文/鄭淑紅

探究如何加強(qiáng)商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理

文/鄭淑紅

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，大批中小企業(yè)都得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)控管理，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航成為一個(gè)非常重要的問(wèn)題。但是由于我國(guó)商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理起步比較晚，目前仍和很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有不小的差距。本文就通過(guò)在天津土產(chǎn)進(jìn)出口集團(tuán)有限公司多年的工作經(jīng)驗(yàn)以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，就目前商品流通企業(yè)在內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，并制定了一系列的整改措施，希望對(duì)加強(qiáng)商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理有一定幫助。

商品流通企業(yè)；內(nèi)控管理；存在的問(wèn)題；整改措施

商品流通企業(yè)，指的是所有獨(dú)立從事商品流通活動(dòng)的企業(yè)單位，采用低價(jià)買(mǎi)進(jìn)，高價(jià)賣(mài)出的方式，獲得利潤(rùn)的企業(yè)。這樣的行業(yè)具有三種明顯的特點(diǎn)，首先是，不是通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品，賣(mài)出產(chǎn)品來(lái)獲得利潤(rùn)，而是通過(guò)商品購(gòu)銷(xiāo)的方式獲得盈利；其次是，商品資產(chǎn)占據(jù)企業(yè)全部資產(chǎn)中較大的比例，最后“貨幣-商品-貨幣”是企業(yè)重要的資金活動(dòng)軌跡。商品流通企業(yè)涉及到的領(lǐng)域比較多。而且選擇的經(jīng)營(yíng)方式繁多，這樣經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)是商品的周轉(zhuǎn)比較快，資金循環(huán)周期比較短，缺點(diǎn)是，商品在流通中受到季節(jié)性的影響比較大，存在很大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而且受到消費(fèi)者的影響也比較大，很難對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理。

一、商品流通企業(yè)內(nèi)控管理概述

在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)控管理，是為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航的重要手段。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)控管理在企業(yè)中起到的作用越來(lái)越重要，企業(yè)要想在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就必須高度重視企業(yè)內(nèi)控管理。企業(yè)內(nèi)控管理是建立在企業(yè)制度基礎(chǔ)之上的，其主要的任務(wù)就是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能順利進(jìn)行。在商品流通企業(yè)中商品資產(chǎn)占據(jù)了企業(yè)很大的資金比例，所以就需要加強(qiáng)內(nèi)控管理來(lái)調(diào)整企業(yè)的資金的完整性，保證商品流通企業(yè)能夠正常的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。在商品流通企業(yè)中運(yùn)行內(nèi)控管理為了以下幾點(diǎn)：首先，通過(guò)內(nèi)控管理能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行科學(xué)、合理、規(guī)范的系統(tǒng)管理，而且還能形成完善的資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為企業(yè)發(fā)展和制定相關(guān)政策提供數(shù)據(jù)支撐。其次，可以保證商品流通企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。最后，控制管理可以幫助企業(yè)順利的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，綜上，通過(guò)使用科學(xué)、合理的內(nèi)控管理能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得發(fā)展優(yōu)勢(shì)。由于有這些優(yōu)點(diǎn)，所以很多商品流通企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)控管理。

二、商品流通企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）商品流通企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控管理不夠重視

在商品流通企業(yè)中，加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)不但能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而且還能獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。但是內(nèi)控管理在商品流通企業(yè)中的運(yùn)行還存在很多問(wèn)題，其中最主要的問(wèn)題是商品流通企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控管理不夠重視。因?yàn)樯唐妨魍ㄆ髽I(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不足，把企業(yè)的一些基本管理制度當(dāng)做是內(nèi)控管理?；蛘唠m然在企業(yè)中建立了內(nèi)控管理制度，但是沒(méi)有得到落實(shí)，使得內(nèi)控管理形同虛設(shè)。有的企業(yè)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際的情況制定內(nèi)控管理制度，使得建設(shè)的內(nèi)控管理不適合企業(yè)的發(fā)展模式。由于存在這些原因就使得一些規(guī)章制度成了擺設(shè)，長(zhǎng)此以往下去，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也就越來(lái)越不重視內(nèi)控管理［1］。

（二）商品流通企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制與配套措施不健全

商品流通企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制與配套措施不健全主要體現(xiàn)在以下方面，由于一些客觀因素的影響，在商品流通企業(yè)中沒(méi)有建立內(nèi)控管理制度，或者雖然建立了內(nèi)控管理制度，相關(guān)的機(jī)制和制度不完整，不能發(fā)揮內(nèi)控管理應(yīng)有的作用和效果，反而對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行造成很大影響。

（三）商品流通企業(yè)內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控管理力度不強(qiáng)

商品流通企業(yè)內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控管理力度不強(qiáng)主要體現(xiàn)在商品采購(gòu)環(huán)節(jié)、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)等方面：

商品采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)是商品流通企業(yè)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)的資金安全有很大影響，在采購(gòu)環(huán)節(jié)中由于采購(gòu)部門(mén)和采購(gòu)人員沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的分工，采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)沒(méi)有合理的溝通和交流，在銜接工作上存在很大問(wèn)題、還有就是采購(gòu)人員具有的專業(yè)素質(zhì)不夠，使得產(chǎn)品的質(zhì)量得不到保證，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)，在商品入庫(kù)過(guò)程中存在亂擺亂放的現(xiàn)象，在商品入庫(kù)過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度執(zhí)行，大大降低了后期清點(diǎn)商品的效率，入庫(kù)的商品清點(diǎn)工作不能有效展開(kāi)，勢(shì)必會(huì)影響到商品發(fā)貨的效率。影響企業(yè)的信譽(yù)，造成延期供貨，使企業(yè)的信譽(yù)受到影響并造成違約罰款的經(jīng)濟(jì)損失，從而降低市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，在很多商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品過(guò)程中沒(méi)有采用合理的結(jié)算方式，再加上激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得企業(yè)很難開(kāi)發(fā)到新客戶，使得商品銷(xiāo)售不出去。嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行。一些銷(xiāo)售人員不具備相關(guān)的法律意識(shí)，就乘著結(jié)算方式不合理的漏洞投機(jī)取巧，盜用企業(yè)的資金，給企業(yè)資金埋下了很大的安全隱患。除此之外，在商品流通企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有明確的分工，也是抑制內(nèi)控管理工作發(fā)揮作用的主要原因［2］。

三、商品流通企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的措施

（一）認(rèn)清內(nèi)控管理的重要性

商品流通企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一定要認(rèn)識(shí)到，建立一套完整、科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度的重要性，不但能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，而且也是現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。所以要從以下兩個(gè)方面認(rèn)清內(nèi)控管理的重要性。首先，在企業(yè)內(nèi)部建立明確的分工體系，既能完善企業(yè)的內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制，還能提高員工的積極性。然后，通過(guò)內(nèi)部管理機(jī)制，為企業(yè)做決策時(shí)提供重要數(shù)據(jù)支撐，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展［3］。

（二）在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)上加強(qiáng)內(nèi)控管理

企業(yè)內(nèi)控管理針對(duì)的是企業(yè)所有的單位和部門(mén)，而不是某一個(gè)機(jī)構(gòu)或者只運(yùn)行一段時(shí)間，要在企業(yè)內(nèi)部整個(gè)生命周期都要進(jìn)行運(yùn)行和管理，這就要求企業(yè)所有的部門(mén)和人員都參與到其中。在這一過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)一些敏感的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格控制，比如商品流通企業(yè)中的一些業(yè)務(wù)員手中客戶資源，其實(shí)商品流通就是一個(gè)銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)，只有掌握更多的客戶資源，才能縮短商品流通的周期。所以要對(duì)客戶資源進(jìn)行統(tǒng)一管理。保證客戶對(duì)商品的認(rèn)識(shí)不局限在業(yè)務(wù)員個(gè)人，而是要通過(guò)商品流通企業(yè)認(rèn)識(shí)到商品的價(jià)值。從而防止因?yàn)闃I(yè)務(wù)員的失誤造成客戶資源流失［4］。同時(shí)要加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)控管理的宣傳工作，為內(nèi)控管理營(yíng)造良好的氛圍，通過(guò)科學(xué)、合理、規(guī)范的方式，不斷提高內(nèi)控管理工作的效率和質(zhì)量。除此之外還要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和道德素質(zhì)，在降低支出成本的同時(shí)提高內(nèi)控管理水平。

（三）建立有效的考核機(jī)制

科學(xué)、合理、有效的考核機(jī)制，對(duì)加強(qiáng)商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理有重要意義，通過(guò)建立考核機(jī)制能很大程度上提高員工參與內(nèi)控管理的積極性，保證內(nèi)控管理相關(guān)的政策能落實(shí)到每個(gè)員工身上，才能發(fā)揮內(nèi)控管理應(yīng)有的價(jià)值。一方面對(duì)做得好的員工進(jìn)行資金上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做得不好的員工進(jìn)行一定的處罰，把每位員工在內(nèi)控管理中的表現(xiàn)和他們的業(yè)績(jī)掛鉤，提升他們之間的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。另一方面在實(shí)際的內(nèi)控管理過(guò)程中，要靈活掌握考核機(jī)制，根據(jù)員工的具體表現(xiàn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。從而提高員工工作的積極性和上進(jìn)心。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，使得各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占得一席之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)控管理的建設(shè)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理制度。才能保證商品流通企業(yè)健康快速的發(fā)展。

［1］高婷.商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理如何加強(qiáng)［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，07:115.

［2］張冀武.商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理如何加強(qiáng)分析［J］. 知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015，21:71.

［3］紀(jì)彩霞.如何加強(qiáng)商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2013，33: 26-27.

［4］沈坤緣.商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理如何加強(qiáng)［J］.會(huì)計(jì)師，2014，21:34-35.

（作者單位：天津土產(chǎn)進(jìn)出口集團(tuán)有限公司）

上接（第233頁(yè)）

東北特鋼的違約聲明提到，“受鋼鐵行業(yè)整體不景氣影響，近期銷(xiāo)售壓力很大，庫(kù)存商品增加，銷(xiāo)售回款不及時(shí)”，是其出現(xiàn)債務(wù)違約的主要原因。由此我們可以看出，在銷(xiāo)售方面集團(tuán)出現(xiàn)了很大的問(wèn)題，從而導(dǎo)致了產(chǎn)品的大量積壓，出現(xiàn)了產(chǎn)能過(guò)剩的情況。同時(shí)，集團(tuán)也沒(méi)有很好的制定信用收款政策，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款難以按時(shí)收回，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足。供產(chǎn)銷(xiāo)牽一發(fā)而動(dòng)全身，資金周轉(zhuǎn)不靈帶來(lái)的惡果凸顯，導(dǎo)致了流動(dòng)性壓力急劇增加。

四、應(yīng)對(duì)債券違約風(fēng)險(xiǎn)的建議

由東北特鋼債券違約事件中我們可以看出，債券違約已經(jīng)成為了發(fā)債企業(yè)，債券市場(chǎng)以及政府需要繼續(xù)考慮的問(wèn)題。債券違約并不可怕，可怕的是缺少對(duì)其正確的認(rèn)識(shí)，我們應(yīng)當(dāng)建立完善的債券市場(chǎng)信用機(jī)制，使債券市場(chǎng)走上良性發(fā)展的快車(chē)道。

（一）厘清政府與市場(chǎng)的關(guān)系，減少剛性兌付和政府兜底

由于債券市場(chǎng)的發(fā)債企業(yè)很多是國(guó)企，由于一些行政性的原因，在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)候，政府總會(huì)出來(lái)收拾“爛攤子”，雖然這在一段時(shí)間內(nèi)成就了債券市場(chǎng)“零違約”的奇跡，但是卻降低了市場(chǎng)資源配置的效率，并且隱藏了更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，“零違約”的奇跡被打破，正好為政府在債券市場(chǎng)中的角色轉(zhuǎn)型提供了機(jī)會(huì)。黨的十八屆三中全會(huì)提出，要發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，市場(chǎng)選擇就是一個(gè)優(yōu)勝劣汰的過(guò)程，它可以將一些“垃圾企業(yè)”清除出去，更好的保護(hù)投資者的利益，同時(shí)提升市場(chǎng)效率。

（二）樹(shù)立投資者風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的意識(shí)

這次大規(guī)模的“違約潮”給投資者也上了寶貴的一課，投資者需要意識(shí)到要提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹(shù)立理性投資，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的意識(shí)。債券機(jī)構(gòu)和監(jiān)管者同樣應(yīng)對(duì)投資者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，提高他們應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）強(qiáng)化信息披露，發(fā)揮債券評(píng)級(jí)的作用

債券市場(chǎng)要提供充分的信息來(lái)讓投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和處置，這就要提高信息披露的透明度。應(yīng)建立平臺(tái)提供債券發(fā)行人的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)尤其是償債能力指標(biāo)供投資者查閱，并對(duì)其信息的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督；另一方面要健全債券評(píng)級(jí)機(jī)制，通過(guò)對(duì)發(fā)債企業(yè)的信用情況評(píng)估為投資者提供決策有用的信息。

（四）明晰債券違約解決的法律途徑

由于債券違約的“新常態(tài)”，尋求債券違約后合理的解決途徑已經(jīng)刻不容緩。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，解決債券違約一般有以下三種模式。一是自主協(xié)商，也就是說(shuō)債券的發(fā)行人和持有人以及相關(guān)的發(fā)行機(jī)構(gòu)通過(guò)自行協(xié)商的方式來(lái)解決本息償付等問(wèn)題，這是在發(fā)行人財(cái)務(wù)困境是暫時(shí)性的，最后得到償付可能性較高的情況下采取的一種模式。二是訴訟求償機(jī)制，當(dāng)債務(wù)人財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題嚴(yán)重且可能出現(xiàn)持續(xù)惡化時(shí)，一般通過(guò)訴訟機(jī)制來(lái)解決問(wèn)題。三是啟動(dòng)破產(chǎn)程序，這適用于協(xié)商無(wú)效且債務(wù)人資不抵債情況嚴(yán)重時(shí)，債務(wù)人可以通過(guò)破產(chǎn)申請(qǐng)來(lái)彌補(bǔ)自己的損失。這些措施在發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，因而可以在我國(guó)進(jìn)行借鑒。

債券違約是債券市場(chǎng)化運(yùn)作的必然產(chǎn)物，我們沒(méi)有必要悲觀和恐慌，相反要把它當(dāng)成完善我國(guó)債券市場(chǎng)化的一次契機(jī)，推進(jìn)信用體系在我國(guó)債務(wù)市場(chǎng)的逐步完善，來(lái)提升投資者的信心以及投資熱情。

［1］東北特鋼年內(nèi)第四次違約 新帥上任難解債務(wù)困局［EB/OL］.鳳凰財(cái)經(jīng)，2016，5.

［2］竇鵬娟.新常態(tài)下我國(guó)公司債券違約問(wèn)題及其解決的法律邏輯［J］.法學(xué)評(píng)論，2016，2.

［3］如何看待和應(yīng)對(duì)違約風(fēng)險(xiǎn)［EB/OL］.金融界網(wǎng)站，2014，3，6.

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）