文/劉　勇

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關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部控制的一些思考

文/劉勇

摘要：近年來由于環(huán)保事業(yè)的提倡和國家發(fā)展經(jīng)濟的壓力，我國供企業(yè)的發(fā)展遇到了一定的阻礙，供電企業(yè)的盈利不復(fù)以前。同時由于現(xiàn)代供電企業(yè)的外部監(jiān)督愈加嚴峻，風(fēng)險也在不斷增大。因此我們要對供電企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進行分析，解決其所遇到的困難。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險

電力與社會生產(chǎn)和人民生活息息相關(guān)，“經(jīng)濟要發(fā)展，電力要先行”已成為各方共識，電力的發(fā)展對國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用。由于電力企業(yè)長期處于壟斷經(jīng)營和計劃管理體制下，普遍缺乏競爭意識、風(fēng)險意識和憂患意識。近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會各界對供電的可靠性和服務(wù)要求更高，監(jiān)管力度逐步加大，對加快電力體制改革的呼聲也越來越高。并且，國家改革的方向是建立一個高效、有競爭力的電力市場，其最終目標是實現(xiàn)我國電力企業(yè)由壟斷結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成競爭結(jié)構(gòu)，這對我國電力企業(yè)尤其是電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)來說，是一個全新的挑戰(zhàn)，任重而道遠。在新的經(jīng)濟大環(huán)境下，電力體制改革勢在必行，如何適應(yīng)，是當前電力企業(yè)不得不認真思考的問題。因此，加強和完善內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)競爭力，是當前電力企業(yè)面臨的重要課題之一。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其重要性

1992年，美國COSO委員會提出了“內(nèi)部控制系統(tǒng)”的概念，定義為：“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”。2008年6月，由我國的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會編寫的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式發(fā)布，指出“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”，其目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

現(xiàn)代企業(yè)能否得到有效管理最終實現(xiàn)其經(jīng)營目標，就必須要完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度的完善與否直接影響著一個企業(yè)的未來的發(fā)展。特別是在當前我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和依法治企的時代背景下，企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制，能有效地提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平，還能提升企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范能力，最終促進企業(yè)長期有效的可持續(xù)發(fā)展。

二、當前國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

最近幾年，隨著依法治企的開展，一些電力企業(yè)開始意識到建立健全內(nèi)部控制的重要性，逐步開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，成立內(nèi)部控制組織機構(gòu)，開展風(fēng)險管控和內(nèi)部控制工作，并取得了一定的成績，但在一些電力企業(yè)，尤其是基層單位，效果并不明顯，管理人員在利益驅(qū)動下，濫用職權(quán)、徇私舞弊、財務(wù)做假等現(xiàn)象時有發(fā)生，最終導(dǎo)致公司會計信息失真、控制制度失效、內(nèi)部審計名存實亡等不良后果，直接影響了電力企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。分析原因，主要是因為內(nèi)部控制存在以下幾個方面的問題。

（一）內(nèi)部控制意識不強

由于傳統(tǒng)思維的影響，電力企業(yè)重生產(chǎn)、輕經(jīng)營，重發(fā)展，輕內(nèi)部管理的思想普遍存在，一些管理者和員工缺乏內(nèi)部控制管理意識和責(zé)任感，思維方式還停留在計劃經(jīng)濟時代，認為企業(yè)經(jīng)營的好壞與己無關(guān)，上級讓我做什么我就做什么，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門的事情，不主動也不愿意參與進來。遇到具體問題，通常以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，無視內(nèi)控制度的存在，導(dǎo)致內(nèi)控制度只是停留在“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章，不能有效地發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

近年來，一些電力企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，制定了很多內(nèi)部控制制度，但仍然存在很多不完善的地方。一是頒布的制度是通用制度，由于通用制度大多只有原則性的條款，加之總公司對基層單位補充規(guī)章制度從嚴控制，導(dǎo)致一些基層單位針對通用制度的一些實施細則尚未完全建立。另一方面，由于各電力企業(yè)區(qū)域環(huán)境不一樣，企業(yè)文化和發(fā)展歷史不一樣，干部員工依法治企意識不一樣，在貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度時有嚴有松，甚至選擇性地執(zhí)行，導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，有法不依現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）監(jiān)督管理力度不夠

首先，由于歷史原因，一些電力企業(yè)不設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu),通常在辦公室或綜合管理部門設(shè)置一個審計崗位，主要負責(zé)收發(fā)一下上級單位的文件資料，基本不能履行審計監(jiān)督職責(zé)。其次，即使一些電力企業(yè)設(shè)置了專門的內(nèi)部審計部門，由于審計部門的人員配給、績效考評、職位晉升等均由所在企業(yè)來掌控，其獨立性受到限制，難以在實際工作中充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。當企業(yè)的利益與審計人員的個人利益達到一致時，內(nèi)審人員為維護自身利益，很容易對企業(yè)不正當?shù)男袨椴扇『雎曰蚰S的態(tài)度，從而降低了審計的作用；當主要領(lǐng)導(dǎo)直接管理的部門發(fā)生違規(guī)時，內(nèi)部審計人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意識的影響，很難站在客觀、公允的立場對被審部門做出評價，尤其是當面對主要領(lǐng)導(dǎo)參與違規(guī)時，內(nèi)部審計的作用往往無法得到有效的體現(xiàn)。最后，一些基層電力單位，審計部門組織地位較低，人員配置不到位，配置的審計人員未經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練，不具備從業(yè)資格，思想素質(zhì)較低，學(xué)習(xí)能力較弱，不能獨立承擔(dān)起審計監(jiān)管職責(zé)。

三、改善電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）改變傳統(tǒng)觀念，加強全員的內(nèi)部控制意識

首先，電力企業(yè)管理層應(yīng)從自身做起，從思想上重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，改變傳統(tǒng)重生產(chǎn)、輕經(jīng)營，重發(fā)展，輕內(nèi)部管理的思想，真正把內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善當作提升企業(yè)經(jīng)營管理綜合水平和風(fēng)險防范能力的必要需求；其次，樹立全員參與內(nèi)部控制的意識，使全體員工意識到，內(nèi)部控制不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)層的事，也不僅僅是財務(wù)部和內(nèi)部審計部門的事，而是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的，其目的是在實現(xiàn)控制目標的過程。只有企業(yè)內(nèi)部全體員工認識到內(nèi)部控制的重要性，從自身做起，樹立內(nèi)部控制觀念，他們才能積極并主動地參與到電力企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中來。第三，要打造“內(nèi)控先行、有章可循、違章必究”為主要內(nèi)容的內(nèi)控文化，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識和法制觀念，全方位進行宣傳教育，公司領(lǐng)導(dǎo)帶頭遵守執(zhí)行。

（二）完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力

首先，各基層單位要認真開展對國家法規(guī)政策和公司總部通用制度的學(xué)習(xí)研究，對照本單位崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程，制定適合本單位內(nèi)部管理的制度和實施細則；其次，要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展狀況，建立并完善適合自身企業(yè)的內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制制度能在電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)發(fā)揮作用；第三，明確企業(yè)負責(zé)人是本單位內(nèi)控管理的第一責(zé)任人、部門負責(zé)人是本部門內(nèi)控管理的第一責(zé)任人，全面履行對內(nèi)控工作的管理職責(zé)，將內(nèi)控管理作為日常工作的重要組成部分。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守內(nèi)部管理制度，各個部門應(yīng)積極地遵守與配合，讓電力企業(yè)內(nèi)部控制得到有效的實施與執(zhí)行。

（三） 強化審計工作的獨立性，提高審計的監(jiān)管力度

企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分是內(nèi)部審計，內(nèi)部控制在其他環(huán)節(jié)能否得到有效監(jiān)督取決于內(nèi)部審計，內(nèi)部控制有效性的評價以及提出改進建議等方面起著關(guān)鍵作用，電力企業(yè)應(yīng)當高度重視內(nèi)部審計部門的作用。一是有條件的電力企業(yè)應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，在人員的配備、經(jīng)費的保障、績效的考評等方面給予充分重視，并授予適當?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責(zé)；二是應(yīng)定期并時常對審計工作人員進行專業(yè)的技能培訓(xùn)和職業(yè)素質(zhì)教育，加強并完善審計人員隊伍建設(shè)，提高審計人員履職能力；三是前移審計關(guān)口，源頭追蹤往往比結(jié)果評價更為重要，同時更應(yīng)重視基建、生產(chǎn)等領(lǐng)域，而并非只看重經(jīng)濟領(lǐng)域，實現(xiàn)審計領(lǐng)域的不斷延伸。在審計的處罰、審計成果的運用方面要給予支持和配合，提高審計監(jiān)督的權(quán)威性，確保審計監(jiān)督的成效。

四、總結(jié)

加強電力企業(yè)內(nèi)部控制，是新的經(jīng)濟環(huán)境的需要，是依法治企的需要，也是電力體制改革的需要。只有建立健全內(nèi)部控制，加強內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督，才能有效降低成本、控制經(jīng)營風(fēng)險、增強企業(yè)核心競爭力，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：國網(wǎng)重慶市電力公司江津電力分公司）

上接（第225頁）

業(yè)實際的組織架構(gòu)，并結(jié)合員工能力明確崗位職責(zé)，以流程制度為基礎(chǔ)加強采購管理與內(nèi)部控制，防范采購風(fēng)險。［3］對采購經(jīng)辦人員進行定期崗位輪換制度，建立獨立的稽核制度，不相容崗位相分離；制定科學(xué)合理的績效評價體系，加強對采購人員的管理和監(jiān)督，合理的獎懲體系，調(diào)動員工積極性；完善驗收控制制度，設(shè)立專門驗收機構(gòu)，按照采購物資驗收標準，對采購物資的品質(zhì)進行嚴格把關(guān)，并出具相關(guān)驗收報告，必要時聘請專業(yè)的檢測人員進行檢測；建立完善的采購預(yù)算制度，進行全面預(yù)算控制；完善到期付款的預(yù)算管理，建立符合企業(yè)自身的付款流程，嚴格按照付款流程操作。

（四）加強與供應(yīng)商協(xié)作，建立戰(zhàn)略合作關(guān)系

中小企業(yè)應(yīng)加強與供應(yīng)商的協(xié)作，建立戰(zhàn)略伙伴合作關(guān)系。企業(yè)應(yīng)對供應(yīng)商進行分類，制定不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，制定供應(yīng)商考核評價體系，保證供應(yīng)商與企業(yè)有著相同的利益，實現(xiàn)共贏。建立和完善供應(yīng)商檔案和供應(yīng)商準入制度和價格評價體系，通過對價格信息進行定期的收集、分析和評價，制定科學(xué)的采購計劃，為價格談判提供有利信息；與供應(yīng)商建立長期的、互助的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系, 建立暢通的供貨渠道，有利于降低采購價格和采購費用,提高采購效率和質(zhì)量，增強企業(yè)競爭力。

（五）合理運用現(xiàn)代采購方式

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，網(wǎng)上采購?fù)貙捔似髽I(yè)采購的方式和途徑，同時為改善傳統(tǒng)采購方式的不足提供了良好的契機。企業(yè)應(yīng)該積極的去適應(yīng)這一趨勢，優(yōu)化采購模式，運用電子商務(wù)進行網(wǎng)上采購，降低采購成本，提高采購效率。企業(yè)借助集體聯(lián)合采購的平臺、第三方采購模式，實施JIT采購和MRP采購模式等現(xiàn)代采購模式，提高采購效率，降低采購成本，實現(xiàn)采購的公開化、程序化，由庫存而采購轉(zhuǎn)變?yōu)橛唵味少彛螢榇髥?，批量采購，增強采購談判實力，增強企業(yè)競爭力，促使采購成為企業(yè)新的利潤增長點。

三、結(jié)語

總之，規(guī)范和完善的采購內(nèi)部控制體系能有力增強中小企業(yè)采購活動的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購品質(zhì)和采購成本，提高采購效率，增強企業(yè)的利潤水平和整體市場競爭能力。中小企業(yè)應(yīng)切實完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建嚴格規(guī)范的采購制度，加強對采購人員的素質(zhì)控制，運用現(xiàn)代采購模式，優(yōu)化采購方式，增強企業(yè)競爭力，促使采購成為企業(yè)新的利潤增長點。

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（作者單位：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院）