文/魏　偉　劉瑞靜　周慧艷

?

構(gòu)建與完善交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部控制體系

文/魏偉劉瑞靜周慧艷

摘要：社會(huì)在不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，各行業(yè)之間的競爭也越來越激烈，管理者想要在市場中占有一席之地，就要緊跟時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展，而企事業(yè)單位進(jìn)步的根本就是優(yōu)化提升自身的內(nèi)部環(huán)境，所以應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注其內(nèi)部控制體系。筆者以自己所在單位為例，分析構(gòu)建內(nèi)部控制體系的必要性，探討構(gòu)建優(yōu)化交通內(nèi)部控制體系的實(shí)施路徑，并論述構(gòu)建內(nèi)部控制體系后具體實(shí)踐的效果，以期能對交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展有所貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸業(yè)；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建與完善

國家財(cái)政部于2014年1月1日推行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中，明確闡述了構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度等內(nèi)容，且首次規(guī)范了行政事業(yè)內(nèi)部控制工作。秦皇島市交通運(yùn)輸局作為市政府的重要工作部門之一，業(yè)務(wù)管理范圍廣，資金流動(dòng)之大，員工數(shù)量眾多，同時(shí)它也是全市行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的首批試點(diǎn)單位，所以目前單位的當(dāng)務(wù)之急是要貫徹落實(shí)《內(nèi)部控制規(guī)范》，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系以及做好后續(xù)工作，全面提高自身管理水平。

一、構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重大意義

為保障單位資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保貫徹執(zhí)行相關(guān)法律規(guī)范及經(jīng)營管理方針政策，為有效抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，提升單位的競爭力與經(jīng)營管理的效率，從而能高效完成既定目標(biāo)而制定及實(shí)施了內(nèi)部控制的一系列措施與程序。本單位根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》與秦皇島市交通運(yùn)輸局的實(shí)際情況，圍繞規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)能有序進(jìn)行，以內(nèi)部控制量化評價(jià)為導(dǎo)向，輔助于現(xiàn)代信息系統(tǒng)，編制了《秦皇島市交通運(yùn)輸局內(nèi)部控制手冊》（以下統(tǒng)稱內(nèi)控手冊），作為單位建立、執(zhí)行、評價(jià)及維護(hù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的指導(dǎo)和依據(jù)。該內(nèi)部控制體系突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域及關(guān)鍵職位的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、約束措施，并逐步將控制對象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行中去，逐漸建成一套順應(yīng)國家治理體系及現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順利、管理科學(xué)的管理體系。

二、內(nèi)部控制制度體系的有效構(gòu)建

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》與《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求，結(jié)合單位的各項(xiàng)管理制度、工作細(xì)則，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，找準(zhǔn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，確定單位控制的重點(diǎn)與目標(biāo)。

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作

由于交通運(yùn)輸系統(tǒng)的管理跨度較大，涉及范圍廣，所以難免會(huì)存在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。首先交通運(yùn)輸業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)全面理順各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在法律允許的范圍內(nèi)，對單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地分析。風(fēng)險(xiǎn)評估工作可以同時(shí)從單位層面及業(yè)務(wù)層面兩方面著手。其中，單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容主要包括單位建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)、工作機(jī)制、關(guān)鍵崗位管理及信息系統(tǒng)等情況；業(yè)務(wù)層面的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容有：一是規(guī)劃管理中的一系列流程，如制定計(jì)劃、工程建設(shè)項(xiàng)目的審批、計(jì)劃調(diào)整與實(shí)施情況；二是工程建筑項(xiàng)目的管理，如工程項(xiàng)目相關(guān)信息公開、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、資金管理、竣工驗(yàn)收等方面；三是財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管，主要評估實(shí)際工作中的相關(guān)職責(zé)權(quán)限的確定情況、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工作流程的明確清晰情況及是否貫徹落實(shí)重點(diǎn)領(lǐng)域的控制措施等等，并通過運(yùn)用定量與定性相結(jié)合的管理方法來深入探討潛在風(fēng)險(xiǎn)及其成因，包括該風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的不利影響，為單位制定防范應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管控措施提供依據(jù)。

（二）完善管控措施

在確定單位內(nèi)部控制體系存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取預(yù)算控制、審批控制、歸口控制、不相容崗位相互分離控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制及票據(jù)控制等一系列管控措施來防范風(fēng)險(xiǎn)。一是預(yù)算控制，指加強(qiáng)約束單位中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，努力實(shí)現(xiàn)先預(yù)算后支出，無預(yù)算不支出，從源頭上杜絕不良作風(fēng)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是審批控制，即應(yīng)明確各職位辦理業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策與聯(lián)簽制度，要求相關(guān)工作人員在相應(yīng)的授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；三是歸口控制，指單位根據(jù)自身的情況，通過合理劃分、科學(xué)配置各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職能，對相關(guān)業(yè)務(wù)工作事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一化、規(guī)范化管理，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，從而提高工作效率；四是實(shí)行不相容崗位相互分離制度，要合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分各自的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成互相約束、相互監(jiān)督的工作格局。比如對外投資項(xiàng)目的決策與執(zhí)行、項(xiàng)目的審批與實(shí)施、項(xiàng)目實(shí)施與款項(xiàng)支付、材料的購置及付款等；五是實(shí)行單位資產(chǎn)安全完整的保護(hù)控制，建立資產(chǎn)日常管理制度與定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤查、賬實(shí)核對等方法，從而確保資產(chǎn)的安全性；六是會(huì)計(jì)控制，建立健全的適合該單位的財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)水平，強(qiáng)化其責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，多加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序；七是票據(jù)管理控制，依據(jù)國家相關(guān)的規(guī)定、單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程，明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及到的表單與單據(jù)，這就要求相關(guān)工作人員根據(jù)單位的規(guī)定填制、審核、歸檔及保管票據(jù)，從而來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）健全的信息系統(tǒng)

要加大建立健全內(nèi)部控制體系的投入力度，并學(xué)會(huì)將所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程通過先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)融入信息系統(tǒng)之中，這在一定程度上規(guī)避了人為的失誤，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)化、規(guī)范化及自動(dòng)化，如可以通過設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來自動(dòng)警示單位采取相應(yīng)的措施，同時(shí)應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，在不違反國家規(guī)定的前提下，并結(jié)合本單位的實(shí)情，確定內(nèi)部公開的信息內(nèi)容、范圍、方式及具體流程。還應(yīng)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的資源共享，促進(jìn)單位內(nèi)部各部門間以及與外界之間的交流溝通，不僅大大地減少信息溝通的成本投入，也提高了信息傳遞的效率。

下接（第236頁）