā)起預(yù)算調(diào)整,將本月的預(yù)算調(diào)大,失去了預(yù)算原有對業(yè)務(wù)活動有計劃及控制的作用。而且有時候并不是根據(jù)現(xiàn)有的預(yù)算安排生產(chǎn)經(jīng)營活動,而是先列支,然后再根據(jù)預(yù)算額度來報帳,有預(yù)算則在當(dāng)期報帳,沒有預(yù)算則將費用遞延至下一期,不是事前算,而是事后算,削弱了預(yù)算的事前控制作用。

      三、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

      (一)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理

      在開展全面預(yù)算管理工作時,應(yīng)該將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)成是預(yù)算管理需要實現(xiàn)的最終目標(biāo)。因為從根本上來講,預(yù)算管理是企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動,需要將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、長期發(fā)展計劃、員工的個人目標(biāo)和實際執(zhí)行全部聯(lián)系起來,從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的全過程管理,并且實 現(xiàn)良好的互動管理。所以,在制定企業(yè)的全面預(yù)算管理計劃時,需要使預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合,從而使預(yù)算管理為企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)。為此,預(yù)算管理人員還要加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展未來的分析和判斷,從而制定出合理的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略。在此基礎(chǔ)上,才能夠進(jìn)行預(yù)算管理實施方案的制定,繼而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的有效對接。

      (二)建立企業(yè)預(yù)算控制的定額管理體系

      根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際及社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平,建立全方位、分層次的成本定額管理體系,深入査找影響成本費用支出的關(guān)鍵因素,精確定額配置動因,完善成本定額配置依據(jù),科學(xué)確定每類成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)制定方法,合理計算各項業(yè)務(wù)成本費用支出標(biāo)準(zhǔn),對于可量化的成本預(yù)算盡可能量化單位成本標(biāo)準(zhǔn),如物業(yè)管理費,車輛使用費等綜合管控成完善成本定額標(biāo)準(zhǔn)信息庫,收集整理、實時監(jiān)控、跟蹤分析定額執(zhí)行,定期評估并動態(tài)調(diào)整定額標(biāo)準(zhǔn)。定額配置不僅公平科學(xué),也有利于成本使用單位采取措施,降本增效。推動企業(yè)合理配置成本資源,優(yōu)化、調(diào)整成本結(jié)構(gòu)。

      (三)強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行管控

      除了定期的時間進(jìn)度的管控外,還要對預(yù)算實施過程中的出現(xiàn)的 異?;蚱罴皶r監(jiān)控,要提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與剛性管理,預(yù)算的調(diào)整(包括月度預(yù)算調(diào)整)要有嚴(yán)格的審批,減少例外管理。

      (四)建立預(yù)算管理的監(jiān)督管理

      為使全面預(yù)算管理得到落實,還需要對預(yù)算管理開展的全過程進(jìn)行監(jiān)督管理。所以,企業(yè)需要根據(jù)不同預(yù)算項目的不同特點和情況,制定不同的預(yù)算管理監(jiān)督方法和制度,從而使預(yù)算執(zhí)行過程得到有效的控制。具體來講,就是企業(yè)可以建立預(yù)算申請、審批和控制等制度,從而使預(yù)算內(nèi)的支出按照管理制度進(jìn)行審批。而根據(jù)不同的情況,還要履行不同的審批程序,并且需要在項目得到審批后才能進(jìn)行執(zhí)行。針對預(yù)算目標(biāo)與實際執(zhí)行情況的差異,需要安排管理委員會進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和分析,以便及時采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整。

      (五)實施全面預(yù)算效果評估

      全面預(yù)算的閉環(huán)管理,決定了全面預(yù)算的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)要相互銜接,根據(jù)各環(huán)節(jié)回饋的信息優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)及舉措,促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)。特別要做好年度全面預(yù)算管理的效益評估,評價年度內(nèi)資源投放的使用效益,形成評估的指標(biāo)體系,并進(jìn)行對比分析,査找資源配置效益提升的切入點為第二年全面預(yù)算工作提供依據(jù)。

      三、結(jié)語

      綜上所述,全面預(yù)算管理是對企業(yè)綜合的、全面的管理,是集企業(yè)內(nèi)部控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制,處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位,是企業(yè)發(fā)展的需要。只有不斷地優(yōu)化,建立科學(xué)、高效、有序的全面預(yù)算管理體系,才能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

      參考文獻(xiàn):

      [1]吳希聞.企業(yè)全面預(yù)算管理問題及其優(yōu)化[J].財會通訊,2015(08).

      [2]陳蓉美.淺析如何提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2013(12).

      (作者單位:河南航天金穗電子有限公司)

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