如何做好軍工建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作

文/屈冬梅

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如何做好軍工建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作

文/屈冬梅

摘要：軍工建設(shè)項(xiàng)目，是指按一個(gè)總體設(shè)計(jì)組織施工，建成后具有完整的系統(tǒng)，可以獨(dú)立地形成軍工生產(chǎn)能力或者使用價(jià)值的建設(shè)項(xiàng)目。

關(guān)鍵詞：軍工建設(shè)；財(cái)務(wù)；管理工作

一、軍工建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理的意義

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是依據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算文件，對(duì)建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的資金來(lái)源、資金占用及其所體現(xiàn)的各方面財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的監(jiān)督和調(diào)節(jié)活動(dòng)，是以最合理的籌集、分配和使用建設(shè)資金，提高建設(shè)單位投資效益為中心的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。它貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，是項(xiàng)目建設(shè)管理工作的重要組成部分。

二、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理理論基礎(chǔ)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度采用國(guó)際上通用的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)平衡公式。建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度仍采用“資金來(lái)源=資金占用”這一會(huì)計(jì)平衡公式作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

（一）基建項(xiàng)目資金來(lái)源

企業(yè)為了按期完成國(guó)家基本建設(shè)任務(wù)，需要從多渠道籌集相應(yīng)數(shù)量的資金來(lái)源。目前，資金來(lái)源主要有7個(gè)方面：基本建設(shè)撥款、基本建設(shè)借款、基本建設(shè)項(xiàng)目資本、企業(yè)債券資金、結(jié)算中形成的資金、留成收入、上級(jí)撥入資金。

（二）建設(shè)項(xiàng)目資金占用

建設(shè)項(xiàng)目資金占用是指建設(shè)項(xiàng)目資金在基本建設(shè)過(guò)程中的分布狀態(tài)和存在形態(tài)，它體現(xiàn)了資金在基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的物質(zhì)因素。按照所處的階段的存在形態(tài)不同，資金占用主要分為8類：貨幣資金、儲(chǔ)備資金、結(jié)算資金、在建資金、建成資金、應(yīng)收生產(chǎn)單位資金、固定資金、有價(jià)證券。

三、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)

（一）建設(shè)項(xiàng)目管理，制度做保障

在基本建設(shè)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒布的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等制度，及時(shí)了解和掌握國(guó)家相關(guān)部門(mén)的最新管理要求。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)控制建立在建設(shè)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)上，包括概預(yù)算編制制度、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)報(bào)表制度、竣工財(cái)務(wù)決算制度等。

（二）建設(shè)項(xiàng)目管理，組織做保障

財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第六條規(guī)定：建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作。

一般財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)基建管理組，由專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行職務(wù)分離，設(shè)置總賬會(huì)計(jì)、稽核、核算會(huì)計(jì)、出納等崗位，明確各崗位的相關(guān)職責(zé)。

（三）管好用好項(xiàng)目資金

根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。

1.?？顚Ｓ茫航ㄔO(shè)項(xiàng)目資金必須?？顚Ｓ?，不得用于建設(shè)項(xiàng)目以外的其他方面的支出。實(shí)際工作中常常發(fā)生建設(shè)資金被挪用的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)形式為：建設(shè)樓堂館所、建設(shè)娛樂(lè)設(shè)施、用于建設(shè)職工住宅、將建設(shè)資金用于企業(yè)生產(chǎn)、將暫時(shí)不用的建設(shè)資金借給其他需要資金的企業(yè)等。

2.專戶存儲(chǔ)：建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專戶存儲(chǔ)，建設(shè)單位按照要求開(kāi)立一個(gè)基本建設(shè)賬戶，不能存入建設(shè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬戶，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金混合存儲(chǔ)、混合核算。否則難以保證建設(shè)資金專款專用，國(guó)家資金安全得不到保障。

3.計(jì)劃管理：加強(qiáng)建設(shè)資金的管理，建設(shè)項(xiàng)目要嚴(yán)格按照批復(fù)的投資計(jì)劃執(zhí)行，不得任何改變投資規(guī)模和投資項(xiàng)目，避免出現(xiàn)“超投資、超概算、超預(yù)算”的現(xiàn)象?；ㄍ顿Y計(jì)劃確需變更的，無(wú)論是增加投資或減少投資，都應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)工作程序報(bào)批。

4.合理籌資：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批復(fù)的投資計(jì)劃合理籌措安排建設(shè)資金，既要保證資金及時(shí)到位，滿足工程進(jìn)度用款需要，又要靈活調(diào)度資金，減少資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高資金使用效率。

（四）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目合同管理

建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模大，在建設(shè)過(guò)程中涉及的相關(guān)合同數(shù)量多、金額大，合同管理十分重要。財(cái)務(wù)部門(mén)要全程參與合同的招投標(biāo)、談判、及簽訂工作，重點(diǎn)對(duì)合同價(jià)款的支付方式和時(shí)間、價(jià)格構(gòu)成等進(jìn)行審核，從財(cái)務(wù)角度提出合理建議，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

（五）加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目支出控制，提高項(xiàng)目投資效益

基本建設(shè)支出是建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的各種支出。建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目支出控制，應(yīng)從以下幾方面采取措施：

1.規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)控制成本費(fèi)用，保證原始憑證的真實(shí)合法，準(zhǔn)確核算、計(jì)量工程成本，及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，開(kāi)展項(xiàng)目概預(yù)算分析工作。

2.加強(qiáng)基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，選擇有專業(yè)知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)會(huì)人員充實(shí)到基建財(cái)務(wù)崗位；有計(jì)劃地組織人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，或到其他單位學(xué)習(xí)交流。

3.積極參與建設(shè)項(xiàng)目管理，了解工程管理的基本程序和內(nèi)容，便于更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。

（六）加強(qiáng)預(yù)算管理工作

國(guó)防軍工預(yù)算管理是財(cái)政預(yù)算管理的重要組成部分，目前預(yù)算執(zhí)行中還存在部分建設(shè)項(xiàng)目支出進(jìn)度較慢、預(yù)算資金大量結(jié)轉(zhuǎn)、國(guó)庫(kù)存款沉淀較多等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題財(cái)政部2014年5月21日下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行管理的通知》，從加強(qiáng)支出預(yù)算管理、加快資金支付進(jìn)度、做好支出預(yù)算執(zhí)行分析評(píng)價(jià)三方面做了具體要求，要求各地區(qū)、各部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重大意義，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持依法理財(cái)，提高財(cái)政資金使用效益，把預(yù)算執(zhí)行工作抓緊抓實(shí)抓好。

參考文獻(xiàn)：

［1］財(cái)政部.《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行管理的通知》.

［2］吳錦芳.如何做好軍工科研單位財(cái)務(wù)管理工作［J］.會(huì)計(jì)之友，2005（06）.

（作者單位：中國(guó)兵器工業(yè)試驗(yàn)測(cè)試研究院）