淺談國有企業(yè)內部控制環(huán)境建設

文/仇寶梅

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淺談國有企業(yè)內部控制環(huán)境建設

文/仇寶梅

摘要：國有企業(yè)掌握著國民經濟的命脈，也是我國一直以來經濟發(fā)展的主要動力。當前情況下，由于企業(yè)內部控制環(huán)境建設方面的缺陷導致控制失效等情況，造成企業(yè)發(fā)展遇到很大問題。因此，國有企業(yè)內部控制環(huán)境建設的完善程度對企業(yè)發(fā)展來說非常重要。本文通過對國有企業(yè)的特征和性質進行研究，分析當前國有企業(yè)內部控制環(huán)境建設方面存在的問題，并提出相應的改進建議。

關鍵詞：國有企業(yè)；內部控制環(huán)境；企業(yè)發(fā)展；環(huán)境建設

在我國，完善國有企業(yè)內部控制環(huán)境，對于規(guī)范企業(yè)管理行為起著關鍵的作用，國有企業(yè)內部良好的控制環(huán)境是企業(yè)內部有效運行的基礎。企業(yè)內部控制環(huán)境指的是內部控制的規(guī)則和制度的規(guī)范運行，以及產生的各種影響的因素綜合。內部控制環(huán)境的完善程度決定了企業(yè)內部其他控制要素的實現(xiàn)，進而會影響到企業(yè)內部控制的效果和目標的實現(xiàn)程度。當前在我國的研究過程中，對國有企業(yè)內部控制環(huán)境方面的研究還處于新的階段。因此，本文首先重點分析國有企業(yè)內部控制環(huán)境的特點以及當前國有企業(yè)內部控制環(huán)境存在的問題，進而提出幾點針對性的意見，以期能促進國有企業(yè)內部控制環(huán)境的建設。

一、我國當前國有企業(yè)內部控制環(huán)境的特點

當前我國的大多數(shù)國有企業(yè)，基本上都處于國家絕對控股的地位，而其他的中小型股東在企業(yè)內部并沒有太多決策權，也無法對國有企業(yè)起到有效的監(jiān)督作用。同時，國有企業(yè)在產權方面、公司治理結構等方面諸多不完善現(xiàn)象，使得國有企業(yè)內部控制環(huán)境達不到健康發(fā)展的狀態(tài)，影響企業(yè)內部有效運行。因此，加強國有企業(yè)內部控制環(huán)境建設刻不容緩，當前，我國國有企業(yè)內部控制環(huán)境建設方面有以下特點：

（一）公司產權界限不清。當前我國對國企的改制尚未完全實踐到位，因此也沒有解決公司產權制度中有關所有者主體地位的相關問題，這就主要表現(xiàn)在國有資產多重委托的模糊性。

（二）企業(yè)內部控制結構不完善。公司管理過程中，內部控制環(huán)境的頂層設計就是公司治理結構。當前我國諸多國有企業(yè)的內部控制環(huán)境的頂層設計仍然不完善，執(zhí)行層和決策層的職責劃分不清晰，決策層的董事會和監(jiān)事會又有職能嚴重交叉的現(xiàn)象。互相弱化對方職能和經營權決策權等，造成內部設計混亂。

（三）企業(yè)組織架構不符合發(fā)展要求。當前部分國有企業(yè)的公司機構采用的依然是計劃經濟體制下的老模式，機構臃腫、工作效率低下、管理層級較多等現(xiàn)象。而且，國有企業(yè)在組織機構的設置過程中，普遍側重于上下級之間的權利和義務，缺乏對橫向的協(xié)調關系的重視。

（四）國有企業(yè)內審監(jiān)督不足。我國國有企業(yè)的內部審計存在獨立性差和業(yè)務能力較低兩個不足之處。首先內部審計不僅要服務于企業(yè)管理，更要對其進行監(jiān)督。國有企業(yè)內部審計人員的專業(yè)素質與社會審計的要求有一定的差距，而且部分企業(yè)設置內審機構只是為了應付檢查需要，因此，審計人員整體業(yè)務能力較低。

（五）人員措施不夠科學，主要表現(xiàn)在：國有企業(yè)論資排輩情況仍然存在，對人才的提拔和任用依然謹慎。此外，國有企業(yè)一般并沒有系統(tǒng)的人員考核和監(jiān)督機制，依然有人認為國企是“鐵飯碗”，工作人員的整體業(yè)務素質滿足不了發(fā)展要求。

（六）企業(yè)文化建設不夠重視。企業(yè)的核心競爭力之一就是企業(yè)文化，企業(yè)文化可以在公司內部創(chuàng)造一種獨有的文化氛圍，讓公司充滿活力，進而獲得生存和發(fā)展的動力，并逐步成為行業(yè)領頭羊。而當前我國國有企業(yè)的企業(yè)文化建設比較落后，沒有形成自己特色的價值理念和道德規(guī)范，因此也沒有良性的思維習慣和決策方式。

二、針對國有企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，根據我國之前發(fā)布的《企業(yè)內部控制規(guī)范》，以下主要從公司結構、人事政策、企業(yè)文化建設等方面來對我國國有企業(yè)的內部控制環(huán)境建設進行分析建議

（一）加強國有企業(yè)管理者的業(yè)務能力與職業(yè)素質。企業(yè)的內部制度做的再好，也無法超越制定、管理和監(jiān)督這項制度的管理者的業(yè)務能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。公司的高層管理人員如果濫用職權，以非正常的手段處理相關問題，定會使公司的內控管理制度失效。因此，企業(yè)管理者的業(yè)務能力和職業(yè)素質的高低與企業(yè)內部的有效控制和健康良性的發(fā)展至關重要。提高企業(yè)中高層的業(yè)務能力和職業(yè)素質，有助于企業(yè)更好的實施自身的風險管控政策，促進整個機體形成健康的道德氛圍。企業(yè)中高層要以身作則、率先垂范，帶頭執(zhí)行企業(yè)內控管理制度。這樣有助于企業(yè)健康發(fā)展。

（二）進一步改善國有企業(yè)內部治理結構。當前大多數(shù)國有企業(yè)實施所有權和經營決策權分離的政策，實質上，這樣會導致掌握經營權的人擁有企業(yè)的控制權，一旦這種現(xiàn)象擴大的整個集團，很難維護企業(yè)股東的權益。因此，可以按照發(fā)達國家實行的職業(yè)經理人制度，完善公司組織治理結構。職業(yè)經理人有助于企業(yè)的實際所有權——股東，可以公開挑選優(yōu)秀的管理人員對企業(yè)進行經營管理，形成有效的監(jiān)督和管理機制，完善內部治理結構，加強約束與監(jiān)督。

（三）制定科學合理的企業(yè)內部權責分配與組織結構。合理有效的組織結構，有助于確保內部控制及時、有效的執(zhí)行，并且有利于界定權責分配體系，更有助于管理。因此，要按照以下幾點來進行制定：首先，企業(yè)組織的各部門之間的權力、責任要明確到個人，通過合理的授權，形成系統(tǒng)的責任體系。確保各部門之間，公司各位員工之間，以及部門與員工之間的溝通順暢，責任明晰。此外，企業(yè)的每一項內部環(huán)境控制措施以及業(yè)務活動要制定關鍵的時間節(jié)點以及風險控制點，這個關鍵節(jié)點必須由兩個以上部門或人員進行相互制約、相互協(xié)調，以此為基礎完成公司任務。企業(yè)還要根據實際情況實施動態(tài)管理措施，針對目標變化和權責結構的變化進行變革，確?？茖W、合理的組織

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