文/隋春俠

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高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探析

文/隋春俠

摘要：近年來(lái)高校科研經(jīng)費(fèi)收入日益增長(zhǎng)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理也面臨一些典型問(wèn)題，本文切合高?？蒲泄芾淼默F(xiàn)狀，科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際工作提出加強(qiáng)制度建設(shè)和宣傳工作、運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)預(yù)算管控、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理等措施。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理；措施近年來(lái)，在國(guó)家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略指引下，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入日漸增多，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)總額不斷上漲，相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用和管理問(wèn)題也隨之顯現(xiàn)出來(lái)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的漏洞所產(chǎn)生的一些典型性問(wèn)題，嚴(yán)重影響了高?？蒲泄ぷ鞯目沙掷m(xù)發(fā)展。高校既要保護(hù)教師科技創(chuàng)新的積極性，又要做到科研經(jīng)費(fèi)的使用合法合規(guī)，就必須認(rèn)真分析現(xiàn)狀，正視當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題和原因，采取行之有效的措施。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)現(xiàn)狀

（一）科研經(jīng)費(fèi)持續(xù)上漲

近年來(lái)在國(guó)家財(cái)政的科技投入年平均20%左右快速大幅增長(zhǎng)的背景下，高校憑借得天獨(dú)厚的人力資源優(yōu)勢(shì)和大量先進(jìn)的專用設(shè)備等硬件條件，為科研提供了肥沃的土壤，發(fā)揮著高校在科研方面的重要職能，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)到款持續(xù)增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)2009—2013年財(cái)政撥付高?？蒲薪?jīng)費(fèi)2647.69億元。企事業(yè)單位委托高校開(kāi)發(fā)合作的科研項(xiàng)目也日益增多，橫向科研經(jīng)費(fèi)也呈現(xiàn)迅猛增長(zhǎng)趨勢(shì)。以某省屬高校為例，十一五期間科研收入總額為1.71億元，十二五期間科研收入總額為4.61億元，較十一五期間增長(zhǎng)了2.89億元，增長(zhǎng)率為169%，其中：縱向科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)了5200萬(wàn)，橫向科研增長(zhǎng)了2.37億。

（二）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)檢查越來(lái)越頻繁

隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的加大，科研經(jīng)費(fèi)管理制度和理念的滯后，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)濫用、“跑冒滴漏”、權(quán)力尋租等亂象叢生。近年來(lái)國(guó)家各個(gè)層面加大了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題的治理力度，以陜西省為例，2014年，陜西省審計(jì)廳對(duì)全省高校普遍開(kāi)展了科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)的重點(diǎn)為2013年度科研經(jīng)費(fèi)管理及使用情況。2015年，陜西省委巡視組在對(duì)高校巡視的過(guò)程中，也重點(diǎn)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況進(jìn)行了巡視督導(dǎo)。近幾年，國(guó)家部分重大的科研項(xiàng)目結(jié)題，還引入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理政策日趨完善

為了促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，規(guī)范科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的管理，國(guó)家也陸續(xù)出臺(tái)了一系列政策。2012 年，國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖?jiàn)》，為理順高校科研經(jīng)費(fèi)管理各方面的工作提供了有益的指導(dǎo)。2014 年，出臺(tái)了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》，為解決科研管理不透明、資金使用效益低下等問(wèn)題發(fā)揮了重要作用。2015 年4月出臺(tái)的《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目管理辦法》更是在項(xiàng)目資金分配、擴(kuò)大勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支、下放預(yù)算調(diào)整權(quán)和完善結(jié)余資金管理方面取得了重大突破，特別是項(xiàng)目資金分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，受到了依托單位和科研人員的廣泛好評(píng)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

在高校內(nèi)部，通?？蒲许?xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的管理分別由科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別負(fù)責(zé)?？蒲泄芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的日常管理、合同管理以及申報(bào)項(xiàng)目、項(xiàng)目結(jié)題等事務(wù)；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)收支和會(huì)計(jì)核算。在日常工作中，二者僅有的聯(lián)系就是經(jīng)費(fèi)到款后，由科研管理部門(mén)確認(rèn)經(jīng)費(fèi)是屬于哪個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是誰(shuí)，然后以紙質(zhì)的方式通知財(cái)務(wù)部門(mén)立項(xiàng)并確認(rèn)收入。在科研項(xiàng)目的運(yùn)作中，科研部門(mén)不對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行跟蹤調(diào)查，而財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)程的了解，兩個(gè)部門(mén)之間缺乏有效的信息溝通與緊密配合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)不了解經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況，科研部門(mén)不了解科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中存在的問(wèn)題等，使得科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理各成一體，降低了科研資金運(yùn)用過(guò)程的監(jiān)督與管理。

（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的理解出現(xiàn)偏差

科研水平作為高校評(píng)估一個(gè)重要指標(biāo)，在這一導(dǎo)向下，科研管理部門(mén)將主要的精力集中在爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)到款上，為了鼓勵(lì)教師多爭(zhēng)取項(xiàng)目，放松了對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用管理的要求，認(rèn)為不應(yīng)該把經(jīng)費(fèi)管太緊，助長(zhǎng)了部分科研人員任意支配資金的風(fēng)氣。對(duì)于部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，爭(zhēng)取到了科研經(jīng)費(fèi)，往往認(rèn)為自己對(duì)學(xué)校做了很大貢獻(xiàn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)資金的使用有絕對(duì)的支配權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)的審查和各項(xiàng)要求不理解。科研到款與評(píng)職稱掛鉤，也導(dǎo)致了部分教師對(duì)科研態(tài)度不夠端正，不能很好運(yùn)用經(jīng)費(fèi)來(lái)保證項(xiàng)目的進(jìn)展，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)下來(lái)了，總想著怎么才能盡快把錢(qián)報(bào)出來(lái)。而財(cái)務(wù)人員在報(bào)賬業(yè)務(wù)過(guò)程中堅(jiān)持原則，必然導(dǎo)致各種的不理解和矛盾的產(chǎn)生。近兩年隨著審計(jì)和巡視的介入，以及科研經(jīng)費(fèi)管理案件的警示作用，矛盾有所緩解，但是并沒(méi)有從根本上解決這一問(wèn)題。

（三）科研預(yù)算缺乏科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力

高校負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人通常是相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家，看重的是課題的方向和成果，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方面不夠重視，或者是不具備相關(guān)的知識(shí)，在預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有充分考慮到項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要做哪些工作，分別需要多少經(jīng)費(fèi)，造成經(jīng)費(fèi)編制方面出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)由于各司其職，申報(bào)預(yù)算等資料掌握在科研管理部門(mén)手中，支出報(bào)銷掌握在財(cái)務(wù)部門(mén)手中，預(yù)算與支出孤立起來(lái)，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自身在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)程中沒(méi)有預(yù)算的意識(shí)，支出具有一定的隨意性和盲目性，財(cái)務(wù)人員只是對(duì)票據(jù)的合法性、合理性進(jìn)行審核，對(duì)各項(xiàng)目支出預(yù)算結(jié)構(gòu)無(wú)從把握，綜合以上幾點(diǎn)，使科研項(xiàng)目預(yù)算失去了應(yīng)有的作用。很多科研項(xiàng)目到了結(jié)題的時(shí)候，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才發(fā)現(xiàn)支出早已脫離了預(yù)算，并要求財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)賬，把不符合實(shí)際情況的開(kāi)支或不符合預(yù)算的開(kāi)支調(diào)入其他項(xiàng)目中，導(dǎo)致拆東墻補(bǔ)西墻，科研課題的決算呈現(xiàn)隨意性，近兩年，隨著審計(jì)檢查的力度加大，項(xiàng)目決算的隨意性得到了控制，但是項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行仍有待加強(qiáng)。

（四）科研人員的智力價(jià)值很難得到認(rèn)可

高校內(nèi)部監(jiān)管漏洞頻出，科研經(jīng)費(fèi)濫用、挪用情況嚴(yán)重，有一個(gè)大家普遍認(rèn)可的原因就是在現(xiàn)有的制度層面，在職科研人員的智力價(jià)值很難得到體現(xiàn)，導(dǎo)致了部分科研人員在心態(tài)上難以平衡，于是就想方設(shè)法的套取科研經(jīng)費(fèi)，更有甚者，一些業(yè)務(wù)由于沒(méi)有正規(guī)發(fā)票或者有些款項(xiàng)不能報(bào)銷，科研人員就采取各種途徑代開(kāi)各種發(fā)票，甚至購(gòu)買(mǎi)發(fā)票套取現(xiàn)金。

（五）科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理缺失

高校目前有很多課題研究工作已經(jīng)完成，項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，但賬面上仍部分結(jié)余資金，由于結(jié)余資金的支出范圍、使用時(shí)限都沒(méi)有相關(guān)限制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主支出，科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)、審計(jì)都無(wú)從管理，致使結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期處于無(wú)人監(jiān)管的局面。

三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)和宣傳工作

就國(guó)家管理層面而言，科技創(chuàng)新歸根到底要靠人，科研制度的創(chuàng)新應(yīng)體現(xiàn)“以人為本”，應(yīng)就科研經(jīng)費(fèi)的管理廣泛開(kāi)展調(diào)研，傾聽(tīng)科研人員關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的述求和心聲，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理模式，建立起中國(guó)特色的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，規(guī)范和促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展。高校則應(yīng)根據(jù)國(guó)家關(guān)于科研管理的總體政策精神和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，及時(shí)對(duì)現(xiàn)行的制度進(jìn)行全面梳理，查漏補(bǔ)缺，積極整改，全面落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督約束機(jī)制，確保經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使。利用網(wǎng)站、辦公自動(dòng)化平臺(tái)、學(xué)院例會(huì)等多種通道，加大對(duì)新政策、新制度的宣傳和解讀，做好制度的宣傳工作。

（二）提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管控水平

高校應(yīng)積極研究建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作的指導(dǎo)，強(qiáng)化預(yù)算管理，盡快做到預(yù)算編制與執(zhí)行全面銜接。具體工作中，高?？蒲泄芾聿块T(mén)可以聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)在全校范圍內(nèi)針對(duì)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)指南的解讀以及預(yù)算的合理編制開(kāi)展專題輔導(dǎo)工作，主動(dòng)服務(wù)于科研人員。此外，隨著高校數(shù)字化校園建設(shè)日趨完善，應(yīng)盡快完善科研項(xiàng)目管理模塊的開(kāi)發(fā)和使用，由科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)的設(shè)計(jì)與日常的維護(hù)，與財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)聯(lián)合建立統(tǒng)一的項(xiàng)目編碼，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目庫(kù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的分科目額度控制，有效的解決科研經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算不匹配的情況發(fā)生。因?yàn)樨?cái)務(wù)軟件可以自動(dòng)監(jiān)督項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行，當(dāng)支出額度出現(xiàn)超支，財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)發(fā)出警告，相應(yīng)的會(huì)計(jì)記賬憑證無(wú)法生成，必須要履行相應(yīng)的審批手續(xù)或減少相應(yīng)的報(bào)賬額度，系統(tǒng)才可以通過(guò)，從而實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目預(yù)算的有效管控。同時(shí)還應(yīng)規(guī)范科研支出行為，減少現(xiàn)金支付，使用公務(wù)卡，對(duì)于大額支付使用公對(duì)公轉(zhuǎn)賬；科研設(shè)備的購(gòu)置納入學(xué)校資產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)一管理，考慮高?？蒲性O(shè)備的特殊性，在采購(gòu)程序中，能實(shí)行政府采購(gòu)的盡量實(shí)行政府采購(gòu)，不能實(shí)行政府采購(gòu)的，必須按學(xué)校設(shè)備購(gòu)置相關(guān)規(guī)定履行招標(biāo)手續(xù)；規(guī)范勞務(wù)費(fèi)發(fā)放行為，通過(guò)個(gè)人薪酬發(fā)放網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、銀校網(wǎng)上直連系統(tǒng)軟件，將科研勞務(wù)費(fèi)、助研津貼直接轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行卡，嚴(yán)格票據(jù)與項(xiàng)目研究相關(guān)性的審核，嚴(yán)格審批程序，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理流程監(jiān)督，確保科研經(jīng)費(fèi)使用合理、合規(guī)。

（三）規(guī)范科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理

高校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用的相關(guān)規(guī)定，積極制定相應(yīng)的細(xì)則，認(rèn)真做好結(jié)余資金的統(tǒng)籌安排，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按規(guī)劃、按進(jìn)度，科學(xué)、合理、合規(guī)的使用好科研經(jīng)費(fèi)，避免經(jīng)費(fèi)結(jié)余兩年以上被收回，給科研工作造成不必要的損失。

（四）引導(dǎo)教師樹(shù)立正確的科研觀

高校應(yīng)多管齊下，積極引導(dǎo)教師樹(shù)立正確的科研觀。廣泛宣傳優(yōu)秀科研工作者典型事例，從正面的角度激勵(lì)和引導(dǎo)教師樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀；積極開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理典型問(wèn)題的警示教育，使教師能夠樹(shù)立底線思維，避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生；探索開(kāi)展對(duì)科研項(xiàng)目績(jī)效考核工作，讓教師能夠明確科研的目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)教師科研水平的提高。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合能力，能夠準(zhǔn)確將最新的政策或精神傳達(dá)給前來(lái)報(bào)賬的科研人員，為科研經(jīng)費(fèi)的支出嚴(yán)格把關(guān)，準(zhǔn)確核算每一筆業(yè)務(wù)，盡職盡責(zé)，不能因?yàn)樨?cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，給日后的科研審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而埋下伏筆。財(cái)務(wù)人員對(duì)制度的執(zhí)行一定要注意剛?cè)岵?jì)，執(zhí)行制度一定要嚴(yán)格，這是“剛”的一面；服務(wù)態(tài)度要好，要耐心細(xì)致的做好制度的宣傳工作，為科研老師提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，這是“柔”的一面。剛?cè)岵?jì)才能盡可能的消除不必要的誤解，化解財(cái)務(wù)人員與科研人員之間的矛盾。

（六）加強(qiáng)高校內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督職能

高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)積極開(kāi)展對(duì)科研項(xiàng)目的審核工程，可以采取重點(diǎn)抽查的方式，從項(xiàng)目立項(xiàng)，到簽訂合同，再到合同管理以及經(jīng)費(fèi)的日常支出，直至最后結(jié)題，進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)。著重對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，堵塞管理中的漏洞；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，積極處理，建立高校內(nèi)部有效的防腐體系，促進(jìn)科研工作的持續(xù)健康發(fā)展。

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作者單位：（西安科技大學(xué)）