金融企業(yè)開展?fàn)I改增工作后存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

文/王瑛

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金融企業(yè)開展?fàn)I改增工作后存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

文/王瑛

摘要：隨著營改增試點(diǎn)工作的開展，對(duì)金融企業(yè)在很多方面的要求更高，顯著的影響了金融企業(yè)的財(cái)稅籌劃、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)效益以及基礎(chǔ)規(guī)范等等。如果不能夠很好地應(yīng)對(duì)營改增的政策轉(zhuǎn)變，金融企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)顯著上升，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。

關(guān)鍵詞：金融業(yè)；營改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、金融業(yè)營改增改革后或?qū)⒋嬖诙悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)

不管是何種稅收制度，金融企業(yè)進(jìn)行營改增之后必定會(huì)存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，第一是企業(yè)自身的稅負(fù)可能增加。進(jìn)行營改增，金融業(yè)遇到了機(jī)遇，但是同時(shí)也有挑戰(zhàn)，并不能夠完全確定其稅負(fù)效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加也不是不可能；第二是部分稅收優(yōu)惠無法繼續(xù)享受，因?yàn)閷?duì)于營改增稅收優(yōu)惠條件理解不清楚，所以會(huì)計(jì)處理上無法按照營改增相關(guān)政策分別進(jìn)行核算，自然也就很難獲得免稅和稅收優(yōu)惠的待遇；第三是增值稅專用發(fā)票無法取得，而且無法進(jìn)行充分的抵扣，導(dǎo)致上下游企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅時(shí)，很可能出現(xiàn)抵扣不充分的情況。進(jìn)而導(dǎo)致部分企業(yè)的稅負(fù)上升。第四是很容易出現(xiàn)涉稅發(fā)票違法犯罪的情況，進(jìn)行營改增之后，金融業(yè)為了能夠盡量進(jìn)行增值稅抵扣，很可能會(huì)代開、虛開增值稅發(fā)票，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)少繳稅款的目的。第五是監(jiān)管更加嚴(yán)格，因?yàn)樵鲋刀惞芾肀葼I業(yè)稅更成熟，營改增之后，實(shí)行稽核對(duì)比信息，同時(shí)還要面臨增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、發(fā)票檢查等，如出現(xiàn)違法行為則可能出現(xiàn)刑事責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融企業(yè)在實(shí)施營改增方面存在的問題

（一）金融企業(yè)自身特色導(dǎo)致營改增實(shí)施困難

金融業(yè)存在復(fù)雜和創(chuàng)新的特點(diǎn)。之所以說金融業(yè)復(fù)雜，是因?yàn)殂y行、保險(xiǎn)、信托、證券以及租賃等都屬于金融業(yè)范疇，而且各項(xiàng)業(yè)務(wù)下屬多個(gè)子業(yè)務(wù)，所以一種稅制并不能滿足金融業(yè)需求，導(dǎo)致營改增在金融業(yè)方面推廣緩慢。而且金融業(yè)創(chuàng)新頻繁，國家稅法方面的完善速度遠(yuǎn)不及金融業(yè)的創(chuàng)新速度。金融業(yè)的金融衍生產(chǎn)品層出不窮，關(guān)于金融業(yè)的計(jì)稅非常難以確定。

（二）理論方面的問題

金融業(yè)本質(zhì)是虛擬的，所以不同于普通貨物以及勞務(wù)一樣計(jì)稅，可以脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)獨(dú)立存在，而且還能夠持續(xù)產(chǎn)生虛擬的利潤。所以金融業(yè)計(jì)稅不可以照搬傳統(tǒng)行業(yè)例行的增值稅稅制。金融企業(yè)進(jìn)行營改增試點(diǎn)改革，在計(jì)稅依據(jù)、原理等方面都是存在著很多的不足。

（三）或?qū)?dǎo)致金融業(yè)成本上升

營改增的確是可以解決重復(fù)征稅的問題，但是卻未必一定能夠降低稅負(fù)。第一是適用稅率變動(dòng)對(duì)稅負(fù)的影響，對(duì)于增值稅一般納稅人而言雖然稅率上升了1%，但相應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)也有所減少；第二是營改增導(dǎo)致金融企業(yè)很多業(yè)務(wù)出現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況，但卻與簡(jiǎn)單的增值稅計(jì)算不同，實(shí)際業(yè)務(wù)中，有更多的成本支出將因無法取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣；第三是相對(duì)于營業(yè)稅發(fā)票的管理而言，增值稅發(fā)票管理更加的復(fù)雜，存在的問題也會(huì)更多。

（四）金融企業(yè)面對(duì)營改增缺乏足夠經(jīng)驗(yàn)

目前我國金融企業(yè)并沒有可靠的營改增參考對(duì)象，大部分國家對(duì)金融業(yè)只有少量業(yè)務(wù)繳納稅款，對(duì)金融業(yè)征收增值稅是一道世界難題，且缺乏先例，因此，我國實(shí)行金融企業(yè)營改增改革，重新對(duì)金融行業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)性梳理，經(jīng)驗(yàn)尚存在一個(gè)漫長的探索和積累的過程。

三、針對(duì)金融業(yè)營改增之后存在問題的解決措施

（一）對(duì)金融業(yè)營改增政策進(jìn)行準(zhǔn)確的解讀

進(jìn)行營改增之后，不斷出臺(tái)各種新政策，企業(yè)需要對(duì)新政策內(nèi)容進(jìn)行精準(zhǔn)的把握，并且積極地參加各種培訓(xùn)。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)等組織的各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)金融業(yè)的管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)以及運(yùn)營等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致的了解。明確區(qū)分兩稅之間存在的差異，第一時(shí)間了解國家營改增政策改革內(nèi)容，并且盡快做好應(yīng)對(duì)工作，如有政策疑惑部分，則需要及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢確定，盡量避免因?yàn)閷?duì)政策的解讀不到位而出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保證合法經(jīng)營，注重對(duì)發(fā)票的管理，盡量避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行營改增之后，由原來較為單一的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榘凑窄h(huán)節(jié)征收的增值稅，所以必須對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，保證其有序進(jìn)行，才能夠保證進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣更加的準(zhǔn)確，盡量降低納稅的成本。所以，營改增之后，需要非常重視發(fā)票的管理，確保不會(huì)發(fā)生因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票管理不善導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足的情況。金融業(yè)在進(jìn)行營改增之后，需要通過加強(qiáng)對(duì)于增值稅發(fā)票的管理、對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制，通過獲得有效的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票、對(duì)財(cái)務(wù)軟硬件進(jìn)行完善、對(duì)增值稅專用發(fā)票可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避等一系列有效措施來降低自身的納稅成本。

（三）營改增之后注意納稅申報(bào)表填報(bào)，盡量減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營改增之后，相關(guān)的納稅申報(bào)工作的復(fù)雜程度顯著上升，同時(shí)要全面學(xué)習(xí)掌握防偽稅控系統(tǒng)的使用，要注意營改增之前的進(jìn)項(xiàng)待抵扣稅金的專門處理，來保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）基于風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控制度

對(duì)于金融業(yè)而言，開展?fàn)I改增除了是調(diào)整稅種和改變稅負(fù)之外，更多的是要金融企業(yè)按照增值稅以票控稅的管理特點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重塑，進(jìn)而必須使稅務(wù)內(nèi)控水平全面提高，盡量避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。所以，金融業(yè)開展?fàn)I改增之后，需要對(duì)稅務(wù)內(nèi)控制度流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，通過增加控制環(huán)節(jié)的方式來盡量避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是同時(shí)涉及到法律方面，如果沒有適當(dāng)?shù)姆婪犊刂?，就?huì)讓企業(yè)蒙受財(cái)物損失，而且還需要承受法律制裁和聲譽(yù)損害。所以對(duì)金融企業(yè)而言，營改增帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要被充分重視，相關(guān)問題的防范及應(yīng)對(duì)措施也需要重點(diǎn)關(guān)注。

參考文獻(xiàn)：

［1］楊斌，胡文君.中國金融業(yè)營改增路徑的現(xiàn)實(shí)選擇［J］.財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2015，06.

［2］徐達(dá)松.我國金融業(yè)營改增的難點(diǎn)及改革思路［J］.稅務(wù)研究，2015，05.

（作者單位：寧夏股權(quán)托管交易中心（有限公司））